Економіко-статистичне дослідження рівня витрат за 1 гривню запущеної в обіг продукції (стр. 4 из 7)
Приклад : (Віртуальне підприємство 12 за 2009 рік):
Аналізуючи структуру наведених формул, не важко зробити висновок, що показники h1і hпл розрізняються собівартістю (Z1 і Zпл), обсягом та складом продукції( q1 і qпл) та рівнем відпускних цін (p1 і pпл).
Показники h' і hпл розрізняються обсягом і складом продукції (q1 і qпл), а собівартість одиниці продукції (Zпл і Zпл) та рівень відпускних цін на продукцію усіх видів (pпл і pпл) у них однакові.
Показники h' і h'' розрізняються собівартістю одиниці продукції (Z1 і Zпл), а обсяг і склад продукції (q1 і q1) та рівень відпускних цін на продукцію усіх видів (pпл і pпл) у них однакові.
Нарешті, показники h1 і h" розрізняються між собою тільки завдяки не співпаданню рівня відпускних цін на продукцію усіх видів (pпл і p1).
Відмінні риси планових, фактичних та умовних показників рівня витрат дають нам змогу використати на практиці наглядну схему аналізу впливу перелічених факторів на загальний середній рівень витрат на 1 гривню реалізованої продукції і оцінити динамічні відхилення рівня витрат під впливом кожного фактору (рис. 1).
На цій схемі показано напрями порівняння і вплив кожного фактора, що з’ясовується при порівнянні.
В межах вищевказаного загального рівня витрат на одну гривню реалізованої продукції можуть обчислюватись окремі показники витрат.
Рис.1. Схема аналізу факторів виконання плану по показнику витрат на 1 гривню реалізованої продукції
Наприклад, лише для собівартості, лише для сировини та матеріалів, палива, оплати праці, тощо. Нами вивчалися рівні витрат на сировину та матеріали та на паливо. Показники прийнятого плану було знайдено за такими формулами:
Вартість виробленої продукції можна знайти перемноживши планову ціну (pпл) на кількість виробів (qпл), що була запланована планом.
Повна планова собівартість є результатом множення рівня планових витрат (Zпл)на кількість виробів передбачену планом (qпл).
Фактичні або звітні показники розраховуються за такими формулами:
Вартість фактично виробленої продукції у діючих цінах можна знайти перемноживши фактичну кількість виробленої продукції (q1) на фактичну ціну (p1).
Вартість фактично виробленої продукції у відпускних цінах прийнятих при складанні плану можна знайти перемноживши фактичну кількість виробленої продукції (q1) на планову ціну (рпл).
Повну фактичну собівартість продукції розраховують перемножуючи рівень витрат на один виріб у звітному періоді (Z1) на фактичну кількість виробленої продукції (q1).
Повну планову собівартість фактично виробленої продукції розраховують перемножуючи рівень витрат на один виріб за планом (Zпл) на фактичну кількість виробленої продукції (q1).
Тепер детально розглянемо різні рівні витрат на одну гривню реалізованої продукції на підприємстві №12, які подані у таблиці 3, та обчислені за данимидодатку А.Розрахувавши відносні показники витрат на один виріб (Z) по кожному асортиментному виду продукції як за планом так і фактично ( додаток А), та маючи у віртуальній базі даних відомості про кількість реалізованої продукції (q1 і qпл) та ціни реалізації( р) за кожним асортиментним видом виробленої продукції ( додаток Д), ми обчислили умовні показники матеріальних витрат на одну гривню продукції кожного виду і загальні середні рівні витрат за усім асортиментом продукції.
Таблиця 3
Розрахунок витрат сировини і матеріалів на 1 гривню реалізованої продукції, по віртуальній фірмі №12 у 2009 році
| Номер рядка | Найменування показника | Рівень показника |
| 1 | 2 | 3 |
| А. Показники прийнятого плану | ||
| 1 | Вартість виробленої продукції у відпускних цінах, прийятих при складанні плану, тис.грн | 10585,88 |
| 2 | Повна планова собівартість виробленої продукції, тис.грн. | 1225,96 |
| Б.Звітні показники (фактичні) | ||
| 3 | Вартість фактично виробленої продукції в діючих відпускних цінах, тис.грн. | 10583,2001 |
| Продовження таблиці 3 | ||
| Номер рядка | Найменування показника | Рівень показника |
| 4 | Вартість фактично виробленої продукції у відпускних цінах, прийнятих при складанні плану, тис.грн. | 10792,62524 |
| 5 | Повна фактична собівартість виробленої продукції, тис.грн. | 1332,101481 |
| 6 | Повна планова собівартість фактично виробленої продукції, тис.грн. | 1252,422274 |
| В. Рівні витрат на 1 грн. товарної продукції. | ||
| 7 | Витрати на 1 грн. продукції за затвердженим планом, грн. | 0,115810873 |
| 8 | Фактичні витрати на 1 грн. продукції у відпускних цінах, грн. | 0,125869441 |
| 9 | Фактичні витрати на 1 грн продукції у відпускних цінах, прийнятих при складанні плану , грн. | 0,123427012 |
| 10 | Витрати на 1 грн продукції по плану у перерахунку на фактичний обсяг и склад продукції, грн | 0,116044266 |
| 11 | Індекс відпускних цін на продукцію, % | 0,980595533 |
Із наведеної вище таблиці видно, що планові витрати сировини і матеріалів на 1 гривню реалізованої продукції складають 11,58 копійки, а фактично вони склали приблизно 12,59 копійок. Отже, збільшення витрат сировини і матеріалів на 1 гривню реалізованої продукції проти плану у 2009 році становило 1,01 копійки або рівень витрат виявився вищим на 8,68 % ніж очікувалось за планом.
Використовуючи алгоритми порівняння подані у схемі (рис.1) і дані про матеріальні витрати на одну гривню продукції подані у таблиці 3, виражені у гривнях, обчислимо відхилення фактичних витрат на одну гривню реалізованої продукції від її запланованого рівня усього:
Отже, відносний рівень витрат на одну гривню реалізованої продукції зріс понад план на 0,010059 грн.
Це відхилення пов’язано з впливом наступних факторів:
1. Впливом структурних зрушень (зміною фактичного обсягу і складу продукції у порівнянні з планом). Зміни порівняно з планом у обсязі та складі фактично виробленої продукції обумовили підвищення відносного рівня витрат на сировину та матеріали понад план всього на 0,02 копійки у розрахунку на одну гривню реалізованої продукції.
2. Впливом зміни фактичних матеріальних витрат на одиницю продукції кожного виду у порівнянні з рівнем витрат, передбаченим планом. Вплив підвищення матеріаломісткості одного виробу на відхилення від плану показника витрат на одну гривню реалізованої продукції становить 0,74 копійки на одну гривню реалізації.
Вплив зміни рівня фактично діючих відпускних цін на продукцію у звітному періоді у порівнянні з їх рівнем, прийнятим при складанні плану:
Отже, надпланова динаміка відпускних цін вплинула на збільшення показника витрат на одну гривню реалізованої продукції понад план на 0,24 копійки в розрахунку на одну гривню реалізованої продукції.
Таким чином всі досліджені фактори без винятку впливали на підвищення відносного рівня матеріальних витрат на одну гривню реалізованої продукції. Через понадпланову зміну відносного рівня матеріальних витрат, опосередковано, ті самі фактори впливають і на зміну загальної суми витрат у розрахунку на всю вироблену продукцію. За даними таблиці 3, загальна сума витрат зросла понад план на 106,1 тис. грн (1332,1-1225,99). На таке зростання впливали зміни в обсягах і структурі виробництва на 2,47 тис грн:
10583,2*0,000233=2,466 тис.грн
Частково, на 78,14 тис грн понадпланове збільшення витрат було обумовлене підвищенням середнього рівня витрат на один виріб:
10583,2*0,007383=78,136 тис.грн
Ще на 25,85 тис грн збільшення загальної суми фактичних витрат, порівняно з планом, пояснюється зниженням проти запланованого рівня оптових цін на продукцію:
10583,2*0,002442=25,844 тис.грн
Зведений вплив усіх факторів наведено в таблиці 4.
Таблиця 4
Зведені показники впливу факторів на надпланову зміну показників загальної суми та середнього рівня витрат сировини і матеріалів на 1 гривню реалізованої продукції по віртуальній фірмі № 12за 2009р.
| Показник | Надпланова зміна відносного рівня витрат, грн. | Індекс динаміки відносного рівня витрат, % | Надпланова зміна загальної суми витрат, тис.грн |
| Загальна зміна | 0,010058 | 1,0868 | 106,45 |
| Вплив обсягів і структури виробництва продукції | 0,000233 | 1,002015 | 2,47 |
| Вплив собівартості одного виробу | 0,007383 | 1,06362 | 78,13 |
| Вплив динаміки відпускних цін на показник витрат на 1 грн. реалізованої продукції | 0,002442 | 1,019788 | 25,85 |
Таким чином, на віртуальній фірмі № 12 у 2009 році фактичні витрати на сировину і матеріали були вище запланованих як за відносним рівнем на одну гривню реалізованої продукції, так і за загальною сумою витрат.
Резервами зниження матеріальних витрат до запланованого рівня могли б стати заходи по недопущенню зміни обсягів та структури виробництва на користь збільшення у виробництві частки матеріаломістких видів продукції, підвищення витрат на одиницю виробленої продукції, а зниження проти плану оптових цін є маркетинговим і незалежним від менеджерів фірми фактором.