Таблица 5. Структура затрат на производство продукции по элементам затрат
| Элементы затрат | 2007г. | 2008г. | 2009г. |
| 1. Материальные затраты | 75 | 75 | 78 |
| 2. Заработная плата | 10 | 13 | 12 |
| 3. ЕСН | 3 | 4 | 3 |
| 4. Амортизация ОС | 3 | 1 | 1 |
| 5. Прочие расходы | 9 | 8 | 6 |
| Полная себестоимость | 100 | 100 | 100 |
| Затраты на 1 рубль товарной продукции | 0,70 | 0,69 | 0,71 |
Из анализа видно, что на протяжении всего анализируемого периода наибольший удельный вес в себестоимости продукции (более 60%) занимают материальные затраты, что говорит о высокой материалоемкости производства.
В анализируемом периоде происходит изменение структуры затрат: доля заработной платы повышается, удельный вес амортизации основных средств снижается до 1%, и доля прочих затрат уменьшается.
В целом затраты на один рубль товарной продукции имеют небольшие колебания, но в общем наблюдается стабильность данного показателя.
Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы в целом, доходность различных направлений деятельности, окупаемость затрат и т.д. Они более полно, чем прибыль отражают окончательные результаты хозяйствования, потому, что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их используют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.
Рассчитаем показатели рентабельности продукции в целом по фирме и оформим результаты в таблицу 6.
Таблица 6. Анализ финансовых результатов деятельности
| Показатель | Год | Изменения, % | ||||
| 2007 | 2008 | 2009 | 2008/2007 | 2009/2008 | 2009/2007 | |
| Прибыль, тыс. руб. | 24740 | 25873 | 28611 | +4,5 | +10,5 | +15,6 |
| Выручка, тыс. руб. | 82549 | 84720 | 100206 | +2,6 | +18,3 | +21,3 |
| Затраты, тыс. руб. | 57804 | 58802 | 71528 | +1,2 | +21,6 | +23,7 |
| Средние товарные запасы, тыс. руб. | 7649 | 8742 | 10115 | +14,2 | +15,7 | +32,2 |
| Рентабельность деятельности, % | 42,8 | 44,0 | 40,0 | +1,2 | -4,0 | -2,8 |
| Рентабельность продаж, % | 30,0 | 30,5 | 28,6 | +0,5 | -2,0 | -1,4 |
| Рентабельность запасов, % | 9,3 | 10,3 | 10,1 | +1,0 | -0,2 | +0,8 |
Таким образом, в работе фирмы наблюдается тенденция роста прибыли, т.к. что в 2009 году по отношению к базисному 2007 году она возросла на 3 871 тыс. руб., или 15,6 %, но как отрицательный момент следует отметить снижение рентабельности.
Так в 2007 году фирма имела с затраченного рубля 42,8 коп. прибыли, в 2008 году – 44 коп., а в 2009 году – 40 коп., т.е. на конец анализируемого периода по отношению к базовому году доход с затраченного рубля снизился на 2,83 коп. или на 6,6 %.
Аналогичная ситуация наблюдается и с рентабельностью продаж: снижение прибыли с рубля продаж в 2009 году по отношению к 2007 составила 1,42 коп. или 4,7 %.
Факторный анализ финансовых результатов показывает, что рентабельность деятельности и продаж снижается за счет превышения темпов роста затрат и выручки над темпами роста прибыли.
Анализ финансового состояния фирмы необходимо провести для выявления слабых мест, чтобы можно было внести изменения в политику фирмы, и на основе этого дать предложения по улучшению работы.
Уплотненный баланс можно выполнять различными способами. Допустимо объединение статей различных разделов. В Приложении приведены балансы предприятия за 2007-2009 гг. (на конец года).
В таблице 7 приведен один из вариантов построения уплотненного аналитического баланса.
Таблица 7. Агрегированный баланс
| Показатель | Год | Изменения | ||||||||||||||
| 2007 | 2008 | 2009 | 2008/2007 | 2009/2008 | 2009/2007 | |||||||||||
| тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | |||||
| АКТИВ | ||||||||||||||||
| 1. Внеоборотные активы, в т.ч. | 1724 | 14,5 | 1646 | 12,7 | 1830 | 12,2 | -78 | -4,5 | 184 | 11,2 | 106 | 6,1 | ||||
| основные средства | 1648 | 13,9 | 1512 | 11,7 | 1739 | 11,6 | -136 | -8,3 | 227 | 15,0 | 91 | 5,5 | ||||
| 2. Оборотные активы | 10131 | 85,5 | 11319 | 87,3 | 13190 | 87,8 | 1188 | 11,7 | 1871 | 16,5 | 3059 | 30,2 | ||||
| 2.1 Запасы | 7649 | 64,5 | 8742 | 67,4 | 10115 | 67,3 | 1093 | 14,3 | 1373 | 15,7 | 2466 | 32,2 | ||||
| 2.2 Дебиторская задолженность | 2420 | 20,4 | 2512 | 19,4 | 3003 | 20,0 | 92 | 3,8 | 491 | 19,5 | 583 | 24,1 | ||||
| 2.3 Денежные средства | 62 | 0,5 | 65 | 0,5 | 72 | 0,5 | 3 | 4,8 | 7 | 10,8 | 10 | 16,1 | ||||
| БАЛАНС | 11855 | 100 | 12965 | 100 | 15020 | 100 | 1110 | 9,4 | 2055 | 15,9 | 3165 | 26,7 | ||||
| ПАССИВ | ||||||||||||||||
| 4. Капитал и резервы | 6550 | 55,3 | 6550 | 50,5 | 6550 | 43,6 | - | - | - | - | - | - | ||||
| 6. Краткосрочные пассивы | 5305 | 44,7 | 6415 | 49,5 | 8470 | 56,4 | 1110 | 20,9 | 2055 | 32,0 | 3165 | 59,7 | ||||
| 6.1 Кредиты и займы | - | - | - | - | 1500 | 10,0 | - | - | 1500 | - | 1500 | - | ||||
| 6.2 Кредиторская задолженность | 5305 | 44,7 | 6415 | 49,5 | 6970 | 46,4 | 1110 | 20,9 | 555 | 8,7 | 1665 | 31,4 | ||||
| БАЛАНС | 11 855 | 100 | 12 965 | 100 | 15 020 | 100 | 1110 | 9,4 | 2055 | 15,9 | 3165 | 26,7 | ||||
Предварительную оценку финансового состояния предприятия можно сделать на основе выявления “больных” статей баланса, которые можно условно подразделить на две группы:
- свидетельствующие о крайне неудовлетворительной работе предприятия в отчетном периоде и сложившемся в результате этого плохом финансовом положении: “Непокрытые убытки прошлых лет”, “Убытки отчетного периода”; которые могут быть выявлены по данным аналитического учета: “Дебиторская задолженность”, “Прочие оборотные активы”, “Кредиторская задолженность” (просроченная);
- свидетельствующие об определенных недостатках в работе предприятия, которые могут быть выявлены по данным аналитического учета: “Дебиторская задолженность”, “Прочие оборотные активы”, “Кредиторская задолженность” (просроченная).
Затем проводится оценка изменения валюты баланса за анализируемый период.
На анализируемой фирме внеоборотные активы в 2009 году увеличились на 184 тыс. руб., или 11,2 % по отношению к предыдущему году и на 106 тыс. руб., или 6,1 % по отношению к базисному периоду. Данное увеличение произошло в основном за счет увеличения стоимости основных средств, находящихся в распоряжении фирмы, что свидетельствует об обновлении производственной базы предприятия.
Оборотные активы предприятия увечились в 2009 году на 1 871 тыс. руб., или 16,5 % по отношению к предыдущему году и на 3 059 тыс. руб., или 30,2 % по отношению к базисному периоду. Данное увеличение произошло за счет роста товарных запасов, так в 2008 году прирост по отношению к базисному году составил 2 466 и тыс. руб., или 32,2 %, что объясняется спецификой деятельности предприятия.
Как отрицательный момент следует оценить рост дебиторской задолженности на 583 тыс. руб. (24,1 %), который произошел в основном за счет выполнения работ с отсрочкой платежа, что соответствует маркетинговой политике предприятия.
На стороне пассивов в 2009 году произошло увеличение в основном за счет роста кредиторской задолженности предприятия.
Об эффективности использования предприятием своих средств судят по различным показателям деловой активности. Данную группу показателей еще называют показателями оценки оборачиваемости активов, коэффициентами использования активов или коэффициентами управления активами, а также показателями оценки результатов хозяйственной деятельности.
В таблице 8 проведем оценку деловой активности ООО “Атриум”.
управление запас структура динамика
Таблица 8. Показатели деловой активности
| Показатель | Год | Изменения | |||||||
| 2007 | 2008 | 2009 | 2008/2007 | 2009/2008 | 2009/2007 | ||||
| руб. | % | руб. | % | руб. | % | ||||
| Выручка от реализации, тыс. руб. | 82549 | 84720 | 100206 | 2171 | 2,6 | 15486 | 18,3 | 17657 | 21,4 |
| Прибыль, тыс. руб. | 24740 | 25873 | 28611 | 1133 | 4,6 | 2738 | 10,6 | 3871 | 15,6 |
| Оборачиваемость средств в расчетах, обороты | 34,1 | 33,7 | 33,4 | -0,4 | -1,1 | -0,4 | -1,1 | -0,7 | -2,2 |
| Оборачиваемость средств в расчетах, дни | 10,7 | 10,8 | 10,9 | 0,1 | 1,1 | 0,1 | 1,1 | 0,2 | 2,2 |
| Оборачиваемость запасов, обороты | 10,8 | 9,7 | 9,9 | -1,1 | -10,2 | 0,2 | 2,02 | -0,9 | -9,1 |
| Оборачиваемость запасов, дни | 33,8 | 37,7 | 36,8 | 3,8 | 11,4 | -0,8 | -2,2 | 3,0 | 8,9 |
| Продолжительность операционного цикла, дни | 44,5 | 48,5 | 47,8 | 4,0 | 8,9 | -0,7 | -1,5 | 3,3 | 7,3 |
Из проведенного анализа следует, что за анализируемый период показатели деловой активности фирмы несколько снизились. Так продолжительность операционного цикла увеличилась на целых 3,3 дня по сравнению с базисным периодом, а оборачиваемость средств в расчетах и товарных запасов падает.