В отчетном году запас финансовой устойчивости в абсолютной сумме снизился на 7 тыс. руб., или на 0,5%, что связано с разнонаправленным влиянием изменения порога прибыли и постоянных издержек обращения : при росте порога рентабельности на 19,7%, постоянные затраты выросли на 25,2%.
Вместе с тем относительная величина запаса финансовой устойчивости снизилась на 2,21 пункта, что связано с возрастанием суммы и доли маржинального дохода в результате снижения переменных затрат на 13,5%. ПО «Промкомбинат» необходимо постоянно следить за уровнем запаса финансовой устойчивости, выяснять величину порога прибыли, меньше которого не должна снижаться выручка от реализации продукции предприятия.
· Изменение прибыли под влиянием выручки составило
П = N * МД 0 = (1533) * 0,850 = +1303 тыс. руб.;
· Изменение прибыли в результате снижения удельных переменных затрат:
П = - С пер * N 1 = (-0,039)* 10723 = +418 тыс. руб.,
· Влияние постоянных издержек на прибыль определяется величиной абсолютного отклонения постоянных издержек, но с обратным знаком.
П (С пост) = - С пост = 1674 тыс. руб.
· Общее отклонение составит:
1303 + (418) + (-1674) = -371 тыс. руб.
Анализ в системе директ-костинг раскрывает, за счет каких видов издержек снижается прибыль. По полученным данным прямые переменные издержки из расчета на 1 руб. продукции снизились, что способствовало росту прибыли на сумму 55 тыс. руб. Рост постоянных затрат связанных с содержанием основных фондов и служебного персонала оказал отрицательный эффект на результат в размере 1674 тыс. руб.
Углубление анализа в направлении изучения факторов увеличения издержек и структурных сдвигов номенклатуре реализации продукции позволит установить причины снижения прибыли и разработать конкретные управленческие решения по формированию ассортиментного портфеля и повышению эффективности использования экономического потенциала.
Основным фактором повышения эффективности производственного потенциала является рост объема выпуска и реализации от единицы используемых ресурсов.
Влияние прироста объема реализации на прибыль зависит от соотношения переменных и постоянных издержек и измеряется с помощью показателя, который носит название «эффект операционного рычага».
Эффект операционного рычага показывает, на сколько процентных пунктов увеличивается прибыль при изменении выручки на 1 процентный пункт, т.е.:
ЭОР = П / П 0 (14)
N / N 0
Выразив прибыль через маржинальный доход и постоянные издержки, получим:
П = МД – С пост, (15)
В свою очередь
МД = N * мд, тогда П = N *мд – С пост. (16)
Считая удельный маржинальный доход и постоянные издержки неизменными, получим
П = мд * N. (17)
Таким образом
ЭОР = МД 0 / П 0, т.е. (18)
операционный рычаг равен отношению маржинального дохода к прибыли.
ЭОР = 7815 / 1170 = 6,68%
Полученный результат показывает, что при росте выручки от реализации на 1 процентный пункт прибыль увеличивается на 6,68 %.
Темп прироста выручки составил 16,7 %, прибыль под влиянием этого фактора увеличивается в 1,11 раза = 16,7% * 6,67% / 100
Изменение прибыли под влиянием выручки составляет 1170 * 1,11 / 100 = 1303 тыс. руб. Полученный результат тождествен результату, рассчитанному методом цепной подстановки (способом разниц).
Рассмотренный метод расчета (директ-костинг) влияния выручки на прибыль позволяет оценить изменение прибыли в результате изменения объема выпуска и реализации продукции при неизменном соотношении переменных и постоянных издержек, как за отчетный период, так и при составлении бюджета по прибыли на планируемый период. С помощью операционного рычага оценивается «чувствительность» прибыли к изменению выручки. Чем выше значение операционного рычага, тем выше чувствительность, т.е. больший прирост прибыли, обеспечивает один процент прироста выручки. В то же время операционный рычаг является одним из показателей предпринимательского риска. Чем выше значение рычага, тем выше степень предпринимательского риска, так как при высоком значении операционного рычага снижение объема продаж на один процент приводит к многократному понижению прибыли.
Величина операционного рычага зависит от соотношения переменных и постоянных издержек. Чем выше доля постоянных затрат, тем больше разница между маржинальным доходом и прибылью, тем соответственно выше соотношение между этими показателями.
Таким образом, ПО «Промкомбинат», имеющее в составе затрат высокую долю материальных затрат (на 1.01.2008 – 863,9%), относящиеся к переменным затратам подвержено не сильно высокому риску. Причем чем ближе к точке безубыточности работает ПО, тем значительнее будет влияние изменения продаж на прибыль, что вызывает необходимость постоянного контроля за масштабом производственной деятельности.
В данной сложившейся обстановке ПО «Промкомбинат» следует продолжать систематическую борьбу за получение прибыли, что является условием укрепления хозяйственного расчета и финансовой дисциплины.
Рентабельность в первую очередь зависит от соблюдения режима экономии, от упорядочения издержек обращения. Поэтому осуществление мер по экономии затрат будет способствовать еще большему росту прибыли.
Одновременно в процессе анализа изыскиваются пути повышения рентабельности, к которым для ПО «Промкомбинат» можно отнести:
1. Рост объема выпуска продукции на производстве.
2. Оптимальное укрепление дисциплины и контроля на ПО.
3. Рациональное использование площадей и производственной мощности предприятия. Непрерывный рост оборота и прибыли на каждый квадратный метр используемых помещений.
4. Ускорение оборачиваемости всех оборотных средств – готовой продукции, денежных средств.
5. Выбор наиболее эффективных вариантов рекламы продукции, обслуживания юридических и физических лиц и других хозяйственных работ в целях повышения окупаемости вложенных средств.
6. Ликвидация всех непланируемых потерь, возникающих в результате бесхозяйственности и неудовлетворительного руководства хозяйством.
7. Рационализация товародвижения и установления прямых договорных связей ПО с промышленностью.
8. Систематический рост производительности труда в производстве, опережающими темпами ее роста по сравнению с темпами изменения средней заработной платы.
9. Улучшение экономической работы во всех отраслях деятельности.
10. Своевременное взыскание с поставщиков пени и неустойки за нарушение условий договоров.
Заключение
Прибыль от реализации продукции является основным ее видом в ПО «Промкомбинат», непосредственно связанном с отраслевой спецификой его деятельности. Аналогом этого термина выступает термин «прибыль от основной деятельности». В обоих случаях под этой прибылью понимается результат хозяйствования по основной производственно-сбытовой деятельности предприятия.
Факторный анализ изменения прибыли от продаж показал, что она увеличилась за счет влияния двух факторов: снижения себестоимости продаж на 562 тыс. руб. и изменения структуры продаж на 315 тыс. руб.
Остальные факторы повлияли отрицательно: изменение объема продаж в 2008 году по сравнению с 2007 годом на 0,1%, привело к потери прибыли на 75,06 тыс. руб., из-за тенденции снижения выручки от реализации в ценах предыдущего года в размере 6 % рост цен на 6,5% не перекрыл отрицательное значение и повлиял на прибыль негативно в размере (- 530,1тыс. руб.).
Рентабельность в первую очередь зависит от соблюдения режима экономии, от упорядочения издержек обращения. Поэтому осуществление мер по экономии затрат способствует росту прибыли.
Одновременно в процессе анализа изыскиваются пути повышения рентабельности, к которым для ПО можно отнести:
1. Рост товарооборота, рост объема выпуска продукции на производстве.
2, Оптимальное укрепление потребительского общества.
3. Рациональное использование площадей торговых, промышленных предприятий. Непрерывный рост оборота и прибыли на каждый квадратный метр используемых помещений.
5. Ускорение оборачиваемости всех оборотных средств – товарных запасов, денежных средств, прочих активов.
6. Выбор наиболее эффективных вариантов завоза и рекламы товаров, обслуживания населения и других хозяйственных работ в целях повышения окупаемости вложенных средств.
7. Ликвидация всех непланируемых потерь, возникающих в результате бесхозяйственности и неудовлетворительного руководства хозяйством.
8. Рационализация товародвижения и установления прямых договорных связей кооперативных организаций с промышленностью.
9. Систематический рост производительности труда в промышленности опережающими темпами ее роста по сравнению с темпами изменения средней заработной платы.
10. Совершенствование структуры административно управленческого аппарата Потребительского общества.
11. Систематический контроль за своевременным получением всех основных и дополнительных торговых наценок, надбавок, а также возмещений транспортных расходов.
12. Улучшение экономической работы во всех отраслях деятельности.
13. Своевременное взыскание с поставщиков пени и неустойки за нарушение условий договоров.
Список использованных источников
1. Бухгалтерской отчетности. – 4-е изд., пераб. И доп. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2005. – 304 с.
2. Ермолович Л.Л. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Мн.: БГЭУ, 2006. – 297 с.
3. Ковалев А.И., Примолов В.П. Анализ хозяйственного состояния предприятия. – Изд. 3-е, исправл., доп. – М.: Центр экономики и маркетинга, 2004 – 216 с.
4. Ковалев В.В. Финансовый анализ: управление капиталом, выбор инвестиций, анализ отчетности. М.: Финансы и статистика, 2004. – 220 с.