4) реквизиты предприятия (ИНН, БИК, расчетный счет, корреспондентский счет);
5) перечень имущества предприятия (расшифровка основных средств за подписью руководителя, главного бухгалтера, печатью предприятия);
6) краткое описание основной деятельность (1 страница);
7) ксерокопия паспорта руководителя предприятия;
8) копия приказа о назначении руководителя;
9) банковская справка (оборот средств по расчетному счету за последние 3 месяца) и справка об отсутствии картотеки на расчетный счет;
10) полные реквизиты банка, в котором обслуживается потенциальный лизингополучатель (ИНН, адрес, ФИО руководства);
11) справка о наличии места для стоянки (договор аренды гаража).
После получения лизингодателем всех необходимых документов начинается как их формальная проверка, так и всесторонняя экспертиза лизингового проекта.
Предварительно анализируется первоначальная стоимость имущества, продолжительность договора, возможные схемы выплаты лизинговых платежей, их периодичность, размер аванса, остаточная стоимость имущества и т.д.
Основной задачей лизингодателя является оценка способности лизингополучателя выплатить лизинговые платежи, а так же оценить спрос на имущество, чтобы выявить возможность повторной сдачи имущества или его продажи в случае расторжения контракта.
Трудность правильной оценки платежеспособности клиента связана с нестабильной финансовой обстановкой в стране, необходимостью оценки не столько текущего, сколько будущего финансового положения лизингодателя, так как лизинговый договор заключается на длительный период.
При этом наряду с анализом коэффициентов покрытия, ликвидности и дополнительных показателей кредитоспособности необходимо уделить внимание общей экономической устойчивости лизингополучателя. Следует также оценивать конъюнктуру рынка, место и перспективы данного лизингополучателя в рыночной конкуренции. Все это позволяет лизинговой компании или банку сделать заключение о платежеспособности лизингополучателя и выдать рекомендацию на установление с ним лизинговых отношений. Наиболее важные элементы в организации лизинговых сделок - экономически обоснованные состав и размер лизинговых платежей. Плата за лизинг – это форма экономических отношений собственника (лизингодателя) и лизингополучателя по распределению дохода, созданного в процессе использования лизингового имущества. Лизинговые платежи обеспечивают возмещение стоимости имущества, накопление капитала и стимулирование предпринимательской деятельности. В общем виде лизинговые платежи можно отнести к одной из экономических форм реализации права собственности на имущество. При передаче имущества в лизинг лизингодатель рассчитывает на возврат его стоимости с прибавкой определенного процента на капитал.
Объективность лизинговой платы определяется стоимостью и состоянием имущества, сроком и нормой амортизации, ссудным процентом, налоговыми льготами и другими условиями. Само же содержание лизинговых платежей характеризуется составом платежей по экономическим элементам, размером (способами) расчетов. Главный принцип лизинговых платежей – возвратность заимствованных средств с соответствующим приростом. Однако величина возвратной стоимости лизингового имущества не должна быть предметом торга, поскольку она известна заранее и поэтому в составе лизинговых платежей может быть неизменной в течение всего срока использования имущества. Стоимость последнего переносится трудом лизингополучателя на создаваемую им продукцию.
Методологической основой определения размера лизинговых платежей служит распределение валового дохода, созданного лизингополучателем, который обеспечивал бы взаимовыгодное сочетание своих интересов и интересов лизингодателя при средней норме прибыли.
Отсюда следует, что после внесения лизинговых платежей лизингополучатель должен не только возместить производственные затраты из выручки от реализации произведенной продукции, но и получить доход, необходимый для расширенного воспроизводства и личного потребления. Лизингодатель (собственник имущества) также должен иметь необходимые доходы, иначе нет смысла передавать имущество в лизинг.
Теоретически лизинговые платежи можно подразделить на верхний (максимально возможный) уровень, при котором достижимо простое и расширенное воспроизводство при средней отраслевой норме прибыли у лизингополучателя, и нижний (минимально возможный), когда достигается лишь простое воспроизводство имущества, сданного в лизинг. С экономической точки зрения лизинговые платежи не могут быть меньше возвратной стоимости имущества лизинга, иначе не будет обеспечено его простое воспроизводство. Их реальный размер находится между верхним и нижним уровнем и определяется путем договоренности свободно и осознанно действующих сторон, а при конкурсном отборе – на основе спроса и предложений.
В состав лизинговых платежей, согласно «Методическим рекомендациям по расчету лизинговых платежей», утвержденным Минэкономики РФ и согласованным с Минфином РФ, включаются:
- амортизационные отчисления, начисленные по лизинговому имуществу за весь срок действия договора лизинга;
- компенсация затрат лизингодателя на погашение процентов по кредитам, использованным им на приобретение лизингового имущества;
- комиссионное вознаграждение лизингодателя за основную услугу (т.е. за предоставление имущества по договору лизинга);
- плата за дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором лизинга;
- НДС.
Кроме того, при некоторых условиях заключенного договора в состав лизинговых платежей могут быть дополнительно включены:
- стоимость выкупаемого имущества – предмета договора, если его выкуп предусмотрен договором лизинга;
- налог на лизинговое имущество, если он уплачивается лизингодателем;
- страховые платежи по договору страхования лизингового имущества, если страхование осуществлялось лизингодателем.
Лизинговые платежи выплачиваются лизингополучателем в виде отдельных взносов.
В договоре лизинга стороны согласовывают общую сумму лизинговых платежей, их форму, метод начисления, периодичность и способы уплаты.
Платежи могут осуществляться в денежной форме, компенсационной форме - продукцией или услугами лизингополучателя, а также в смешанной форме.
В лизинговых операциях применяются следующие методы определения лизинговых платежей:
- общей фиксированной суммы (инвестирование) – сумма платежей определяется равными долями в течение срока договора с согласованной периодичностью;
- авансовый метод – лизингополучатель при заключении договора выплачивает лизингодателю аванс, а остальная часть уплачивается путем общей фиксированной суммы;
- метод поэлементного расчета платежей (метод «минимальных платежей») – в общую сумму платежей включаются сумма амортизации лизингового имущества за срок действия договора, плата за использованные лизингодателем заемные средства, комиссионное вознаграждение и плата за дополнительные услуги лизингодателя.
Выплаты лизинговых платежей могут иметь следующую периодичность: ежегодно, ежеквартально, ежемесячно, еженедельно. Наиболее выгодна ежегодная уплата лизинговых платежей для лизингополучателя. По способу уплаты лизинговых платежей различают следующие схемы: по дигрессивной шкале (равными долями); по прогрессивной шкале (размер платежа увеличивается в течение срока договора) и по регрессивной шкале ( размер платежа изменяется от больших к меньшим). Произведем расчет лизинговых платежей по договору финансового лизинга с уплатой аванса при заключении договора и применении механизма ускоренной амортизации.
Условия договора:
Стоимость имущества – предмета договора – 493 тыс. руб. (автомобиль МАЗ 437040-060).
Срок договора – 25 месяцев
Норма амортизационных отчислений – 10% годовых.
Применяется механизм ускоренной амортизации с коэффициентом 3.
Лизингодатель получил кредит в сумме 493 тыс. руб. под 25% годовых.
Лизинговая ставка– 3,5% годовых.
Дополнительные услуги лизингодателя (страхование автомобиля), всего –54,2 тыс. руб.
Авансовый платеж –20%.
Процент комиссионного вознаграждения –3,5%.
Лизинговые взносы уплачиваются равными долями ежемесячно.
Таблица 7
Расчет среднегодовой стоимости имущества, тыс.руб.
| Год | Стоимость имущества на начало года | Сумма амортизационных отчислений | Стоимость имущества на конец года | Среднегодовая стоимость имущества |
| 1 | 493 | 147,9 | 345,1 | 419,05 |
| 2 | 345,1 | 147,9 | 197,2 | 271,15 |
Рассчитаем общую сумму лизинговых платежей по годам:
Первый год:
АО = 493,0*10:100*3=147,9 тыс.руб.
ПК = 419,05*25:100=104,763 тыс.руб.
КВ= 419,05*3,5:100=146,668 тыс. руб.
ДУ=54,2:2=27,1 тыс.руб.
В= 147,9+104,763+146,668+27,1=426,431 тыс.руб.
Так как налог на добавленную стоимость (НДС) уже учтен в лизинговой ставке, то сумма лизинговых платежей равна выручке, т.е. ЛП=403,331 тыс. руб.
Второй год:
АО = 493,0*10:100*3=147,9 тыс.руб.
ПК = 271,15*25:100=67,788 тыс.руб.
КВ= 271,15*35:100=94,903 тыс. руб.
ДУ=54,2:2=27,1 тыс.руб.
В= 147,9+67,788+94,903+27,1=337,691 тыс.руб.
ЛП = 338,691 тыс. руб.
Результаты расчета сведены в табл.8.
Таблица 8
Расчет суммы лизинговых платежей, тыс.руб.
| Год | АО | ПК | КВ | ДУ | В | ЛП |
| 1 | 147,9 | 104,763 | 146,668 | 27,1 | 426,431 | 426,431 |
| 2 | 147,9 | 67,688 | 94,903 | 27,1 | 337,691 | 337,691 |
| всего | 295,8 | 172,551 | 241,571 | 54,2 | 764,122 | 764,122 |
Общий размер лизингового платежа за минусом аванса:
ЛП общ = 764,122-20%=611,298 тыс.руб.
График уплаты лизинговых взносов представлен в таблице 9.
Таблица 9
График уплаты лизинговых взносов
| Дата | Сумма взноса, тыс.руб. |
| 18.01.2008 (аванс) 18.02.2008 18.03.2008 18.04.2008 18.05.2008 18.06.2008 18.07.2008 18.08.2008 18.09.2008 18.10.2008 18.11.2008 18.12.2008 18.01.2009 18.02.2009 18.03.2009 18.04.2009 18.05.2009 18.06.2009 18.07.2009 18.08.2009 18.09.2009 18.10.2009 18.11.2009 18.12.2009 | 152,824 25,471 25,471 25,471 25,471 25,471 25,471 25,471 25,471 25,471 25,471 25,471 25,471 25,471 25,471 25,471 25,471 25,471 25,471 25,471 25,471 25,471 25,471 25,471 |
Традиционный вариант платежей прост для расчета, но создает трудности для лизингополучателя. Его доход от лизингуемого имущества изменяется в обратной последовательности.