в) общее изменение факторов: 1 135 580 – 1 027 160 = 108 420 тыс. рублей.
2. Среднегодовая численность работников (Ч):
а) предыдущий год Чпрошл.г. = 26 640 чел.
б) отчетный год Чотч.г.= 27 810 чел.
в) общее изменение факторов: 27 810 – 26 640 = 1170 человек.
3. Определим среднюю заработную плату, приходящуюся на одного работника
(ЗПср. = ФОТ / Ч)
а) предыдущий год: з/п1 работника 0 = 1 027 160 / 26 640 = 38,5571 тыс. руб.
б) отчетный год: з/п1 работника 1 = 1 135 580 / 27 810 = 40,8335 тыс. руб.
в) общее изменение факторов: 40,8335 – 38,5571 = 2,2764
3. Определим, каким бы был фонд на оплату труда при средней заработной плате, приходящейся на одного работника на уровне прошлого года и численности работников отчетного года:
ФОТ1 = з/п1 работника 0 * Ч1 = 38,5571 * 27 810 = 1 072 273 тыс. рублей.
4. Определим влияние отдельных факторов на уровень фонда по оплате труда:
а) изменение численности работников
ΔФОТчисло работников = ФОТ1 – ФОТпрош.г. = 1 072 273 – 1 027 160 = 45 113
тыс. рублей
б) изменение средней заработной платы, приходящейся на одного работника
ΔФОТз/п 1 работника = ФОТотч.г. - ФОТ1 = 1 135 580 – 1 072 273 = 63 307
тыс. рублей
в) общее влияние факторов
ΔФОТ = ΔФОТчисло работников + ΔФОТз/п 1 работника = 45 113 + 63 307 = 108 420 тыс. рублей.
Таблица 12
Все расчеты представим в промежуточной таблице:
| № п/п | Показатель | Предшествующий год | Отчетный год | Изменение |
| 1 | Фонд оплаты труда (ФОТ) | 1027160 | 1135580 | 108420 |
| 2 | Среднегодовая численность работников (Ч) | 26640 | 27810 | 1170 |
| 3 | Средняя заработная плата, приходяща-яся на одного работника (ЗПср) | 38,5571 | 40,8335 | 2,2764 |
| 4 | Влияние факторов на фонд оплаты труда | |||
| а | ∆ФОТ (∆Ч) | Х | Х | 45112 |
| б | ∆ФОТ (∆ЗПср) | Х | Х | 63308 |
| Баланс отклонения | 45113 | 63307 | 108420 | |
| 5 | Объем от продаж | 5200000 | 6240000 | 1040000 |
| 6 | Влияние факторов на выручку | |||
| а | ∆В (∆ФОТ) | Х | Х | 548877 |
| б | ∆В (К зо)=В/ФОТ | Х | Х | 491123 |
| Баланс отклонения | 548876 | 491025 | 1040000 | |
Таким образом, в отчетном году на предприятии ОАО "Агат" произошел рост фонда по оплате труда на 108 420 тыс. рублей по сравнению с прошлым годом. Это было вызвано в первую очередь увеличением средней заработной платы и изменением численности работников.
Задание 13
Таблица 13
Состав, структура и динамика доходов и расходов
| № п/п | Показатель | Прошлый год | Отчетный год | Изменение (+,–) | |||
| Сумма, тыс. руб. | % к итогу | Сумма, тыс. руб. | % к итогу | Сумма, тыс. руб. | % | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1 | Выручка (нетто) | 5 200 000 | 99,35 | 6 240 000 | 99,42 | 1 040 000 | 0,07 |
| 2 | Проценты к получению | 18 084 | 0,35 | 18 513 | 0,3 | 429 | (0,05) |
| 3 | Прочие доходы | 15 685 | 0,30 | 17 904 | 0,29 | 2 219 | (0,01) |
| 4 | Всего доходов | 5 233 769 | 100 | 6 276 417 | 100 | 1 042 648 | - |
| 5 | Себестоимость продукции | (3 523 617) | 70,46 | (4 182 379) | 69,31 | (658 762) | (1,15) |
| 6 | Коммерческие расходы | (494 943) | 9,9 | (587 477) | 9,74 | (92 534) | (0,16) |
| 7 | Управленческие расходы | (765 440) | 15,31 | (908 544) | 15,06 | (143 104) | (0,25) |
| 8 | Проценты к уплате | (64 520) | 1,29 | (203 145) | 3,37 | (138 625) | 2,08 |
| 9 | Прочие расходы | (152 130) | 3,04 | (153 070) | 2,54 | (940) | (0,5) |
| 10 | Всего расходов | (5 000 650) | 100 | (6 034 615) | 100 | (1 033 965) | - |
| 11 | Превышение доходов над расходами | 233 119 | 241 802 | 8 683 | |||
Из приведенной таблицы видно, что выручка от реализации продукции (услуг) является основным источником дохода организации как в прошлом, так и в отчётном году и её доля в совокупном доходе составляет более 99%. Рост доходов в отчётном году так же обеспечивался ростом выручки, рост прочих доходов составил всего лишь 0,3%. Основные расходы организации приходятся на себестоимость продукции, доля которых в обоих периодах держится на уровне 70%, хотя есть едва заметная тенденция к снижению этой доли вследствие роста более, чем в три раза процентных платежей. Из-за этого доля процентных платежей к общей сумме расходов в отчётном году выросла на 2,1%, по остальным позициям наблюдается спад. В целом структура совокупных расходов в отчётном году остаётся практически такой же, какой была в прошлом, что говорит о стабильности производства.
Задание 14
Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние.
Существуют следующие показатели прибыли:
- валовая (маржинальная) прибыль – разность между выручкой (нетто) и прямыми производственными затратами по реализованной продукции;
- прибыль от реализации продукции, товаров, услуг – разность между суммой маржинальной прибыли и постоянными расходами отчетного периода;
- общий финансовый результат до налогообложения – финансовые результаты от реализации продукции, работ и услуг, доходы и расходы от финансовой и инвестиционной деятельности, внереализационные доходы и расходы;
- чистая прибыль – та ее часть, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и прочих обязательных отчислений.
Рентабельность – это относительный показатель, определяющий уровень доходности бизнеса. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, инвестиционной и т.д.); они более полно, чем прибыль характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потребленными ресурсами.
Существуют следующие показатели рентабельности:
- рентабельность продаж определяется как отношение прибыли от реализации продукции (работ, услуг) к выручке от реализации (без налогов). Рентабельность продаж исчисляется для всей проданной продукции или для отдельных изделий. Показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции;
- рентабельность активов – это отношение прибыли до налогообложения к среднегодовой стоимости активов предприятия. Имеет важное значение для обобщающей оценки эффективности использования вложенных в предприятие средств;
- рентабельность собственного капитала исчисляется путем отношения чистой прибыли к среднегодовой стоимости собственного капитала организации. Позволяет определить эффективность использования инвестированных собственниками средств в предприятие и сравнить ее с альтернативными источниками получения дохода. В странах с развитой рыночной экономикой рентабельность собственного капитала служит важным критерием при оценке уровня котировки акций на фондовой бирже;
- рентабельность доходов – это отношение чистой (нераспределенной) прибыли к общей величине доходов;
- рентабельность расходов исчисляется путем отношения чистой (нераспределенной) прибыли к сумме расходов предприятия.
Задание 15
Изменение чистой прибыли отчетного периода рассчитаем способом цепных подстановок:
ЧП0 = НП0 – Н0 = 233 119 – 17 119 = 216 000 тыс.руб.
ЧПрасч = НП1 – Н0 = 241 802 – 17 119 = 224 683 тыс.руб.
ЧП1 = НП1 – Н1 = 241 802 – 23 533 = 218 269 тыс.руб.
ΔЧПизм.НП = ЧПрасч - ЧП0 = 224 683 – 216 000 = 8 683 тыс.руб.
ΔЧПизм.Н = ЧП1 - ЧПрасч = 218 269 – 224 683 = -6 414 тыс.руб.
Баланс отклонения:
2 269 = 8 683 – 6 414
Показатели финансовых результатов (прибыли) характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности: производственной, бытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной. Они составляют основу экономического развития предприятия. Показатели прибыли являются важнейшими в системе оценки результативности и деловых качеств организации, степени его надежности и финансового благополучия как партнера.
Результаты вычислений сведены в табл. 14.
Таблица 14
Анализ показателей прибыли и факторов, повлиявших на чистую прибыль организации тыс. руб.
| № п/п | Показатель | Прошлый год | Отчетный год | Изменения (+,–) | |
| тыс. руб. | % | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 | Валовая прибыль, тыс. руб. | 1 676 383 | 2 057 621 | 381 238 | 122,74 |
| 2 | Прибыль от продаж, тыс. руб. | 416 000 | 561 600 | 145 600 | 135,0 |
| 3 | Прибыль (убыток) по прочим операциям, тыс. руб. | (182 881) | (319 798) | (136 917) | 174,87 |
| 4 | Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб. | 233 119 | 241 802 | 8 683 | 103,72 |
| 5 | Налог на прибыль, тыс. руб. | (17 119) | (23 533) | (6 414) | 137,47 |
| 6 | Чистая прибыль (убыток), тыс. руб. | 216 000 | 218 269 | 2 269 | 101,05 |
| 7 | Изменение чистой прибыли отчетного периода за счет: | Х | Х | Х | X |
| а) изменения прибыли до налогообложения, тыс. руб. | Х | Х | 8 683 | X | |
| б) изменения суммы налога на прибыль и др. аналогичных обязательных платежей, тыс. руб. | Х | Х | (6 414) | X | |
Из табл. 14 видно, что в конечном итоге рост чистой прибыли в отчётном году, по сравнению с предыдущим оказался незначительным и едва переваливает за 101% от предыдущего значения. И это не смотря на неплохие показатели роста валовой прибыли и прибыли от продаж (122,7% и 135% соответственно). Негативное влияние здесь оказали два фактора – значительный рост убытка по прочим операциям (в основном за счёт роста процентных платежей) и рост налога па прибыль.