Для этого рассчитаем объем выпуска изделий в одну смену при восьмичасовом рабочем дне по формуле:
Рсм8 = (К * Тсм8) / tпл, где
К – явочное количество рабочих в потоке, чел.;
Тсм8 – продолжительность смены при полном рабочем дне (8 часов);
tпл – норма времени на пошив единицы изделия, час.
Рсм8 = (20 * 8) / 0,33 = 485 изд.
Производственная мощность производственного цеха рассчитывается по формуле:
ПМ = Рсм * Драб * n, где
Драб – количество рабочих дней в году (количество полных рабочих дней + количество сокращенных рабочих дней в году);
n– число смен работы потока.
ПМ = 485* 241 * 2 = 233 770 изд.
Далее рассчитываем производственную программу цеха (она меньше производственной мощности потока). Для этого определим объем выпуска изделий в одну смену при семичасовом рабочем дне по формуле:
Рсм7 = (К * Тсм7) / tпл, где
Тсм7 – продолжительность смены при сокращенном рабочем дне (7 часов).
Рсм7 = (20 * 7) / 0,33 = 424 изд.
Производственная программа рассчитывается по формуле:
ПП = Рсм8 * Драб8 * n+ Рсм7 * Драб7 * n, где
Драб8 – количество полных рабочих дней в году, дн.;
Драб7 – количество сокращенных рабочих дней в году, дн.
ПП = 485 * 237 * 2 + 424 * 4 * 2 = 229 890 + 3 392 = 233 282 изд.
Годовую производственную программу цеха распределяем по кварталам планируемого года. Производственная программа в i-том квартале:
ППi= Рсм8 * Драб8i* n+ Рсм7 * Драб7i* n, где
Драб8i– количество полных рабочих дней в i-том квартале, дн.;
Драб7i– количество сокращенных рабочих дней в i-том квартале, дн.
ППI= 485 * 62 * 2 + 424 * 1 * 2 = 60 140 + 848 = 60 988 изд.
ППII= 485 * 61 * 2 + 424 * 2 * 2 = 59170 + 1 696 = 60 866 изд.
ППIII= 485 * 51 * 2 + 424 * 0 * 2 = 49 470 + 0 = 49 470 изд.
ППIV= 485 * 63 * 2 + 424 * 1 * 2 = 61 110 + 848 = 61 958 изд.
5. Расчет распределения прибыли
Система попроцессной калькуляции затрат на ювелирном предприятии представляет собой систему аккумуляции затрат, которая выдает показатель производственных затрат на единицу продукции для данного технологического процесса, то есть на 1 г.
Учет затрат на единицу продукции применяется в основном при калькуляции себестоимости продукта, оценке товароматериальных запасов и определении доходности. Данные об удельной себестоимости крайне необходимы при установлении цены на ювелирные изделия. Такая информация используется не только при определении цены на конечную продукцию, но и для выбора «надлежащего» состава продукции с целью обеспечения максимальной прибыли, а также для определения путей достижения максимального объема производства. Однако применение на ювелирном предприятии попроцессного метода калькулирования себестоимости готовых изделий может иметь несколько вариантов в зависимости от вида продукции и сложности технологического процесса: обручальные изделия, браслеты, значки, кольца, серьги.
Рассмотрим соотношение затрат обручального ювелирного изделия на примере кольца весом 1 г.
Анализ схемы калькулирования себестоимости обручального кольца позволяет определить специфику попроцессного метода калькуляции данного ювелирного изделия. Обратим внимание на то, что в состав статей калькуляции обручального кольца не включаются общехозяйственные расходы в силу высокой стоимости основного сырья – золота, доля которого в стоимости обручального кольца занимает до 99%.
Себестоимость 1 г основного металла составляет 247,90 рубля. Сдельная зарплата производственных рабочих по процессам производства устанавливается в расценках за 1 г изделия только на участке литья, а на других производственных процессах не зависит от веса изделия, так как процесс не затрагивает количественные характеристики продукции, а только улучшает ее качество. В совокупности данная заработная плата составляет 13,10 рубля. Безвозвратные потери драгоценного металла при производстве обручального кольца списываются в размере 1,5% от стоимости сырья и составляют 3,72 рубля (247,90 х 1,5%). В составе средних накладных расходов на данное ювелирное изделие включаются только расходные материалы, формирующие себестоимость готовой продукции по нормативу 5 рублей за 1 г, клеймение изделия в пробирной палате по нормативу 6 рублей за 1 г и налоги на зарплату в размере 26,4%. Отсюда расходные материалы в обручальном кольце весом 1 г по среднему составили 4,17 рубля, апробирование изделия по среднему составило 5,00 рубля, а ЕСН – 3,46 рубля (13,10 х 26,4%). Таким образом, сумма накладных расходов на обручальное кольцо получилась равной 12,63 рубля (4,17 + 5 + 3,46).
Общая себестоимость рассматриваемого ювелирного изделия составляет 277,35 рубля, в том числе:
стоимость сырья в размере 247,90 рубля (89,38% общей себестоимости);
заработная плата производственных рабочих в размере 13,10 рубля (4,72% общей себестоимости);
безвозвратные потери сырья в размере 3,72 рубля (1,34% общей себестоимости);
накладные расходы в размере 12,63 рубля (4,56% общей себестоимости).
Рассмотрим другой пример калькулирования более сложного ювелирного изделия — женского браслета весом 4,15 г.
Себестоимость 1 г основного металла составляет 247,90 рубля. Себестоимость сырья в браслете весом 4,15 г составляет 1028,80 рубля (4,15 х 247,90). Сдельная зарплата производственных рабочих по процессам производства устанавливается в расценках за 1 г изделия только на участке литья, а на других производственных процессах не зависит от веса изделия, так как процесс не затрагивает количественные характеристики продукции, а только улучшает ее качество. В совокупности такие затраты составляют 8,50 рубля. Это связано с тем, что процесс производства браслета прост и составляет всего две стадии: литье и химическую полировку изделия. Безвозвратные потери драгоценного металла при производстве браслета списываются в размере 1,5% от стоимости сырья и составляют 15,43 рубля (1028,80 х 1,5%).
В составе средних накладных расходов на данное ювелирное изделие включаются только расходные материалы, формирующие себестоимость готовой продукции по нормативу 5 рублей за 1 г, клеймение изделия в пробирной палате по нормативу 6 рублей за 1 г и налоги на зарплату в размере 26,4%. Отсюда расходные материалы в браслете весом 4,15 г по среднему составили 17,29 рубля, апробирование изделия по среднему составило 5,00 рубля, а ЕСН – 2,24 рубля (8,50 х 26,4%). Сумма накладных расходов на браслет получилась равной 24,53 руб. (17,29+5+2,24).
Вследствие проведенного расчета общая себестоимость рассматриваемого ювелирного изделия составляет 1077,26 рубля, а себестоимость 1 г браслета составила 259,58 рубля (1077,26/4,15), в том числе:
1) стоимость сырья в размере 1028,80 рубля (95,50% общей себестоимости);
2) заработная плата производственных рабочих в размере 8,50 рубля (0,80% общей себестоимости);
3) безвозвратные потери сырья в размере 15,43 рубля (1,43% общей себестоимости);
4) накладные расходы в размере 24,53 рубля (2,27% общей себестоимости).
6. Финансово-экономические показатели
Общую характеристику ОАО «МЮЗ» можно представить в виде показателей работы предприятия. Анализ финансово-экономических показателей представлен в таблице 11.
Таблица 11. Анализ финансово-экономических показателей.
| № | Показатели | Ед. изм. | Величина показателя | отклонение | Темп роста | |
| 2007 | 2008 | |||||
| 1 | Выручка от реализации изделий | Т.р. | 498781 | 577316 | +78535 | 115 |
| 2 | Численность персонала в т.ч.рабочих | Чел.Чел. | 1191490 | 1290533 | +99+43 | 108,3108,7 |
| 3 | Среднегодовая выработка 1 работающего1 рабочего | Тыс.р.Тыс.р. | 418,791017,92 | 447,531083,144 | +28,74+65224 | 106,7106,4 |
| 4 | Фонд зар. платы,в т.ч. рабочих | Тыс.р.Тыс. р. | 304143,682908 | 324819,689544 | +20676+6636 | 106,7108 |
| 5 | Среднегодовая зар.плата:- 1 работающего- 1 рабочего | Тыс.р. | 255,36169,2 | 251,798168 | -3,562-1,2 | 98,699,2 |
| 6 | Себестоимость | Тыс.р. | 368683 | 422381 | +53698 | 114,5 |
| 7 | Прибыль | Тыс.р. | 130098 | 154935 | +24837 | 119 |
| 8 | Фонд потребления | Тыс.р. | 572601,79 | 652858,2 | +80256,41 | 114 |
| 9 | Среднегодовой доход одного работающего | Тыс.р. | 480,77 | 506,09 | +25,32 | 105,2 |
| 10 | Рентабельность | % | 35,29 | 36,68 | +1,39 | |
| 11 | Рентабельность продаж | % | 26,08 | 26,83 | +0,75 | |
Из 12 таблицы видно, что в 2008г. по сравнению с 2007г. произошло увеличение работы предприятия по всем показателям. Это связано с расширением сети фирменных магазинов, увеличением объема продаж, ростом численности персонала. Прибыль в 2008 г. по сравнению с 2007г. возросла на 19% при этом себестоимость на 14,5%, а выручка на 15%.
Можно сделать выводы, что продукция МЮЗ пользуется большим спросом у населения. Необходимо дальнейшее расширение деятельности предприятия.