Улучшение финансовых показателей предприятия на основе АВС анализа (стр. 6 из 9)

Эффективно используются и трудовые ресурсы, о чем свидетельствует рост производительности труда как одного работника, так и одного работника прилавка. При этом наблюдается улучшение структуры рабочей силы, о чем говорит рост удельного веса работников прилавка, что привело к росту выручки от продажи на 7752,2 тыс. руб. В качестве негативного момента следует выделить снижение материалоотдачи на 0,7 тыс. руб. или 23,9%, что обусловило относительный перерасход по материальным затратам с учетом динамики объема товарной продукции на 9837,2 тыс. руб. ((5933,5-1014,9)*15465,4/7713,3).

В целом же проведенный анализ позволяет дать положительную оценку хозяйственной деятельности.

2.2 Анализ показателей деятельности предприятия ООО «Милиэкс» Метод ABC

Закупаемые изделия по объему и сумме затрат располагаются в следующем соотношении (табл. 3):

Таблица 3. Соотношение объемов и затрат закупаемых изделий

Класс	Общий объем закупок материалов, %	Общая сумма затрат на закупку, %
А	10	70-80
В	10-20	10-15
С	70-80	10-20

Это процентное соотношение может быть различным в различных фирмах, закупающих материалы. Для его нахождения определяется доля отдельных видов сырья и материалов в общей стоимости закупаемых материалов.

ООО «Милиэкс» имеет следующее соотношение товаров (табл. 4):

Таблица 4. Соотношение товаров

Количество изделий	Процент изделий	Годовой объем закупок	Процент годового объема закупок	Класс
1095	10,0	21,6	71,1	А
2168	19,9	5,9	19,4	В
7660	70,1	2,9	9,5	С
10923	100,0	30,4	100,0

По данным табл. 4 видно, что изделия группы А составляют лишь 10%, а по стоимости годового объема закупки составили более 70%; изделия группы В являются промежуточными между А и С. Поэтому при закупке наибольшее внимание уделяется изделиям группы А как наиболее дорогостоящим. Однако из-за специфики отдельных видов изделий отношение к каждой группе должно быть одинаковым.

Метод ABC представляет собой анализ, с помощью которого определяют степень распределения конкретных характеристик между отдельными элементами какого-либо множества. С точки зрения снабжения анализируется количественная и стоимостная структура приобретаемого сырья и материалов.

Одна из основных проблем снабжения и логистики состоит в определении оптимального объема поставки, так как увеличение объема поставок требует дополнительных расходов по размещению и хранению запасов.

Существуют различные модели для определения объема заказа и уровня запасов. Их применение зависит от того, является ли спрос на материалы зависимым или независимым. Зависимый спрос означает, что поставляемое изделие является частью более крупного изделия и его использование зависит от графика производства этого более крупного изделия.

Рассмотрим модель фиксированного объема поставок ООО «Милиэкс». Следует ответить на вопрос, нести ли дополнительные расходы по содержанию запасов на складе либо сократить эти расходы путем увеличения частоты поставок, но меньшими партиями. Общая цель заключается в сокращении годовых расходов на приобретение и содержание запасов на складе.

Пусть ежегодный спрос на материалы составит Р в течение периода Л при цене материалов, равной С. Расходы на оформление заказа равны 3, процент расходов на содержание запасов — К.

Тогда общие расходы на приобретение и хранение запасов на складе можно определить по формуле:

М = РС + РЗ : Q + QKCо.п : 2 ,

где Q о.п — фиксированный объем партии поставок.

Минимальный объем партии поставок можно определить по формуле:

Q о.п = √ 2РЗ : КС .

Ежегодная потребность Р = 900 изделий, стоимость доставки изделий С = 45 ед. на изделие, расходы на содержание изделий на складе (в процентах к стоимости изделия) К = 25%, расходы на оформление заказа составили 50 ед. на заказ, время на поставку Л = 10 дней. Используя формулу, можно определить оптимальную партию поставок

Q о.п = √ 2 ∙ 900 ∙ 59 : 0,25 ∙ 45 = 89 изделий .

На рис. 2, 3 показаны модели зависимости расходов от объема заказа и изменение уровня запасов от времени поступления. Период повторного заказа можно определить по формуле:

П = (Л*Р) : 250 = (10*900) : 250 = 36 дн.,

где 250— количество рабочих дней в году.

Рис.2 Расходы на содержание запаса и затрат

Рис 3 Модель при фиксированном объеме заказа

А теперь применим метод АВС на номенклатуре товара ООО «Милиэкс». Так как компания «Милиэкс» очень разноплановая в области розничной торговли компания, то она так же занимается продажей таких изделий из металла как: трубы бесшовные горячедеформированные, трубы бесшовные холоднодеформированные, трубы электросварные круглые и электросварные профильные, трубы водопроводные, трубы оцинкованные, трубы нержавеющие, трубы аллюминевые, трубы медные всегда находят сферу своего применения. В частности, электросварные применяются для создания трубопроводов и конструкций различного назначения, трубы нержавеющие - для внешней прокладки трубопроводов и для прокладки внутри помещений.

Опыт многократного проведения АВС- анализа в логистике ООО «Милиэкс» свидетельствует в пользу традиционной его, анализа, трактовки: 80% совокупного эффекта дают около 20% позиций (бывает и 10, и 30); следующие 15% эффекта дают около 30% позиций; оставшиеся 5% эффекта дают примерно 50% позиций.

Предлагается посмотреть АВС- кривую для простейшего кусочно-постоянного распределения:

p(x)=2,5 при 0<x<0,2 - группа С

p(x)=0,5 при 0,2<x<0,8 - группа В

p(x)=0,03125 при 0,8<x<7,2 - группа А.

Здесь p(x) - плотность распределения параметра x.

Можно легко проверить (вспомнив, что вклад от группы - это интеграл от x*p(x) по области определения группы), что эта плотность дает АВС- классификацию строго 20/80-30/15-50/5. С нормальным распределением эта плотность ничего общего не имеет.

Блок-схема ABC-анализа

Метод АВС на номенклатуры товара ООО «Милиэкс»

Наименование	Цена закупки	Удельный вес %	Нарастающий итог в %	класс
Стол руководителя с приставкой 22 ПВХ	4 095,00	4.41	4.41	А
Стеллаж угловой 16 ПВХ	1 621,25	4.41	8.82
Шкаф д/одежды 16 ПВХ, фасад МДФ	4 842,50	4.33	13.15
Шкаф д/документов с/стеклом 16 ПВХ, фасад МДФ	5 982,50	4.54	17.69
Шкаф д/документов 4-дверный 16 ПВХ,фасад МДФ	5 948,75	3.62	21.32
Тумба выкатная с ц/з 16 ПВХ, фасад МДФ	2 391,25	3.66	24.97
Тумба многофункциональная 22 ПВХ, фасад МДФ	2 515,00	3.04	28.01
Стеллаж угловой 16 ПВХ	6 858,75	2.87	30.89
Секция 1 "Универсальная" 16 ПВХ, фасад МДФ	6 641,25	3.04	33.92
Секция 2 "Под ТВ" 16 ПВХ, фасад МДФ	4 256,25	2.96	36.88
Секция 3 "Колонка" 16 ПВХ, фасад МДФ	5 783,75	2.91	39.79
Секция 4 "Книжная" 16 ПВХ, фасад МДФ	1 766,25	2.87	42.66
Тумба под ТВ №2 16 ПВХ, фасад стекло	2 888,75	2.11	44.77
Тумба под ТВ №3 16 ПВХ, фасад МДФ, ящик МДФ	2 822,50	5.44	50.20
Тумба под ТВ №4 16 ПВХ, фасад МДФ	4 563,75	3.76	53.97
Кровать 2-х спальная с тумбами 22,16 ПВХ	7087.50	3.78	57.75
Столик туалетный 16 ПВХ	1992.50	3.80	61.55
Комод 16 ПВХ, фасад МДФ	4488.75	3.78	65.33
Шкаф д/одежды комбинированный 22 ПВХ	8740	3.53	68.86
Стенка в прижожую	12420	3.07	71.93
Шкаф детский 1-секционный 332х352х1350	960	2.94	74.87
Шкаф детский 2-секционный 648х352х1350	1 506,25	2.95	77.82
Шкаф детский 3-секционный 964х352х1350	2 342,50	1.21	79.03	В
Шкаф детский 4-секционный 1280х352х1350	2 913,75	1.29	80.32
Шкаф детский 5-секционный 1596х352х1350	3 587,50	1.18	81.50
Банкетка детская из ЛДСП 270х300х280	187,5	2.11	83.61
Банкетка детская из ЛДСП 580х300х280	248,75	0.93	84.54
Банкетка детская из ЛДСП 900х300х280	312,5	1.13	85.67
Банкетка детская из ЛДСП 1200х300х280	387,5	1.21	86.88
Банкетка детская из ЛДСП 1500х300х280	457,5	1.04	87.92
Вешалка д/полотенец 3-секционная 364х200х1200	626,25	1.04	88.96
Вешалка д/полотенец 4-секционная 480х200х1200	785	1.00	89.96
Вешалка д/полотенец 5-секционная 596х200х1200	948,75	0.85	90.81
Вешалка д/полотенец 6-секционная 712х200х1200	1 115,00	0.82	91.63	С
Вешалка д/полотенец с нишей 5-секц 850х220х1160	1230	0.54	92.17
Кровать 1-ярусная	1 625,00	0.62	92.79
Кровать 1-ярусная	1 713,75	0.46	93.25
Кровать 1-ярусная	1 755,00	0.21	93.46
Кровать 2-ярусная	4 162,50	0.70	94.16
Кровать 2-ярусная	4 307,50	0.38	94.54
Кровать 2-ярусная	4 400,00	0.46	95.00
Кровать детская 1-ярусная	1 295,00	0.74	95.75
Кровать детская 1-ярусная	1 390,00	0.71	96.45
Кровать детская 2-ярусная	3 438,75	0.71	97.16
Кровать детская 2-ярусная	3 566,25	0.54	97.7
Пруж. блок 58х56х12	430	0.37	98.08
Пруж. блок 124х56х10	530	0.55	98.62
Пруж. блок 124х66х14	580	0.62	99.25
Пруж. блок 140х66х14	700	0.55	99.79
Пруж. блок 182х56х10	900	0.21	99.89
Пруж. блок 182х66х14	1050	0.31	100.00

Можно составить такой график: