Анализ системы основных экономических показателей деятельности организации и выработка предложений по совершенствованию её функционирования (стр. 7 из 10)
Эффективность хозяйственной деятельности предприятия зависит от использования отдельных видов ресурсов. Чаще всего на практике используют показатели рентабельности трудовых ресурсов, а так же хозяйственных средств.
Таблица 23
Расчет рентабельности трудовых ресурсов торгового предприятия в динамике (сумма – тыс. руб.).
| показатели | 2007 | 2008 | 2009 |
| Прибыль от продажи товаров | 11673 | 12254 | 9792 |
| Расходы на оплату труда | 128304 | 148338,1 | 168571 |
| Среднегодовая численность работников, единиц | 93 | 97 | 103 |
| Рентабельность расходов на оплату труда, % к обороту | 17,97 | 19,26 | 20,18 |
| Прибыль на 1 работника | 125,52 | 126,33 | 95,07 |
| Оборот по продаже товаров и услуг | 714012 | 770580 | 835643 |
| Рентабельность использования трудовых ресурсов | 0,09 | 0,083 | 0,058 |
| Срок окупаемости трудовых ресурсов | 11,1 | 12,04 | 17,24 |
В период с 2009 по 2007 год рентабельность расходов на оплату труда постоянно возрастала, за период она возросла на 2,21%. Основной рост произошел в 2008 году, когда рентабельность увеличилась на 1,29%.
Прибыль на одного работника в 2008 году немного увеличилась (0,81тыс.руб.), однако в 2009 году она резко снизилась, а именно на 31,26 тыс.руб.(126,33-95,07). Это связано с резким снижением прибыли от продаж товаров в 2009 году.
Рентабельность использования трудовых ресурсов снижалась как по сравнению с базисным, так и предшествующим годом. Хотя в 2008 году и имело место увеличение прибыли от реализации, расходы на оплату труда выросли в большей степени. Именно поэтому рентабельность использования трудовых ресурсов в 2008 году составила 0,083, что на 0,7% меньше, чем в 2007году. Вследствие этого срок окупаемости трудовых ресурсов увеличивался из года в год, и достиг своего наивысшего предела в 2009 году (17,24 года при нормативе1 год). Это говорит об плохой кадровой политике предприятия, допускающего излишнее увеличение численности кадров предприятия.
Все большее значение в современных условиях хозяйствования деятельности торговых предприятий приобретает показатель «рентабельность экономического потенциала», который характеризует общую экономическую эффективность использования на предприятии ресурсов.
Таблица 24
Расчет рентабельности всех функционирующих ресурсов на торговом предприятии в динамике (сумма – тыс. руб.)
| Показатели | 2007 | 2008 | 2009 |
| Балансова прибыль | 3286 | 4525 | 7483 |
| Величина хозяйственных средств | 10734 | 11628 | 13965 |
| Фонд заработной платы | 128304,3 | 148338,1 | 168571,1 |
| Всего ресурсов на предприятии | 139038,3 | 159966,1 | 182536,1 |
| Рентабельность использования всех ресурсов | 0,024 | 0,028 | 0,041 |
| Срок окупаемости ресурсов предприятия | 41,66 | 35,7 | 24,39 |
Данные показатели свидетельствуют о довольно низкой рентабельности, которая из года в год имела тенденцию к увеличению. Минимальный уровень рентабельности - 2,4 % - пришелся на 2007 год. В динамике рентабельность использования всех ресурсов увеличилась почти в 1,7 раза.
Срок окупаемости всех ресурсов супермаркета из года в год уменьшается, хотя все еще далек от нормативного показателя.
С учетом же текущих затрат, связанных с реализацией товаров, рентабельность экономического потенциала выглядит так.
Таблица 25
Расчет рентабельности экономического потенциала использования ресурсов и затрат торгового предприятия (сумма – тыс. руб.)
| Показатели | 2007 | 2008 | 2009 |
| Общая прибыль | 3286 | 4525 | 7483 |
| Всего ресурсов | 5293 | 6533 | 9492 |
| Расходы по реализации товаров и услуг | 220076 | 237341 | 256969 |
| Всего ресурсов и затрат | 225369 | 243874 | 266461 |
| Рентабельность использования ресурсов и затрат | 0,015 | 0,019 | 0,028 |
Рентабельность использования ресурсов и затрат из года в год увеличивалась, что наглядно свидетельствует об увеличении эффективности экономического потенциала торгового предприятия в динамике в 1,8 раз.
Оценка рентабельности экономического потенциала будет далеко не полной без проведения анализа показателей деловой активности и общей эффективности использования ресурсов и затрат.
Таблица 26
Информационный банк для расчета оценочных показателей в динамике по предприятию (сумма – тыс. руб.)
| Показатели | Годы | 2009 г. в % к: | |||
| 2007 | 2008 | 2009 | 2007 | 2008 | |
| 1. Объем оборота | 714012 | 770580 | 835643 | 117,03 | 108,44 |
| 2. Валовой доход | 231749 | 249595 | 266761 | 115,10 | 106,87 |
| 3. Расходы по реализации товаров и услуг | 220076 | 237341 | 256969 | 116,76 | 108,26 |
| в % к валовому доходу | 94,96 | 95,09 | 96,33 | - | - |
| 4. Фонд заработной платы | 128304,3 | 148338,1 | 168571,1 | 131,38 | 113,63 |
| Уровень (в % к обороту) | 17,97 | 19,25 | 20,17 | ||
| 5. Операционная прибыль | 11673 | 12254 | 9792 | 83,88 | 79,90 |
| Рентабельность продаж | 1,63 | 1,59 | 1,17 | - | - |
| 6. Балансовая прибыль | 3286 | 4525 | 7483 | 227,72 | 165,37 |
| 7. Чистая прибыль | 2608 | 3592 | 8308 | 318,55 | 231,29 |
| 8. Стоимость имущества (всего капитала) | 112371 | 152796 | 219423 | 195,26 | 143,60 |
| В том числе оборотного капитала | 101637 | 141168 | 201908 | 198,65 | 143,02 |
В результате значительного отставания в динамике темпов роста оборота (117,03%) от увеличения сравнимого показателя затратного характера (116,76%), трудовых ресурсов (131,38%) и капитала в целом (195,26%), затратоотдача увеличилась на 0,23 %, зарплатоотдача снизилась на 10,92%, капиталоотдача - почти в 2 раза (на 40,06 %). Приведенные коэффициенты отдачи использования ресурсов и затрат говорят о том, что неиспользованный резерв составляет в среднем 17%. (таблица 27).
Противоположная тенденция прослеживается в оценке рентабельности использования ресурсов и затрат.
Таблица 27
Оценочные показатели, характеризующие эффективность использования ресурсов и затрат в динамике по предприятию (сумма – тыс. руб.).
| Показатели | Годы | 2009 г. в % к: | |||
| 2007 | 2008 | 2009 | 2007 | 2008 | |
| 1. Коэффициент отдачи | |||||
| -текущих затрат (a); | 3,24 | 3,25 | 3,25 | 100,23 | 100,16 |
| -трудовых ресурсов (b); | 5,56 | 5,19 | 4,96 | 89,08 | 95,43 |
| -всего капитала (c); | 6,35 | 5,04 | 3,81 | 59,94 | 75,51 |
| в т.ч. оборотного капитала | 7,03 | 5,46 | 4,14 | 58,91 | 75,82 |
| 2. Коэффициент рентабельности | |||||
| -текущих затрат (x); | 0,01 | 0,02 | 0,03 | 195,03 | 152,74 |
| -трудовых ресурсов (y); | 0,03 | 0,03 | 0,04 | 173,33 | 145,52 |
| -всего капитала (z) | 0,03 | 0,03 | 0,03 | 116,62 | 115,16 |
| в т.ч. оборотного капитала; | 0,03 | 0,03 | 0,04 | 114,63 | 115,62 |
3. Интегральный показатель эффективности использования ресурсов и затрат  | 0,33 | 0,34 | 0,37 | 113,26 | 110,77 |
В частности, рентабельность затрат увеличилась практически в 2 раза (на 95,03%), трудовых ресурсов – в 1,3 раза, всего капитала – на 16,62%. Такая же картина наблюдается и за последний год. Общая эффективность использования ресурсов и затрат в динамике увеличилась на 12%, а за последний год 8,8%.
Чем больше стабильность в доходах, тем выше качество полученной прибыли. Стабильность свойственна прежде всего доходам от основной деятельности по сравнению с другими источниками формирования.
Первым шагом для выявления стабильности (нестабильности) в ходах естественно будет вычисление показателя средней прибыли за ряд лет в динамике. Для измерения вероятности расхождения полученных данных с реальными рассчитывают среднеквадратическое отклонение по формуле:
[16]где σ – среднеквадратическое отклонение;
хi – значение показателя за итый период
- среднеарифметическое значение показателяn – число наблюдаемых лет.
Далее рассчитывается коэффициент вариации то есть среднеквадратическое отклонение по отношению к среднему значению показателя:
[16]где V – коэффициент вариации
Для оценки тенденции стабильности прибыльности предприятия лучше рассматривать прибыль от реализации товаров за несколько лет, для этого составим таблицу 28.
Таблица 28
Фактические данные ООО «Доверие» супермаркет «Три Толстяка» по операционной прибыли
| годы | xi – рентабельность продаж, % |  |  |
| 2007 2008 2009 | 1,63 1,59 1,17 | - 0,17 - 0,12 0,3 | 0,289 0,014 0,09 |
| итого | 1,47 | - | 0,393 |
Среднеквадратическое отклонение: