Анализ показателей по труду и заработной плате (стр. 11 из 13)
В третьей главе курсовой работы проведем анализ использования заработной платы работников торгового предприятия, оценим влияние факторов на ее величину и разработаем мероприятия по дальнейшему улучшению показателей по труду и заработной платы.
3. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ РАБОТНИКОВ ТОРГОВОГО ПРЕДПРИЯТИЯ, ОЦЕНКА ВЛИЯНИЯ ФАКТОРОВ НА ЕЕ ВЕЛИЧИНУ
3.1 Анализ динамики, состава и структуры фонда заработной платы. Изучение действующих систем оплаты труда на предприятии ООО «Бест-К
Основными задачами анализа фонда заработной платы являются:
- изучение состава, структуры и динамики фонда заработной платы;
- выявление изменений показателей, произошедших за отчетный период;
- выявление причин, вызвавших отклонение фактических показателей от плановых и прошлого года;
- выявление факторов, оказавших влияние на фонд заработной платы;
- расчет размеров влияния каждого из факторов;
- оценка эффективности использования фонда заработной платы.
Источниками исходной информации для анализа фонда заработной платы являются:
- данные бухгалтерского и оперативного учета;
- данные статистической отчетности;
- штатное расписание торгового предприятия;
- табели учета рабочего времени;
- тарифная сетка, нормы выработки и пр.
Расходы на оплату труда занимают в общей величине издержек обращения значительный удельный вес, в связи с этим повышается и значение их анализа.
Для анализа фонда заработной платы используют данные табл. 12.
Табл. 12 - Анализ состава и структуры фонда заработной платы
работников предприятия ООО «Бест-К»
| Составляющие документы | Прошлый год | Отчетный год | Отклонение по | Темп роста, % | |||
| сумма, тыс.руб. | уд. вес % | сумма, тыс.руб. | уд. вес % | сумме, тыс.руб. | уд. весу % | ||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Фонд заработной платы, всего | 2494 | 100,0 | 3259 | 100,0 | 765 | - | 130,7 |
| В том числе: | |||||||
| -выплаты по тарифным ставкам, окладам и сдельным расценкам | 1351 | 54,2 | 1776 | 54,5 | 425 | 0,3 | 131,4 |
| - премии и вознаграждения | - | - | - | - | - | - | - |
| - выплаты стимулирующего характера | - | - | - | - | - | - | - |
| - выплаты компенсирующего характера | 221 | 9 | 285 | 8,8 | 64 | -0,2 | 129,0 |
| - выплаты по районным коэффициентам и процентным надбавкам | 676 | 27,1 | 888 | 27,2 | 212 | 0,1 | 131,4 |
| - выплаты за неотработанное время | 246 | 9,7 | 310 | 9,5 | 64 | -0,2 | 126,0 |
| - прочие выплаты | - | - | - | - | - | - | - |
Как показывают данные таблицы, состав и структура фонда заработной платы на предприятии ООО «Бест-К» состоит из выплат по тарифным ставкам и окладам, выплат компенсирующего характера, выплат по районным коэффициентам и процентным надбавкам и выплат за неотработанное время.
В отчетном году произошло увеличение уровня фонда заработной платы, тем самым структура выплат, входящих в состав заработной платы так же изменилась. Таким образом, проанализировав состав заработной платы можно увидеть, что самый высокий удельный вес приходится на выплаты по тарифным ставкам и окладам (54,5 %), а самый низкий - выплаты компенсирующего характера (8,8 %).
Табл. 13 - Анализ динамики показателей по труду и заработной плате по торговому предприятию ООО «Бест-К»
| Показатели | Ед. изм. | Фактически за прошлый год 2008 | Фактически за отчетный год 2009 | Отклонение (+;-) от прошлого года | Темпы изменения, % |
| А | Б | 1 | 2 | 5 | 7 |
| 1. Оборот розничной торговли | тыс. руб. | 20393 | 23674 | +3281 | 116,1 |
| 2. Численность работников | чел. | 48 | 50 | +2 | 104,2 |
| В т.ч. работников ТОП | чел. | 26 | 27 | +1 | 103,8 |
| 3. Производительность труда общая | тыс. руб. чел. | 424,9 | 473,5 | 48,6 | 111,4 |
| В т.ч. работников ТОП | тыс.руб.чел. | 784,3 | 876,8 | 92,5 | 111,8 |
| 4. Фонд заработной платы | - | - | - | - | |
| • сумма | тыс. руб. | 2491,2 | 3260 | 768,8 | 130,8 |
| • в % к товарообороту | % | 12,22 | 13,77 | 1,55 | - |
| 5. Среднегодовая заработная плата одного работника | тыс. руб. | 52 | 65,2 | 13,3 | 125,4 |
| Коэффициент соотношения темпов роста средней заработной платы и производительности труда | 1,13 |
В отчетном году наблюдался увеличение всех показателей по труду. Оптимальным соотношение темпов роста средней заработной платы и производительности труда является тогда, когда на каждый процент прироста производительности труда приходится 0,6 – 0,8 % темпов прироста средней заработной платы.
Как видно из таблицы 13, коэффициент соотношения темпов роста средней заработной платы и производительности труда на предприятии составляет 1,13. Это с отрицательной стороны характеризует динамику показателей по труду и заработной плате.
На анализируемой фирме ООО «Бест-К» действует простая повременная система оплаты труда.
Повременная – система оплаты труда, при которой заработная плата зависит от количества затраченного времени (фактически отработанного) с учетом квалификации работника и условий труда. При простой повременной форме заработной платы оплата труда производится за определенное количество отработанного времени независимо от количества выполненных работ.
3.2. Анализ средней заработной платы. Факторный анализ фонда заработной платы
При анализе средней заработной платы следует определить ее изменения по сравнению с планом и уровнем предшествующего периода, выявить причины отклонений, дать оценку фактором, влияющим на эти изменения.
В таблице 13 средняя заработная плата возросла по сравнению с предшествующим периодом на 13,3 тыс. руб. или 25,6 % при росте производительности труда на 11,4 %.
Между основными показателями по труду в сопоставимых ценах (производительность труда и средняя заработная плата) должно выдерживаться определенное динамическое соотношение. Оно состоит в том, что по темпам роста первой из указанных параметров должен опережать второй не менее чем на 25 %.
С этой целью рассчитывают коэффициент опережения (Коп) в виде отношения темпа роста производительности труда (ТРв) к темпу роста средней заработной платы (
) в сопоставимых ценах или в виде отношения индекса производительности труда к индексу средней заработной платы ( 
) 
(13)Практическое достижение опережения темпов роста выработки над средней заработной платой является необходимым условием получения прибыли и достижения рентабельной работы. При выполнении данного принципа предприятие будет иметь относительную экономию фонда заработной и соответственно рост прибыли.
Для торгового предприятия ООО «Бест-К» значение коэффициента опережения выразится величиной:
Это означает, что на предприятии не выдерживается соотношение между динамиками анализируемых показателей: средняя заработная плата опережает рост производительности труда, что можно отнести к разряду экономических диспропорций, сложившихся на торговом предприятии ООО «Бест-К».
Размер экономии или перерасхода фонда заработной платы (DФЗПоп) можно определить при помощи следующей формулы
. (14)Для анализируемого предприятия сумма перерасхода фонда заработной платы из-за несоблюдения пропорций развития между производительностью труда и средней заработной платы составляет:
(тыс. руб.)В условиях инфляции при анализе динамики средней заработной платы и производительности труда рекомендуется учитывать изменения цен на потребительские товары и услуги (Yц = 1,057). Скорректированный индекс средней заработной платы в данном случае будет иметь вид:
(15)Для данного торгового предприятия расчет такой:
Скорректированный индекс отражает реальную динамику средней заработной платы на предприятии: за используемый период она увеличилась на 18,8% с учетом среднего роста цен на товары (продовольственные).
Скорректированный индекс производительности труда будет иметь вид:
(16)Тогда на примере данной фирмы скорректированный индекс производительности труда будет равен:
Скорректированный индекс отражает реальную динамику производительности труда на предприятии: за исследуемый периода она увеличилась на 5,4% с учетом среднего роста цен на товары и услуги.
Факторный анализ фонда заработной платы
На динамику фонда заработной платы влияют различные факторы, которые представлены в таблице 14.
Табл. 14 - Расчет влияния факторов на изменение размера фонда заработной платы торгового предприятия в отчетном году
| Факторы | Влияние на динамику фонда заработной платы | |
| расчет | размер влияния | |
| А | 1 | 2 |
| Изменение среднесписочной численности работников | ΔФЗП (ΔЧ)=(Ч1–Ч0)*З/П0=(50-48)*52 | 104 |
| Изменение среднегодового размера заработной платы одного работника | ΔФЗП (ΔЗ/П)=(З/П1-З/П0)*Ч1=(65,2-52)*50 | 661 |
| Итого влияния | 765 | |
| Изменение оборота розничной торговли | ΔФЗП (ΔОРТ)=2897,26 – 2495,73 | 401,53 |
| Изменение производительности труда | ΔФЗП (ΔПТ)=2599,89 – 2897,26 | -297,37 |
| Изменение среднегодовой заработной платы одного работника | ΔФЗП (ΔЗ/П)=3259,86 – 2599,89 | 659,97 |
| Итого влияния | 765 | |
При проведении факторного анализа фонда заработной платы, используя метод разниц, следует отметить что, на увеличение фонда заработной платы на 765 тыс. руб. оказало влияние изменение среднегодового размера заработной платы.