Аналіз виробничо-господарської діяльності (стр. 2 из 3)
Поздо оп п.=443,2+1,3+3,1–1-2,5=444,1 тис.грн.
Поздо опзв.=172+0,9+2,5-1,2-3,2=171тис.грн.
- Фінансовий результат від звичайної діяльності після оподаткування (Позпісля оп):
Поздо оп п.=444,14 – 133 =311,1 тис.грн.
Поздо опзв.=171-50=121 тис.грн.
5. Чистий прибуток (ЧП):
ЧПп.=311,1 тис.грн.
ЧПзв.=121 тис.грн.
Як видно з проведеного аналізу у звітному періоді порівняно з попереднім у підприємства чистий доход збільшився на 209,2 тис.грн., або на 31,37%, валовий прибуток на 210 тис.грн., або на 81,52%. Прибуток від операційної діяльності зменшився на 271,2 тис.грн., або на 61,19%. Також скоротився прибуток від звичайної діяльності до та після оподаткування відповідно на 273,4 тис.грн. (-61,56%) та на 190,1 тис.грн. (-61,1%). Чистий прибуток підприємства зменшився на 190,1 тис.грн., або на 61,1%.
З метою виявлення причин, що викликали зменшення прибутку, проаналізуємо структуру прибутку від звичайної діяльності до оподаткування. Питома вага кожного виду прибутку в загальній сумі розраховується за формулою:
Аналіз структури прибутку від звичайної діяльності(до оподаткування)
Таблиця 8
| Види прибутку | Попередній період | Звітний період | Відхилення, % | ||
| Тис.грн. | Структура в% | Тис.грн. | Структура в% | ||
| 1.Прибуток від операційної діяльності | 443,2 | 99,8 | 72 | 100,58 | 0,78 |
| 2.Прибуток від участі в капіталі | - | - | - | - | - |
| 3.Прибуток від інших фінансових операцій | 0,3 | 0,07 | -0,3 | -0,17 | -0,24 |
| 4.Прибуток від іншої діяльності | 0,6 | 0,13 | -0,7 | -0,41 | -0,54 |
| 5.Прибуток від звичайної діяльності (до оподаткування) | 444,1 | 100 | 171 | 100 | - |
Із результатів аналізу видно, що підвищення прибутку відбулося за рахунок того, що у підприємства у звітному році значно скоротився прибуток від операційної діяльності. У звітному році порівняно з попереднім у підприємства скоротився прибуток від інших фінансових операцій та прибуток від іншої діяльності. Проаналізуємо, чим викликане скорочення питомої ваги прибутку від операційної діяльності.
Вихідні дані для аналізу представимо в таблиці 9.
Таблиця 9
| Показники | За попередній період, тис.грн. | За звітний період в оцінці попереднього, тис.грн. | За зв. період, тис.грн. |
| 1. Собівартість реалізованої продукції (Срп) | 409,2 | 461,72 | 408,4 |
| 2. Адміністративні витрати (АВ) | 315,2 | 355,65 | 287,6 |
| 3. Витрати на збут (ВЗ) | 2,4 | 2,71 | 8 |
| 4. нші операційні доходи (ІОД) | 503,6 | -- | - |
| 5. Інші операційні витрати (ІОВ) | 0,4 | -- | - |
| 6. Чистий доход (ЧД) | 666,8 | 752,38 | 876 |
| 7. Прибуток від операційної діяльності (Под) | 443,2 | -- | 172 |
Перерахунок показників звітного року в оцінці попереднього проводимо за формулою:
1. Визначимо відхилення прибутку:
-в абсолютному виразі:
∆П = 172 - 4,2 = - 271,2 тис. грн.
-у відносному виразі:
∆%П =
.2. Визначимо вплив факторів на прибуток від операційної діяльності:
а) Зміни собівартості реалізованої продукції:
∆Срп = Срп зв. - Срп зв.в оцінці попер. = 408,4 - 461,72 = -53,32 тис. грн.
∆П(Срп) = 53,32 тис. грн.
б) Зміни адміністративних витрат:
∆АВ = АВ зв. - АВ зв.в оцінці попер. = 287,6-355,65 = -68,05 тис. грн.
∆П(АВ) = 8,05 тис. грн.
в) Зміни витрат на збут:
∆ВЗ = ВЗ зв. - ВЗ зв.в оцінці попер. = 8 - 2,71 = 5,29 тис. грн.
∆П(ВЗ) = -5,29 тис. грн.
г) Зміни оптових цін на продукцію:
∆ОЦ = ЧДзв. - ЧДзв.в оцінці попер. = 876 - 752,38 = 123,62 тис. грн.
∆П(ОЦ) = 123,62 тис. грн.
д) Зміни обсягу реалізації. Для того щоб визначити вплив цього фактора визначимо спочатку прибуток від основної діяльності:
= 666,8 - 409,2 - 315,2 - 2,4 = -60 тис. грн. 
= 752,38 - 461,72 - 355,65 - 2,71 = -67,7 тис. грн. 
= 876 - 408,4 - 287,6-8 = 172 тис. грн.Далі визначимо відсоток міни обсягу реалізації:
, тоді∆Побсягу рп =
*∆%=-60*0,1283 = -7,7 тис. грн.е) Наявності асортиментних та структурних зрушень і зміни якості продукції. Для того щоб виявити вплив цих факторів спочатку необхідно визначити зміну прибутку за рахунок зміни трьох факторів: обсягу реалізації, асортименту, структури та кості продукції.
∆П3-х факторів =
- = -67,7 - (-60) = -7,7 тис. грн.∆Пас.зрушень = ∆П3-х факторів - ∆Побсягу рп = -7,7 - (7,7) = 0 тис. грн.
ж) Зміни інших операційних доходів:
∆ІОД = ІОДзв. - ІОДпоп. = 0 - 503,6 = -503,6 тис. грн.
∆П(ІОД) = -503,6 тис. грн.
з) Зміни інших операційних витрат:
∆ІОВ = ІОВзв. - ІОВпоп. = 0 - 0,4 = -0,4 тис. грн.
∆П(ІОВ) = 0,4 тис. грн.
Результати аналізу зведемо до таблиці 10
Розрахунок впливу основних факторів на прибуток від операційної діяльності.
Таблиця 10
| Фактори, що викликають відхилення прибутку в звітному періоді від прибутку попереднього періоду | Вплив на прибуток від операційної діяльності | |
| Тис. грн. | % до прибутку попереднього періоду | |
| 1. Зміна собівартості реалізованої продукції | 53,32 | 12,03 |
| 2. Зміна адміністративних витрат | 68,05 | 15,35 |
| 3. Зміна витрат на збут | -5,29 | -1,19 |
| 4. Зміна інших операційних доходів | -503,6 | -113,63 |
| 5. Зміна інших операційних витрат | 0,4 | 0,09 |
| 6. Зміна оптових цін на готову продукцію | 123,62 | 27,89 |
| 7. Зміна обсягу реалізації | -7,7 | -1,73 |
| 8. Зрушення в асортименті та якості продукції | - | - |
| Всього: | -271,2 | -61,19 |
Як видно з проведеного аналізу скорочення прибутку викликане підвищенням витрат на збут, що знизило прибуток на 5,29 тис. грн., або на 1,19%.
Зниження собівартості реалізованої продукції та адміністративних витрат збільшило прибуток відповідно на 53,32 тис. грн.(12,03%) та на 68,05 тис. грн. (15,35%).
Скорочення інших операційних витрат збільшило прибуток на 0,4 тис. грн., або на 0,09%.
Скорочення інших операційних доходів зменшило прибуток на 503,6 тис. грн. або на 113,63%. Збільшення оптових цін на продукцію підвищило прибуток на 123,62 тис. грн. або на 27,89%. Збільшення обсягу реалізації на 12,83% призвело до скорочення збитків від реалізації на 7,7 тис. грн. або на 1,73%.
Можливі резерви збільшення прибутку від звичайної діяльності у звітному періоді представимо в таблиці 11.
Зведення резервів можливого збільшення прибутку від звичайної діяльності у звітному періоді.
Таблиця 11
| Назва резервів | Сума, тис. грн. |
| 1. Збільшення обсягу продукції (141,75*172/876) | 27,83 |
| 2. Зниження собівартості реалізованої продукції | - |
| 3. Зниження адміністративних витрат | - |
| 4. Зниження витрат на збут | 5,29 |
| 5. Зниження інших операційних витрат | - |
| 6. Зрушення в асортименті та якості продукції | - |
| 7. Зниження витрат від участі в капіталі | - |
| 8. Зниження витрат від інших фінансових операцій | 1,2 |
| 9. Зменшення витрат від іншої діяльності | 3,2 |
| Загальний резерв збільшення прибутку від звичайної діяльності (до оподаткування) | 37,52 |
Таким чином можливе збільшення прибутку від звичайної діяльності до оподаткування складає 37,52 тис. грн. Воно може бути отримане за рахунок збільшення обсягу реалізації з урахуванням виявлених резервів на 27,83 тис. грн., витрат на збут на 5,29 тис. грн.Також прибуток можливо збільшити за рахунок ліквідації витрат від інших фінансових операцій на 1,2 тис. грн. та витрат від іншої діяльності на 3,2 тис. грн.Проаналізуємо як виявлені резерви вплинуть на показники ліквідності та платоспроможності підприємства.
3. Попередня оцінка платоспроможності та фінансової стійкості підприємства
Для оцінки платоспроможності розрахуємо такі показники:
1. Коефіцієнт незалежності (власності).
2. Коефіцієнт фінансової стійкості.
3. Коефіцієнт ефективності використання фінансових ресурсів.
4. Коефіцієнт ефективності використання власних коштів.
5. Коефіцієнт участі власних та довгострокових коштів в матеріальних запасах та витратах.