· темп роста материалоемкости продукции по каждому году к базовому году по 2-м вариантам (Приложение 1, рис. 12);
2) проанализировать показатели эффективности использования материальных затрат как элемента оборотных средств» по 2-м вариантам и сформулировать выводы.
Таблица 5 Себестоимость производства продукции, руб. (тыс.руб.) (по 2-м вариантам)
| № п/п | Элементы затрат | Базовый год | 1-й год | 2-й год | 3-й год |
| Материальные затраты: | |||||
| 1 | Сырье, материалы, комплектующие, полуфабрикаты | ||||
| 2 | Топливо и энергия на технологические цели | ||||
| 3 | Прочие затраты | ||||
| Затраты на оплату труда: | |||||
| 4 | Фонд заработной платы | ||||
| Отчисления на социальные нужды: | |||||
| 5 | Страховые взносы | ||||
| Амортизация основных средств: | |||||
| 6 | Годовая сумма начисленной амортизации | ||||
| Прочие затраты: | |||||
| Производственная себестоимость |
Таблицу 5 заполняют по результатам расчетов табл. 2.1, 3.1 и 4.1 разделов «Основное производство с учетом диверсификации» и «Основное производство с учетом повышения эффективности деятельности за счет внутренних резервов». п. 3 «Прочие затраты» принимают в размере 86,5 % от фонда заработной платы ИТР. По результатам проведенных расчетов следует графически отобразить структуру себестоимости производства продукции по 2-м вариантам (Приложение 1, рис. 13 и рис. 14).
Таблица 6 Расчет экономического эффекта от деятельностистроительного предприятия, руб. (тыс. руб.)(по 2-м вариантам)
| № п/п | Показатель | Базовый год | 1-й год | 2-й год | 3-й год | |||||
| руб. | % | руб. | % | руб. | % | руб. | ||||
| 1 | Выручка от реализации продукции | |||||||||
| 2 | Себестоимость | |||||||||
| 3 | Прибыль от реализации | |||||||||
| 4 | Расходы на уплату процентов по долговым обязательствам | |||||||||
| 5 | Прибыль до налогообложения | |||||||||
| 6 | Налог на прибыль | |||||||||
| 7 | Чистая прибыль | |||||||||
Таблицу6 заполняют по результатам расчетов табл. 1 и 5:
· п. 1 «Выручка от реализации продукции» заполняется на основе табл. 1«Выручка от реализации продукции по разделам 1 и 2» (1 вариант) и п. 3.4 «Выручка от реализации продукции» (2 вариант);
· п. 2 «Себестоимость» заполняется на основе табл. 5 «Производственная себестоимость»;
· п. 3 «Прибыль от реализации» рассчитывается по формуле:
Пр.= В – С, (6.1)
где В – выручка от реализации продукции (п. 1 табл. 6),
С – себестоимость (п. 2 табл. 6);
· п. 5 «Прибыль до налогообложения» рассчитывается по формуле:
Пн. = П р. – Пр. д.о., (6.2)
где Пр. д.о. – расходы на уплату процентов по долговым обязательствам (п. 4 табл. 6);
· п. 6 «Налог на прибыль»рассчитывается по формуле:
Нпр. = Пн. х 0,20,(6.3)
где 0,20 (20 %) – ставка налога на прибыль;
· п. 7 «Чистая прибыль» рассчитывается по формуле:
П ч. = Пн. – Нпр. (6.4)
Расходы на уплату процентов по долговым обязательствам определяют в зависимости от необходимости привлечения дополнительных финансовых ресурсов. Порядок расчета следующий:
1. Вычисляют объем инвестиций в текущем году по формуле:
Vинв.i = ОПФi-1 – ОПФi, (6.5)
где ОПФi-1 – первоначальная стоимость основных производственных фондов в предыдущем году (п. 3.1 и п. 4.1 табл. 3.1);
ОПФi – первоначальная стоимость основных производственных фондов в текущем году (п. 3.1 и п. 4.1 табл. 3.1);
Vинв.i – объем инвестиций в основной капитал в текущем году;
2. Сравнивают чистую прибыль предыдущего года и объем инвестиций текущего года. Если чистая прибыль предыдущего года меньше, чем объем инвестиций текущего года, то следует привлекать заемные средства.
Расходы на уплату процентов по долговым обязательствам учитываются в п. 4 табл. 6.
К долговым обязательствам относят банковские, товарные и коммерческие кредиты и другие подобные обязательства. В налоговом учете проценты, начисленные по любым заемным средствам, включают в состав внереализационных расходов (подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ). Проценты уменьшают налогооблагаемую прибыль только в пределах определенных норм (ст. 269 НК РФ).Предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза.
Ставка рефинансирования Центрального банка РФ с 01 июня 2010 г. составляет 7,75 % (указание ЦБ РФ от 31.05.2010 № 2450-У "О размере ставки рефинансирования Банка России").
Для упрощения расчетов принять ставку по кредитам коммерческих банков в размере 8,525 % (7,75 % х 1,1), т. е. проценты по долговым обязательствам не превышают установленных норм и полностью уменьшают налогооблагаемую прибыль. Расходы на уплату процентов по долговым обязательствам включаются в состав внереализационных расходов (п. 4 табл. 6) и рассчитываются по формуле:
Пр. д.о.i = Vинв. i х 0,08525, (6.6)
где Пр. д.о.i – расходы на уплату процентов по долговым обязательствам в текущем году; 0,08525 (8,525 %) – ставка по кредитам.
В результате проведенных расчетов следует графически отобразитьструктуру выручки от реализации продукции по 2-м вариантам (Приложение 1, рис. 15 и рис. 16).
Таблица 7 Рентабельность деятельности строительного предприятия
| № п/п | Показатель | Базовый год | 1-й год | 2-й год | 3-й год | ||||
| 1 вар. | 2 вар | 1 вар | 2 вар | 1 вар | 2 вар | 1 вар | 2 вар | ||
| 1 | Рентабельность производства | ||||||||
| 2 | Рентабельность реализации | ||||||||
| 3 | Рентабельность трудовых ресурсов (объем чистой прибыли на одного работника) | ||||||||
| 4 | Рентабельность основных производственных фондов | ||||||||
Рентабельность производства рассчитывается по формуле:
Рпроиз. = П ч. / С, (7.1)
гдеПч. – чистая прибыль;
С – себестоимость продукции.
Рентабельность реализации рассчитывается по формуле:
Рреал. = Пч. / В, (7.2)
где Пч. – чистая прибыль;
В – выручка от реализации продукции.
Рентабельность трудовых ресурсов (объем чистой прибыли на одного работника) рассчитывается по формуле:
Ртр.р.= Пч. / Ч, (7.3)
гдеПч.– чистая прибыль;
Ч – среднесписочная численность работников.
Рентабельность основных производственных фондов рассчитывается по формуле:
РОПФ= Пч./ ОПФ ср.г., (7.4)
где Пч. – чистая прибыль.
По результатам проведенных расчетов следует:
1) графически отобразить
· рентабельность производства по 2-м вариантам (Приложение 1, рис. 17);
· рентабельность реализации по 2-м вариантам (Приложение 1, рис. 18);
· объем чистой прибыли на одного работника по 2-м вариантам (Приложение 1, рис. 19);
· рентабельность основных производственных фондов по 2-м вариантам (Приложение 1, рис. 20);
2) проанализировать показатели рентабельности по 2-м вариантам и сформулировать выводы.
Таблица 8 Сводная таблица экономических показателей деятельности строительного предприятия
| № п/п | Показатели | Базовый год | 1-й год | 2-й год | 3-й год | ||||
| 1 вар | 2 вар | 1 вар | 2 вар | 1 вар | 2 вар | 1 вар | 2 вар | ||
| 1 | Прибыль (убыток) от реализации | ||||||||
| 2 | Темп прироста выручки от реализации продукции | ||||||||
| 3 | Темп прироста прибыли от реализации продукции, в т.ч.: | ||||||||
| 3.1 | за счет роста выручки от реализации продукции | ||||||||
| 3.2 | за счет снижения себестоимости продукции | ||||||||
| 4 | Затраты на 1 рубль продукции, в т. ч. | ||||||||
| 4.1 | Материальные затраты | ||||||||
| 4.2 | Затраты на оплату труда | ||||||||
| 4.3 | Отчисления на социальные нужды | ||||||||
| 4.4 | Амортизация основных средств | ||||||||
| 4.5 | Прочие затраты | ||||||||
| 5 | Изменение удельных затрат на 1 рубль продукции, в т. ч. | ||||||||
| 5.1 | Материальные затраты | ||||||||
| 5.2 | Затраты на оплату труда | ||||||||
| 5.3 | Отчисления на социальные нужды | ||||||||
| 5.4 | Амортизация основных средств | ||||||||
| 5.5 | Прочие затраты | ||||||||
| 6 | Экономический эффект от снижения себестоимости по элементам затрат, в т. ч. | ||||||||
| 6.1 | Материальные затраты | ||||||||
| 6.2 | Затраты на оплату труда | ||||||||
| 6.3 | Отчисления на социальные нужды | ||||||||
| 6.4 | Амортизация основных средств | ||||||||
| 6.5 | Прочие затраты | ||||||||
| 7 | Экономическая эффективность от снижения себестоимости по элементам затрат, в т. ч. | ||||||||
| 7.1 | Материальные затраты | ||||||||
| 7.2 | Затраты на оплату труда | ||||||||
| 7.3 | Отчисления на социальные нужды | ||||||||
| 7.4 | Амортизация основных средств | ||||||||
| 7.5 | Прочие затраты | ||||||||
п. 1 «Прибыльот реализации» заполняется по данным табл. 6 (п. 4).
Затраты на 1 рубль продукции рассчитываются по формуле:
Зуд. = С / В, (8.1)
гдеС – производственная себестоимость продукции;
В – выручка от реализации продукции.
Материальные затраты на 1 рубль продукции рассчитываются по формуле:
М уд. = М / В,(8.2)
где М – материальные затраты.
Затраты на оплату труда на 1 рубль продукциирассчитываются по формуле:
ЗП уд. = ЗП / В, (8.3)
где ЗП – затраты на оплату труда.
Отчисления на социальные нужды на 1 рубль продукции рассчитываются по формуле:
От.соц. Нужды.уд. = От.соц. Нужды/ В, (8.4)
где От.соц. Нужды – отчисления на социальные нужды.
Амортизация основных средств на 1 рубль продукции рассчитывается по формуле:
Аос.ср. уд. = Аос.ср. / В, (8.5)
где Аос.ср. – амортизация основных средств.
Прочие затраты на 1 рубль продукции рассчитываются по формуле:
Пр.затр. Уд. = Пр. затр. / В, (8.6)
Где Пр.затр. – прочие затраты.
Изменение затрат на 1 рубль продукции (п. 5) рассчитывается по формуле: