В составе внеоборотных активов имело место значительное увеличение стоимости основных средств предприятия, что может быть следствием развития материально-технической базы предприятия, или результатом переоценки основных средств. Рост стоимости основных средств экономически обоснован, если способствует увеличению объема производства и реализации продукции. Причем темпы роста объема продажи продукции должны опережать рост стоимости основных средств, что отразится на повышении уровня фондоотдачи.
В отчетном году расходы на незавершенное строительство значительно уменьшились: уменьшение составило 2436 тыс. руб. или 23,75%.
На начало отчетного периода стоимость мобильного имущества составила 47777 тыс. руб. За отчетный период она уменьшилась на 6592 тыс. руб., или на 13,8%. Удельный вес мобильного имущества в стоимости активов уменьшился на 12,69%, что обусловлено значительным уменьшением оборотных активов (-13,80%), при том, что темпы прироста всех совокупных активов составили 10,42%.
Уменьшение оборотных активов обусловлен уменьшением дебиторской задолженности, денежных средств, не смотря на увеличение запасов.
В отчетном году сумма дебиторской задолженности уменьшилась на 11766 тыс. руб., или на 69,34%.
Денежные средства уменьшились на 9718 тыс. руб., или на 68,82%, их удельный вес в стоимости активов уменьшился на 12,28% и к концу отчетного года составил 4,83%, что отрицательно сказывается на платежеспособности предприятия.
Запасы за отчетный период увеличились на 14892 тыс. руб. или на 20,22% в основном из-за значительного увеличения готовой продукции и товаров для перепродажи, увеличение составило 14285 тыс. руб. или 8,01%.
В ходе анализа показателей структурной динамики установлено, что на конец отчетного периода 54,82% составляют внеоборотные активы и 45,18% - оборотные активы. В составе внеоборотных активов наибольшую долю занимают основные средства (44,68%), а в составе оборотных активов – готовая продукция и товары для перепродажи (22,93%). Следует обратить внимание на невысокий удельный вес денежных средств в составе оборотных активов.
1.2 Анализ недвижимого имущества (внеоборотных активов)
В ходе анализа определяется стоимость реальных активов, характеризующих производственный потенциал предприятия. К ним относятся: основные средства, производственные запасы и незавершенное производство. Оценка реальных активов предприятия представлена в аналитической таблице 2.
Таблица 2. Анализ состава и структуры имущества предприятия
| Виды имущества | Значение | |||
| на начало года | на конец года | изменение +,- | ||
| тыс.руб. | тыс.руб. | тыс.руб. | % | |
| Стоимость имущества предприятия | 82552 | 91157 | 8605 | 10,42 |
| Основные средства | 23039 | 40727 | 17688 | 76,77 |
| Производственные запасы | 6180 | 5088 | -1092 | -17,67 |
| Незавершенное производство | 3706 | 5454 | 1748 | 47,17 |
| Стоимость реального имущества | 32925 | 51269 | 18344 | 55,71 |
| Удельный вес реального имущества в имуществе организации | 39,88% | 56,24% | 16,36 | - |
Данные таблицы 2 свидетельствуют об увеличении стоимости реальных активов в отчетном периоде на 18344 тыс. руб., или на 55,71%. Удельный вес реального имущества на конец отчетного периода составил 56,24%, что на 16,36% больше по сравнению с началом периода. Темп прироста внеоборотных активов (43,7%) выше, чем мобильных средств (-13,80%), что определяет тенденцию к уменьшению оборачиваемости всей совокупности активов.
Внеоборотные активы представлены вложениями средств в недвижимость, нематериальные активы, долгосрочными финансовыми вложениями
Таблица 3.Состав и структура внеоборотных активов предприятия
| Значение | ||||||
| на начало года | на конец года | изменение +,- | ||||
| тыс.руб. | % | тыс.руб. | % | тыс.руб. | % | |
| Внеоборотные активы, всего, в т.ч. | 34775 | 100 | 49972 | 100 | 15197 | 43,70 |
| Нематериальные активы | 142 | 0,41 | 137 | 0,27 | -5 | -3,52 |
| Основные средства | 23039 | 66,25 | 40727 | 81,50 | 17688 | 76,77 |
| Незавершенное строительство | 10258 | 29,50 | 7822 | 15,65 | -2436 | -23,75 |
| Отложенные налоговые активы | 836 | 2,40 | 848 | 1,70 | 12 | 1,44 |
| Прочие внеоборотные активы | 500 | 1,44 | 438 | 0,88 | -62 | -12,40 |
Из таблицы видно, что внеоборотные активы увеличились на 15197 тыс. руб. или на 43,7% в основном из-за увеличения стоимости основных средств предприятия (на 17688 тыс. руб. или на 76,77%). При этом Незавершенное строительство уменьшилось на 2436 тыс. руб. или на 23,75%, прочие внеоборотные активы уменьшились на 62 тыс. руб. или на 12,4%.
1.3 Анализ оборотных активов предприятия
Вещественные элементы оборотных средств (предметы труда) полностью потребляются в каждом производственном цикле, могут утрачивать свою натурально-вещественную форму и целиком переносят свою стоимость на стоимость готовой продукции (выполненных работ, оказанных услуг)
Основными задачами анализа оборотных активов являются:
- Изучение изменения состава и структуры оборотных активов (таблица 4);
- Определение основных источников формирования оборотного капитала;
- Определение эффективности использования оборотных активов.
Таблица 4.Состав и структура оборотных активов предприятия
| Виды имущества | Значение | |||||
| на начало года | на конец года | изменение +,- | ||||
| тыс.руб. | % | тыс.руб. | % | тыс.руб. | % | |
| Оборотные активы, всего, в т.ч. | 47778 | 100 | 41185 | 100 | -6593 | -13,80 |
| Запасы | 16689 | 34,93 | 31581 | 76,68 | 14892 | 89,23 |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 1 | 0,00 | 0 | 0,00 | -1 | -100,00 |
| Дебиторская задолженность (в течении 12 месяцев) | 16968 | 35,51 | 5202 | 12,63 | -11766 | -69,34 |
| Денежные средства | 14120 | 29,55 | 4402 | 10,69 | -9718 | -68,82 |
Из таблицы видно, что оборотные активы на конец года уменьшились на 6593 тыс. руб. или на 13,8% в основном из-за уменьшения следующих статей:
Дебиторская задолженность уменьшилась на 11766 тыс. руб. или на 69,34%
Денежные средства уменьшились на 9718 тыс. руб. или на 68,82%.
1.3.1 Анализ состояния запасов
Создание материально-производственных запасов является необходимым условием обеспечения непрерывного производственного процесса.
Излишние запасы приводят к необоснованному отвлечению средств из хозяйственного оборота, что в конечном итоге влияет на рост кредиторской задолженности и является одной из причин неустойчивого финансового положения. Недостаток запасов может привести к сокращению объема производства продукции и уменьшению суммы прибыли, что также влияет на ухудшение финансового состояния предприятия. Учитывая это, запасы должны быть оптимальными.
Состояние запасов и затрат может быть охарактеризовано с помощью аналитической таблицы 5.
Таблица 5.Анализ состояния запасов
| Статья активов | Значение | |||||
| на начало года | на конец года | изменение +,- | ||||
| тыс.руб. | % | тыс.руб. | % | тыс.руб. | % | |
| Запасы, всего, в т.ч. | 16689 | 100 | 31581 | 100 | 14892 | 89,23 |
| сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 6180 | 37,03 | 5088 | 16,11 | -1092 | -17,67 |
| затраты в незавершенном производстве | 3706 | 22,21 | 5454 | 17,27 | 1748 | 47,17 |
| готовая продукция и товары для перепродажи | 6615 | 39,64 | 20900 | 66,18 | 14285 | 215,95 |
| расходы будущих периодов | 188 | 1,13 | 139 | 0,44 | -49 | -26,06 |
Как видно из таблицы 5, запасы товарно-материальных ценностей за анализируемый период возросли на 14892 тыс. руб., или на 89,23%. Основной прирост запасов произошел по статье «готовая продукция и товары для перепродажи», сумма которых увеличилась на 14285 тыс. руб., или на 215,95%. Затраты в незавершенном производстве увеличились на 1748 тыс. руб., или на 47,17%. При этом сырье, материалы и другие аналогичные ценности уменьшились на 1092 тыс. руб. или на 17,67%. Расходы будущих периодов уменьшился на 49 тыс. руб. или на 26,06%.