Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности (стр. 2 из 12)

Рост выручки охарактеризовался положительным влиянием роста стоимости МЗ и отрицательным – снижения коэффициента материалоотдачи. Это произошло из-за превышения темпа роста стоимости МЗ над темпом роста выручки. Если темп роста выручки составляет 6 240 / 5 200 = 120%, то темп роста стоимости МЗ равен 124% (3 566,2 / 2 878,2). Отсюда виден резерв – либо увеличения выручки на 203,1 млн. руб., либо снижения стоимости МЗ на ту же сумму. В самом деле, если на эти двести три миллиона увеличить выручку или снизить стоимость МЗ, то коэффициент материалоотдачи в прошедшем и отчётном году будет неизменным, т.е. темпы роста выручки и себестоимости будут совпадать. Практически это означает, что при неизменном коэффициенте МО предприятие либо получило бы ту же выручку, но при меньших затратах, либо при тех же затратах увеличила бы объём продаж. В идеале темп роста выручки должен опережать темп роста стоимости МЗ, и тогда факторы оказывали бы только положительное влияние. Выше приведённые вычисления есть повод для подробного анализа руководством предприятия, чем было вызвано повышение стоимости МЗ в себестоимости продукции – нерациональным использованием МЗ, или повышением закупочных цен.

Задание 3

Таблица 3

Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием основных средств

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение (+; –)
1	2	3	4	5
1	Объем продаж (без НДС), (N), тыс. руб.	5 200 000	6 240 000	1 040 000
2	Среднегодовая первоначальная стоимость активной части производственных основных средств, (ОСак), тыс. руб.	1 076 098	1 108 604	32 506
3	Количество дней в году, в течение которых активная часть производственных ОС находилась в рабочем состоянии, (Рд), дн.	240	241	1
4	Коэффициент сменности работы оборудования, (Ксм)	1,00	1,05	0,1
5	Средняя продолжительность смены, (Псм), ч	7,5	7,0	(0,5)
6	Объем продаж, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части ОС за 1 машино-час работы оборудования, (Вч), тыс. руб.	0,0027	0,0032	0,0005
7	Влияние на изменение объема продаж (∆N) следующих факторов (рассчитать):	Х	Х	Х
а) изменения среднегодовой первоначальной стоимости активной части производственных ОС, (∆ОСак ), тыс. руб.	Х	Х	157 979
б) изменения количества дней, в течение которых активная часть ОС находилась в рабочем состоянии, (∆Рд), тыс. руб.	Х	Х	22 449
в) изменения коэффициента сменности (Ксм), тыс. руб.	Х	Х	270513
г) изменения средней продолжительности смены (∆Псм), тыс. руб.	Х	Х	(378 718)
д) изменения продукции, приходящиеся на 1 тыс. руб. стоимости активной части ОС за 1 машино-час работы, (∆Вч), тыс. руб.	Х	Х	981862

Использование основных средств на предприятии тесно связано с показателем фондоотдачи, который в классическом виде есть отношение выручки к стоимости основных средств:

(4)

т.е. фондоотдача показывает: сколько выручки, приходится на один рубль основных средств [1, с.170]. Фонды предприятия делятся на промышленно-производственные и непроизводственные. Кроме того, выделяют активную часть ОС (рабочие машины и оборудование) и пассивную часть фондов (здания, сооружения и проч.). Такая детализация необходима для выявления резервов повышения эффективности их использования [3, с.26]. Для анализируемого предприятия коэффициент фондоотдачи активной части ОС за прошедший год составлял 5 200 / 1 062,4 = 4,9, а за отчётный год он вырос на 0,7 и составил уже 6 240 / 1 108,6 = 5,6, т.е. выручка организации растёт более высокими темпами, нежели вложения в основные средства (в активную их часть).

Среднечасовая выработка имеет размерность «руб./час», следовательно рассчитывается она как отношение выручки к общему времени работы оборудования:

(5)

С другой стороны, общее время работы Т_общ можно разложить как произведение количества оборудования К и времени работы единицы оборудования Т_ед за период времени. Следовательно:

Время работы единицы оборудования за период времени (например, календарный год), в свою очередь, зависит от продолжительности смены, количества смен и количества рабочих дней в году, т.е.

,

а количество оборудования есть не что иное как частное от деления стоимости ОС_А на среднюю цену единицы оборудования Ц_ед. Отсюда формула для расчёта среднечасовой выработки В_Ч принимает вид:

;(6)

Отсюда:

(7)

Как видно из (7), практически все факторы, участвующие в выражении, присутствуют в исходных данных. Объём продаж за прошедший и отчётный периоды берём из формы №2, количество рабочих дней в году, продолжительность смены и коэффициент сменности даны в справке №1 Прил. 5, среднечасовую выработку рассчитаем по формуле (6). Среднегодовая стоимость ОС_А за отчётный год вычисляется как среднее арифметическое между стоимостью ОС_А на начало и конец периода, данные по которым нашли отражение в форме №5 бухгалтерской отчётности (в состав активной части ОС, согласно [5], включены машины, оборудование и транспортные средства). Среднегодовая стоимость ОС_А за прошлый год равна 1 062 400 тыс. руб., [5].

Итак, нам необходимо оценить влияние каждого фактора на изменение выручки.

а) влияние на изменение выручки изменения первоначальной стоимости активной части производственных основных средств (ΔОСпр),

ΔV(ОС_А) = ОС_А1*Рд₀*Ксм₀*Псм₀*Вч₀,

ΔV(ОС_А) = 157979,16 тыс.руб.,

б) влияние на изменение выручки изменения количества дней в году, в течение которых активная часть производственных основных средств находилась в рабочем состоянии (ΔРд),

ΔV(Рд) = ОС_А1*Рд₁*Ксм₀*Псм₀*Вч₀,

ΔV(Рд) = 22449,22 тыс.руб.,

в) влияние на изменение выручки изменения коэффициента сменности работы оборудования (ΔКсм),

ΔV(Ксм) = 270513,11 тыс.руб.,

г) влияние на изменение выручки изменения средней продолжительности смены (ΔПсм),

ΔV(Псм) = -378718,36 тыс.руб.,

д) влияние на изменение выручки изменения объема продаж, приходящегося на 1 тыс.руб. стоимости активной части ОС за 1 машино-час работы (ΔВч),

ΔV(Вч) = 981862,40 тыс.руб.

е) Составим баланс отклонений:

ΔV= ΔV(ОС_А) + ΔV(Рд) + ΔV(Ксм) + ΔV(Псм),

ΔV= 1 040 000 тыс.руб.

В представленном алгоритме расчета влияния отдельных факторов на объем продаж только среднегодовая стоимость активной части основных средств является экстенсивным фактором. Осталные - характеризуют интенсивность их использования по времени и по мощности.

Оценка результатов анализа позволяет сделать вывод, что увеличение продаж в отчетном году произошло в основном за счет интенсивных факторов:

- увеличив на 1 день работу активной части производственных основных фондов организация получила прибыль на 22449,22 тыс.руб.больше;

- по сравнению с прошлым годом увеличился объем продаж в отчетном году на 270513,11 тыс.рублей в результате увеличения коэффициента сменности на 0,05;

- сокращение смены на полчаса вызвало потерю 378718,36 тыс. руб. Такая существенная потеря выручки должна стать предметом пристального анализа руководством для выявления причин, повлекших получасовое сокращение смены.

- изменение объема продаж за счет изменения выпуска продукции в 1 час на одну тысячу рублей ОС – на 0,0005 позволило увеличить объем продаж на 981862,40 тыс.руб.

Сумма резерва роста данного показателя, исходя из проведенных расчетов, составляет 378718,36 тыс.руб. Данный резерв можно учитывать при определении комплектного резерва увеличения объема продаж.

Задание 4

Таблица 4

Характеристика соотношения экстенсивности и интенсивности использования ресурсов в процессе производства

№ п/п	Показатель	Прош-лый год	Отчёт-ный год	Темп при-роста	Прирост ресурса на 1% прироста выручки от продаж Кэкст.i	Коэффициенты влияния на прирост выручки от продаж
						Экстенсивности использования ресурса Кэкст.i * 100	Интенсивности использования ресурса 100 - Кэкст.i * 100
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Численность рабочих, чел.	8 100	8 181	1,0%	0,050	5,00%	95,00%
2	Среднегодовая стоимость активной части ОС, тыс. руб.	1 076 098	1 108 604	3,021%	0,151	15,10%	84,90%
3	Стоимость МЗ, тыс. руб.	2 878 150	3 566 212	23,906%	1,195	119,53%	(19,54%)
4	Выручка от продаж продукции, тыс. руб.	5 200 000	6 240 000	20,0%	X	X	X
5	Алгоритм расчета показателя, характеризующего комплексное использование ресурсов				ΣКэкст.i /n	ΣКэкст.iЧ100 /n	100-ΣКэкст.iЧ100 /n
6	Показатели, характеризующие комплексное использование ресурсов				0,465	46,543%	53,453%

С позиции оценки ресурсного потенциала организации удобно подразделять всю совокупность ресурсов на три группы: средства производства, которые, в свою очередь, делятся на предметы труда и средства труда, и рабочую силу. Именно эти три вида ресурсов, объединяясь в производственно-технологическом процессе, обеспечивают достижение заданных целевых установок [2, с.218]. Как известно, экономический рост организации базируется на сочетании экстенсивных (прирост массы используемых в производстве ресурсов) и интенсивных (повышение эффективности использования ресурсов) факторов.