Не способствует развитию лизинга отсутствие систематизированной подготовки кадров для этой сложной сферы деятельности, а также низкий уровень разработанности методической базы.
В дипломной работе лизинг рассмотрен как наиболее эффективный способ приобретения основных фондов для предприятия. Анализ существующего в настоящее время нормативного и методического материала, а также исследований специалистов и деятельности Отделение Сберегательного банка позволяет сделать ряд выводов:
1) существует множество мнений относительно того, как трактовать лизинг. Ни одному из исследователей не удалось наиболее исчерпывающим образом ответить на вопрос, какова же природа лизинга и чем он отличается от всех прочих отношений коммерческого оборота;
2) совершенствуя свои формы и методы, лизинг, по существу, оказывается не только порождением научно – технического прогресса, но и важнейшим средством его реализации;
3) лизинг – форма отношений, созданная для удовлетворения новых инвестиционных требований. На основе проведенных исследований автор приходит к выводу, что с экономической точки зрения лизинг содержит в себе одновременно свойства кредита, финансово – инвестиционной и арендной деятельности, которое неразрывны и образуют новую форму бизнеса;
4) развитию лизинговых отношений в значительной мере способствует их надлежащее законодательное регулирование, но в целом оно недостаточно и противоречиво, что неизбежно приводит к применению по аналогии традиционных норм (аренды и купли – продажи);
5) отрицательным фактом является то, что отсутствует порядок рассрочки таможенных платежей на срок лизингового контракта;
6) при лизинге создается феноменальная ситуация, когда у лизингополучателя работающий предмет лизинга создает фонд, используемый для его же выкупа.
Анализ финансово – экономической деятельности Сберегательного банка показал:
1) лизинговые компании, созданные государствами и муниципальными структурами, жестоко ориентированны на осуществление лизинговых сделок с определенными типами клиентов. Условия лизинговых сделок, предлагаемые этими компаниями (они часто используют льготное бюджетное финансирование) являются более привлекательными для клиентов, по сравнению с условиями, предлагаемыми коммерческими лизинговыми компаниями, однако доступность их услуг ограничена. Часто перед такими компаниями вопрос эффективности или хотя бы надежности реализуемых лизинговых проектов стоит не так остро, как перед коммерческими лизинговыми компаниями;
2) Сберегательного банка использует для осуществления своей деятельности заемные средства;
3) Сберегательного банка нуждается в целевом кредитовании для осуществления и расширения своей лизинговой деятельности, как по объему, так и по ассортименту поставляемой в лизинг авто техники и оборудования;
4) платежи, получаемые лизинговыми компаниями по заключенным договорам лизинга, распределены в достаточно длительном промежутке времени, поэтому аккумуляция поступающих лизинговых платежей для осуществления новой сделки – длительный процесс, который не позволяет лизинговой компании развиваться быстрыми темпами;
5) Сберегательного банка поддерживается администрацией города, ведь каждая лизинговая сделка – это новое оборудование и техника предприятиям города, новые рабочие места и дополнительные налоги; Представители компании принимают участие в работе Совета инвестиций города;
6) По характеру осуществляемых лизинговых сделок инвестиционная компания являются специализированной, осуществляет мелкие и средние сделки (по стоимости), использует схемы косвенного лизинга, по срокам сделок – среднесрочный лизинг (хайринг) от 1 до 3 лет.
На основе проведенного исследования можно сделать следующие предложения:
1) снизить долю заемных средств и увеличить долю собственных средств путем аккумуляции поступающих платежей и своевременного погашения дебиторской задолженности;
2) увеличить размер денежной выручки путем привлечения новых лизингополучателей, для этого необходимо сделать условия сделки более гибкими;
3) при составлении контракта к каждому клиенту подходить индивидуально, так как типовой договор финансовой аренды (лизинга) не всегда удачен;
4) для платежеспособных и надежных клиентов лизинговые платежи рекомендуется сделать ежегодными;
5) для наибольшей эффективности при реализации инвестиционных проектов с использованием лизинга рекомендуется работать в рамках инвестиционно – банковской группы. Это достигается посредством доступа к источникам финансирования на более приемлемых условиях;
6) применять механизмы погашения дебиторской задолженности путем вексельных расчетов, уступки лизинговой компании прав требования (факторинга).
Практика показывает, что каковы бы ни были законодательные и экономические условия, лизинг сохраняет и укрепляет свои позиции на рынке. Это объясняется тем, что эта форма осуществления предпринимательской деятельности оказывается гибкой и имеющей возможность приспособиться к конкретной экономической и правовой ситуации.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1 Гражданский Кодекс Российской Федерации (§ 6, Статьи 665 - 670), Финансист, Москва, 2002.
2 Федеральный закон. Выпуск 20. «О финансовой аренде (лизинге)», ИНФРА-М, Москва, 2002.
3 Методические рекомендации по расчету лизинговых платежей Утв. Министерством экономики РФ от 16 апреля 1996 // Закон.-1999.-№8.-с.50-54
4 Приказ Министерства финансов РФ от 17 февраля 1997г. №15 Об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга// Закон.-1999.-№8.-с.55-56
5 Беппиев И.Ю. Повышение эффективности лизинговых операций. //Финансы. –2006. –№с.76-77.
6 Газман В.Д. Изменения в законодательстве о лизинге //Хозяйство и право.-2006–.№12(311) (декабрь)-с.29-45.
7 Газман В.Д. Пути расширения рынка лизинговых услуг//Финансовый бизнес.-2007.-№3.-с.39-47.
8 Газман В.Д. Рынок лизинговых услуг. -М.: Фонд «Правовая культура», 2006.-376с.
9 Гарибов Г.С. Будущее за лизинговыми компаниями// Механизация строительства.-2007.-№6.-с.2-4.
10 Горемыкин В.А. Лизинг. Практическое учебно – справочное пособие. -М.:ИНФРА –М, 20077.-384с.
11 Гусаков Б., Сидорович Ю. Лизинг – катализатор экономического роста// Финансы.-2007-№1.-с.
12 Джуха В.М. Лизинг. – Ростов н/Д: «Феникс»,2006.- 320с.
13 Журкина Н.Г. Кредитование лизинговой компании под уступку прав требования // Финансы.-2007-№ 2-с.76-78.
14 Иванов А.А. Договор финансовой аренды (лизинга). Учебно – практическое пособие. -М.: «Проспект»,2005.-64с.
15 Игонина Л.Л. Инвестиции: Учебное пособие / Под редакцией д.э.н., проф. В.А. Слепова. – М.: Юристъ, 2006.- 480с.
16 Катренко В. Лизинг на обочине // Финансовая Россия.- 2006.-№14 (апрель). –с.7.
17 Комаров В.В. Инвестиции и лизинг в СНГ.-М.: Финансы и статистика, 2005. – 424с.
18 Куликов А.Г. Стратегия инвестиционного прорыва и развитие лизинга в России // Деньги и кредит.-2007. -№3.-с.25-30.
19 Крушвиц Л. Инвестиционные расчеты / Перевод с немецкого под общей редакцией В.В. Ковалева и З.А. Сабова. -СПб.: Питер, 2005.-432с.
20 Лещенко М.И. Основы лизинга: Учебное пособие. -М.: Финансы и статистика, 2005. -336с.
21 Лещенко М.И., Варюхин Н.П. Экономическая сущность лизинга // Тракторы и сельскохозяйственные машины.- 2006.- № 10.-с.27-29.
22 Лизинг в вопросах и ответах (Практическое руководство по лизингу, для предпринимателей). Силинг С.А., Михайлова Л.А. Тареева Ю.Н., Захарьящева Е.В.-СПб.: ТОО Издательство «Гиппократ», 2006.-140с.
23 Лизинг: теория и практика / Под редакцией В.Д.Газмана.-М.: ИНФРА-М, 2006.-с.
24 Павлова Л.Н. Финансы предприятий: Учебник для вузов.- М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998.-с.
25 Решетник И. Развитие законодательства о лизинге и некоторые вопросы право применения // Лизинг – Ревю.-2007.- №5.-с.7-9.
26 Рубченко М. Без права на аренду // Эксперт.-2006.-№39-16 октября .- с.14-16.
27 Руденко И. Лизинг. Правовое регулирование // Юридическая газета.-2006. –№41-с.14.
28 Скрынник Е. Лизинговые услуги в России // Закон.-2007.-№8.-с.46
29 Харитонова Ю.С. Договор лизинга .-М.: Юрайт-М, 2006.-224с.
30 Харитонова Ю.С. Правовой статус лизинговой компании // Законодательство.-2006.-№7.-с.15-18.
31 Четыркин Е.М. Финансовый анализ производственных инвестиций .-М.: Дело, 2005.-256с.
32 Чеченов А.А., Куашева А.В. О роли лизинга в развитии малого предпринимательства // Финансы.-2007.-№3.-с.73-74.
33 Штельмах В. Лизинг и банковский кредит на приобретение основных средств: сравнение эффективности // Финансы.-2006.-№8.-с.
34 Шуваева О.И., Мешков М.В. Лизинг в России: состояние и перспективы развития // Механизация строительства.-2007.-№2.-с.2-3.
Бухгалтерский баланс
| №№ | Наименование статей бухгалтерского баланса | 01.01.2006 | 01.01.2007 |
| I Активы | |||
| 1. | Денежные средства, драгоценные металлы и камни | 62230634.0 | 90401663.0 |
| в том числе: | |||
| 1.1. | Денежные средства | 58284448.0 | 83702712.0 |
| 2. | Счета в Банке России | 84504002.0 | 87005081.0 |
| 3. | Корреспондентские счета в банках | 3559005.0 | 22887267.0 |
| в том числе: | |||
| 3.1. | Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах | 905054.0 | 17519246.0 |
| 3.2. | Корреспондентские счета в банках - нерезидентах | 2653951.0 | 5368021.0 |
| 4. | Ценные бумаги, приобретенные банками | 377947719.0 | 482296580.0 |
| в том числе: | |||
| 4.1. | Долговые обязательства | 369433664.0 | 459360801.0 |
| из них: | |||
| 4.1.1. | Долговые обязательства Российской Федерации | 291813415.0 | 305273015.0 |
| 4.2. | Акции | 8014268.0 | 22457547.0 |
| из них: | |||
| 4.2.1. | Портфель контрольного участия | 150651.0 | 3488891.0 |
| 4.3. | Учтенные векселя | 300.0 | 0.0 |
| 5. | Прочее участие в уставных капиталах | 259190.0 | 534236.0 |
| 6. | Ссудная задолженность | 1933054403.0 | 2712379409.0 |
| в том числе: | |||
| 6.1. | Кредиты, депозиты и прочие размещенные средства | 1933054403.0 | 2712379409.0 |
| в том числе просроченная задолженность | 19771442.0 | 29129038.0 | |
| 6.1.1. | Кредиты и прочие размещенные средства, предоставленные нефинансовым предприятиям и организациям | 1341737649.0 | 1838452610.0 |
| в том числе просроченная задолженность | 17375916.0 | 23421916.0 | |
| 6.1.2. | Кредиты и прочие размещенные средства, предоставленные банкам | 56105262.0 | 88313984.0 |
| в том числе просроченная задолженность | 48121.0 | 0.0 | |
| 6.2. | Финансирование госпрограмм и капвложений на возвратной основе | 0.0 | 0.0 |
| 7. | Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы | 122189198.0 | 180270214.0 |
| 8. | Использование прибыли | 16772345.0 | 23461400.0 |
| 9. | Прочие активы | 2716137891.0 | 3626099333.0 |
| в том числе: | |||
| 9.1. | Средства в расчетах | 2690078321.0 | 3590552461.0 |
| 9.2. | Дебиторы | 4038840.0 | 5016321.0 |
| 9.3. | Просроченные проценты по ссудам | 97691.0 | 81404.0 |
| 9.4. | Расходы будущих периодов | 545274.0 | 818647.0 |
| Всего активов | 5316654387.0 | 7225335183.0 | |
| Пассивы | |||
| 1. | Фонды и прибыль банков | 267424124.0 | 380077036.0 |
| в том числе: | |||
| 1.1. | Фонды банков | 186153870.0 | 267320005.0 |
| 1.2. | Прибыль (убыток) с учетом финансовых результатов предшествующих лет | 81270254.0 | 112757031.0 |
| в том числе: | |||
| 1.2.1. | Прибыль текущего года | 81270254.0 | 112757031.0 |
| 2. | Кредиты, депозиты и иные привлеченные средства, полученные кредитными организациями от Банка России | 0.0 | 0.0 |
| 3. | Счета банков | 22810260.0 | 38790147.0 |
| в том числе: | |||
| 3.1. | Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов | 17358081.0 | 33811028.0 |
| 3.2. | Корреспондентские счета банков - нерезидентов | 1007189.0 | 859515.0 |
| 4. | Кредиты, депозиты и иные средства, полученные от других банков | 92245334.0 | 105570920.0 |
| 4.1. | Просроченная задолженность | 0.0 | 0.0 |
| 5. | Средства клиентов | 2023331347.0 | 2806906279.0 |
| в том числе: | |||
| 5.1. | Средства бюджетов на расчетных и текущих счетах | 13084374.0 | 1948356.0 |
| 5.2. | Средства государственных внебюджетных фондов на расчетных и текущих счетах | 4521355.0 | 4827654.0 |
| 5.3. | Средства предприятий на расчетных, текущих и прочих счетах | 339005790.0 | 492049382.0 |
| 5.4. | Средства клиентов в расчетах | 3532480.0 | 7405366.0 |
| 5.5. | Депозиты юридических лиц | 138146986.0 | 208584249.0 |
| 5.6. | Средства на счетах физических лиц | 1524031654.0 | 2054839381.0 |
| из них: | |||
| 5.6.1. | Вклады физических лиц | 1498201104.0 | 2020276548.0 |
| 5.7. | Прочие привлеченные средства | 62617.0 | 32959702.0 |
| 5.8. | Средства клиентов по факторинговым, форфейтинговым операциям | 0.0 | 0.0 |
| 5.9. | Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации | 0.0 | 0.0 |
| 6. | Выпущенные долговые обязательства | 86944235.0 | 125686631.0 |
| в том числе: | |||
| 6.1. | Облигации | 0.0 | 0.0 |
| 6.2. | Депозитные сертификаты | 1323089.0 | 2876352.0 |
| 6.3. | Сберегательные сертификаты | 6273770.0 | 13724528.0 |
| 6.4. | Векселя и банковские акцепты | 79096189.0 | 108556987.0 |
| 7. | Прочие пассивы | 2823899087.0 | 3768304170.0 |
| в том числе: | |||
| 7.1. | Резервы | 84344703.0 | 98477276.0 |
| 7.2. | Средства в расчетах | 2709192661.0 | 3624740467.0 |
| 7.3. | Кредиторы | 4076262.0 | 5091086.0 |
| 7.4. | Амортизация основных средств и нематериальных активов | 20563186.0 | 32797868.0 |
| 7.5. | Доходы будущих периодов | 1638959.0 | 3093715.0 |
| Всего пассивов | 5316654387.0 | 7225335183.0 |
ПРИЛОЖЕНИЕ 2