Трудовые ресурсы предприятия (стр. 6 из 7)
Используя данные таблицы 20 проанализируем причины изменения постоянной части фонда оплаты труда, который зависит от численности повременщиков (Ч), количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год (Д), продолжительности рабочего дня (Т) и среднечасового заработка.
ФЗППОВРЕМЕН.=Ч*Д*Т*ЗПчас.
Таблица 10
Исходные данные для анализа
повременного фонда заработной платы
| Показатель | 2004 | 2005 | Откл.± |
| Среднесписочная численность рабочих повременщиков | 196 | 142 | -54 |
| Количество отработанных дней одним рабочим | 193,5 | 204,1 | +10,6 |
| Средняя продолжительность рабочей смены, ч. | 8 | 8 | - |
| Фонд повременной оплаты труда по тарифным ставкам, т. руб. | 2038064 | 5580162 | +3542098 |
| Зарплата одного повременщика, руб. -среднегодовая -среднедневная -среднечасовая | 10400 53,75 6,72 | 39300 192,55 24,07 | +28900 +138,8 +17,35 |
Расчет влияния факторов на повременный фонд оплаты труда определяется методом абсолютных разниц (таблица 11).
Таблица 11
Расчет влияния факторов
на уровень повременного фонда оплаты труда
| Фактор | Алгоритм расчета | DФЗППОВР |
| Изменение: | ||
| Численности рабочих-повременщиков | DФЗПповр.(Ч)=DЧ*Д2004*Т2004*ЗПчас.2004 = = (-54)*193,5*8*6,72= | -561550 |
| Количества отработанных дней одним рабочим | DФЗПповр.=Ч 2005 *DД* Т 2004* ЗПчас 2004= =142* (+10,6)*8*6,72= | +80920 |
| Среднечасовой зарплаты одного рабочего | DФЗПповр.(ЗПчас)=Ч2005*Д2005* Т2005*DЗПчас = =142*204,1*8*(+17,35)= | +4022730 |
| Итого: | -561550+80920+4022730= | +3542100 |
Таким образом, рост повременного фонда зарплаты произошел в основном за счет увеличения среднечасовой зарплаты рабочих на 4022730 руб., что в свою очередь связано с повышением тарифных ставок.
Фонд заработной платы служащих также увеличился – на 1278472 р., т.е. почти на треть. По таблице 7 заметим, что почти в 5 раз увеличились доплаты служащим, и в основном за совмещение. Данные для анализа фонда заработной платы служащих приведены в таблице 12.
Таблица 12
Данные для анализа
фонда заработной платы служащих
| Показатель | 2004 | 2005 | Откл.± |
| Среднесписочная численность рабочих служащих | 79 | 72 | -7 |
| Количество отработанных дней одним служащим | 193,5 | 204,1 | +10,6 |
| Средняя продолжительность рабочего дня, ч. | 8 | 8 | - |
| Фонд оплаты труда служащих, т. руб. | 3579528 | 4858000 | +1278472 |
| Зарплата одного служащего, руб. -среднегодовая -среднедневная -среднечасовая | 45310,5 234,2 29,3 | 67472,2 330,6 41,32 | +22161,7 +96,4 +12,02 |
Таблица 13
Расчет влияния факторов на уровень ФЗП служащих
| Фактор | Алгоритм расчета | DФЗПсл |
| D Численности служащих | DФЗПсл.(Ч)=DЧ*ЗПгод.2004 = =(-7)* 45310,5@ | -317180 |
| D Количества отработанных дней | DФЗПсл.=Ч 2005 *DД* ЗПдн 2004= =72 * (+10,6) * 234,2@ | +178750 |
| D Среднечасовой зарплаты одного служащего | DФЗПсл.(ЗПчас)=Ч2005*Д2005* Т2005*DЗПчас = =72* 204,1* 8 *(+12,02)@ | +1413100 |
| Итого: | -317180 +178750+1413100= | +1278472 |
Здесь также налицо использование интенсивного фактора повышения производительности труда – изменение среднечасовой выработки явилось основной причиной
По таблице 13 видим, что рост среднегодовой зарплаты вызван увеличением среднечасовой зарплаты, которая в свою очередь зависит от уровня квалификации работников и интенсивности их труда, пересмотром норм выработки и расценок, изменением разрядов работ и тарифных ставок,разными доплатами и премиями. В процессе анализа необходимо изучить выполнение плана мероприятий по снижению трудоемкости продукции, своевременность пересмотра норм выработок и расценок, правильность начисления доплат за стаж работы, сверхурочные часы, время простоя по вине предприятия и др.
Изменение среднего заработка работающих за тот или иной период характеризуется его индексом Iсзп (год, день, час), который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период (СЗП2004) к средней зарплате прошлого года (СЗП2005). Индекс производительности труда Iгв (в данном случае годовой выработки) рассчитывается аналогично.
Iсзп = СЗП2005 / СЗП2004
Iгв = ГВ2005/ГВ2004
Для установления соответствия между темпами роста средней заработной платы и производительности труда рассчитаем коэффициент опережения, который равен отношению индекса среднегодовой зарплаты Iсзп к индексу производительности труда Iгв (см. табл. 15):
Коп= Iгв:Iсзп.
Приведенные в таблице 15 расчёты показывают, что на предприятии темпы роста оплаты труда опережают темпы роста производительности труда у сдельщиков на 9 %; у повременщиков на 62%. Причём отметим, что у повременщиков такая большая разница в росте оплаты туда и производительностью объясняется повышением тарифных ставок.
Таблица 15
Соответствие темпов роста
годовой выработки и производительности труда
| Показатель | Значение |
| Индекс годовой выработки | Iгв= ГВ2005 / ГВ2004 =561227: 398145=1 ,41 |
| Индекс ЗПЛГОД | |
| для сдельщиков | Iсзп(СД) = 42937:27606= 1,56 |
| для повременщиков | Iсзп(ПОВР) = 39300: 10400= 3,78 |
| Коэффициент опережения | = Iгв:Iсзп |
| для сдельщиков | Коп=1 ,41: 1,56=0,91 |
| для повременщиков | Коп =1 ,41: 3,78=0,38 |
Для определения суммы относительной экономии (-Эк) или перерасхода (+Эк) фонда заработной платы в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу:
±Эк = ФЗП2005*(Iсзп – Iгв)/Iсзп
1) ±Эк (перем.ФЗП)= 9660791*( 1,56-1,41)/ 1,56= + 928922 руб.
2) ±Эк (повр.ФЗП)= 7128734*( 3,78-1,41)/ 3,78= + 4469603 руб.
Итого +5.398.525 р.
Как видно, более высокие темпы роста заработной платы по сравнению с темпами роста производительности труда способствовали перерасходу фонда заработной платы в размере 5398525 тыс. руб. Причём, главную роль здесь сыграл перерасход повременного фонда заработной платы (в свою очередь, на его увеличение повлиял рост часовой оплаты труда, т.е. тарифных ставок).
Глава4.Построение графика зависимости затрат от колличества объектов строительства. Анализ зависимости «затраты-объём производства»
| № | Наименование | Ед. изм. | 2004 | 2005 | ||
| На все объекты | В среднем на 1 объект | На все объекты | В среднем на 1 объект | |||
| 1. | Затраты на производство работ | тыс.р. | 148494 | 9281 | 194367 | 10230 |
| 2. | Выручка от выполненных работ | тыс.р. | 156471 | 9779 | 198113 | 10427 |
| 3. | Переменные затраты | тыс.р. | 103946 | 6497 | 136057 | 7161 |
| 4. | Маржинальная прибыль | тыс.р. | 52525 | 3283 | 62056 | 3266 |
| 5. | Постоянные затраты | тыс.р. | 44548 | 3214 | 58310 | 3069 |
| 6. | Прибыль | тыс.р. | 7977 | 69 | 3746 | 197 |
Исходные данные для анализа безубыточности
Маржинальная прибыль – это разность между выручкой от реализации и переменными затратами, т.е. это сумма, достаточная для покрытия постоянных затрат и получения прибыли.
Отношение маржинальной прибыли к сумме выручки от реализации называется коэффициентом покрытия (маржинального дохода). Она рассчитывается следующим образом:
; 
.Этот коэффициент показывает, какая доля в объёме реализации может быть использована для покрытия постоянных издержек и формирования прибыли. Полученный результат говорит о том, что увеличение выручки от реализации выполненных работ на 1 рубль приведёт к увеличению маржинальной прибыли в 2004г. на 33,6 копеек, в 2005 г. на 31,3 копейки.
Точка безубыточностиопределяет, сколько продукции должно быть реализовано, для покрытия постоянных затрат (величина покрытия в натуральном выражении). Соотношение между постоянными издержками и КМДопределяет бесприбыльный оборот (величина покрытия) – это стоимостное выражение безубыточного объёма производства.