Плановая себестоимость строительно-монтажных работ рассчитывается путем корректировки сметной себестоимости на величину планового снижения (удорожания) себестоимости по статьям затрат на основе плана организационно-технических мероприятий. Корректировка производится в форме табл. 13.
Таблица 13 Планирование себестоимости по статьям затрат, тыс. р
| №/п | Элементы затрат | Сметная стоимость | Экономия (удорожание) | Плановая себестоимость |
| 1. | Затраты на материалы и конструкции | |||
| 2. | Основная заработная плата рабочих | |||
| 3. | Затраты на эксплуатацию машин и механизмов | |||
| 4. | Накладные расходы | |||
| 5. | Себестоимость СМР | |||
| 6. | Прибыль | |||
| 7. | Сметная стоимость СМР (планируемый объем работ собственными силами) |
Плановая прибыль в объеме строительных работ, выполняемых собственными силами, определяется как сметная прибыль + экономия (– удорожание) затрат, предусмотренная планом организационно-технических мероприятий.
3.7.2 Планирование себестоимости строительно-монтажных работ по элементам затрат
В целях анализа, а также планирования финансовых результатов и налогообложения предусматривается поэлементное калькулирование себестоимости строительно-монтажных работ. Состав затрат, включаемых в элементы себестоимости работ регламентируется ПБУ 10/99 «Учет расходов организации».
Планирование себестоимости по элементам производится в форме табл. 14.
Услуги субподрядных организаций включаются в элемент «Материальные затраты», так же, как и любые услуги сторонних организаций производственного характера, в том числе транспортные.
Таблица 14 Планирование себестоимости по элементам затрат, тыс. р
| №/п | Элементы затрат | Сметная стоимость | Экономия (удорожание) | Плановая себестоимость |
| 1. | Материальные затраты | |||
| 2. | Затраты на оплату труда | |||
| 3. | Отчисления на социальные нужды (единый социальный налог) | |||
| 4. | Амортизация основных средств | |||
| 5. | Прочие расходы | |||
| 6. | Себестоимость | |||
| 7. | Прибыль | |||
| 8. | Стоимость СМР (планируемый общий объем работ) |
В элемент «Прочие расходы» включаются арендные платежи строительной организации, а также платежи по налогам, относимым на себестоимость строительной продукции, включая транспортный и земельный налоги.
Затраты корректируются на величину экономии (удорожания), полученной при планировании снижения себестоимости (план организационно-технических мероприятий) в поэлементной структуре согласно ПБУ 10/99 «Учет расходов организации». Плановая прибыль как разница между стоимостью планируемого общего объема работ и плановой себестоимостью, указанной в табл. 14, должна быть равна величине плановой прибыли, рассчитанной по итогам составления табл. 13.
3.8 Планирование финансовых результатов
3.8.1 Расчет налоговых платежей
Планирование налоговых платежей осуществляется в соответствии с действующим налоговым законодательством РФ. Для планирования финансовых результатов и составления плановых показателей в форме отчета о прибылях и убытках необходимо подразделять все налоговые выплаты на две группы:
- относимые на себестоимость;
- относимые на финансовые результаты.
Расчет налогов рекомендуется представить в форме табл. 15.
Таблица 15
Планирование налоговых выплат (общий режим налогообложения)
| Наименование налогов | Формула расчета иставки | Расчет | Нормативный источник |
| 1.Налоги, относимые на себестоимость:ЕСН (страховые взносы)Транспортный налогЗемельный налог | 26% от ФОТ (в пределах установленного размера)5 руб. с каждой лошадиной силы (от мощности двигателя)В % от кадастровой стоимости 1 м2 земельного участка (в собственности, пользовании) и его размера | ФЗ от 24.07.09. №212-ФЗГл. 28 НК РФГл. 31 НК.РФ | |
| 2.Налоги, относимые на финансовые результаты:Налог на имуществоНалог на прибыль | 2,2% от среднегодовой стоимости основных средств20% с доходов, уменьшенных на величину расходов | Гл. 30 НК РФГл. 25 НК РФ |
Налоги, относимые на себестоимость, учитываются в статье «Накладные расходы» и в элементе себестоимости «Прочие расходы».
Согласно учетной политике предприятия указанные расходы могут отражаться в составе «Управленческих расходов» Отчета о прибылях и убытках, если общехозяйственные расходы (счет 26) не включаются в производственную себестоимость (счет 20).
Платежи по налогу на имущество, относимые на финансовые результаты, отражаются по строке «Прочие расходы» Отчета о прибылях и убытках (стр. 100).
Плановые показатели финансовых результатов деятельности строительной организации рассчитываются в форме Отчета о прибылях и убытках (табл. 16). В качестве выручки от продажи строительных работ принимается общий объем работ планируемого периода как отгруженная Заказчику продукция.
Таблица 16
| Отчет о прибылях и убытках | ||
| Наименование показатели | Код строки | Сумма, р. |
| I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности | ||
| Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ услуг (за минусом НДС, акцизов, аналогичных обязательных платежей) | 010 | |
| в том числе от продажи | 011 | |
| 012 | ||
| 013 | ||
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 020 | |
| в том числе проданных | 021 | |
| 022 | ||
| 023 | ||
| Валовая прибыль | 029 | |
| Коммерческие расходы | 030 | |
| Управленческие расходы | 040 | |
| Прибыль (убыток) от продаж | 050 | |
| Проценты к получению | 060 | |
| Проценты к уплате | 070 | |
| Доходы от участия в других организациях | 080 | |
| Прочие доходы | 090 | |
| Прочие расходы | 100 | |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 120 | |
| Налог на прибыль и иные аналогичные платежи | 130 | |
| Чистая прибыль (нераспределенная прибыль), (непокрытый убыток) планового периода | 140 | |
Итоговой характеристикой эффективности планируемой деятельности строительной организации является показатель рентабельности продаж как отношение чистой прибыли к выручке от реализации строительной продукции в планируемый период.
4. Список рекомендуемой литературы
1. Шеметов П.В. Менеджмент: управление организационными системами : Учеб. пособие / П.В. Шеметов. — М. : Издательство «Омега-Л», 2007.
2. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности / В.В. Ковалев. – М., 2005.
3. Поляков В.Г. Бизнес-планирование. Практическое руководство / В.Г. Поляков, В.Д. Маркова. – Новосибирск, 2005.
4. Уткин Э.А. Бизнес-план / Э.А. Уткин, А.И. Кочеткова. – М., 2005.
5. Каплан Р.С. Сбалансированная система показателей. От стратегии к действию / Р.С. Каплан, П. Дейвид. – М. : ЗАО «Олимп-Бизнес», 2005.
6. Царев В.В. Внутрифирменное планирование : Учебник для вузов / В.В. Царев. – СПб. : Изд-во «Питер», 2005.
7. Бухвалов М.И. Внутрифирменное планирование : Учебник / М.И. Бухвалов. – М. : Изд-во «Инфра-М», 2005.
4.2. Дополнительная литература
1. ФЗ «Об инвестиционной деятельности в форме капитальных вложений», Программа Консультант Плюс.
2. ПБУ «Учет доходов организации», Программа Консультант Плюс.
3. ПБУ «Учет расходов организации», Программа Консультант Плюс.
4. Налоговый кодекс РФ, Программа Консультант Плюс.
III. Учебные материалы
Краткий курс лекций
1. Производственная программа строительной организации
Производственная мощность строительного предприятия — максимально возможный объем строительно-монтажных работ, который может быть выполнен собственными силами и по генподряду (общий объем работ) в планируемом периоде при условии максимального использования всех ресурсов предприятия и современной технологии производства строительно-монтажных работ.
Производственная программа в течение года (квартала) ориентирована на фактический спрос на рынке и всегда меньше производственной мощности.
Производственная мощность может быть выражена в натуральных единицах.
Для определения производственной мощности рассчитывается потребность в производственных ресурсах.
Под производственными ресурсами понимаются ведущие строительные машины и механизмы, трудовые ресурсы.
Большинство строительных организаций производственные мощности определяют на основе данных о структуре работ, численности, рабочих и показателей выработки с учетом высокого качества выполненных работ и высокой технологии производства.
Пример: Расчет производственной мощности
| Наименование видов строительства. | Удельный вес данного вида строительства в производственной программе | Выработка 1 рабочего (проект) руб./год | Число рабочих на 1 млн. руб. | |
| По данному виду строительства | Средневзвешенная | |||
| 1. Промышленное | 50 | 115338 | 65,2 | 32,6 |
| 2. Жилищное | 25 | 18940 | 52,8 | 13,2 |
| 3.Коммунальное | 10 | 16130 | 62 | 6,2 |
| 4.Прочие объекты | 15 | 14848 | 67,4 | 10,1 |
| ИТОГО: | 100 | 62,1 | ||
Среднегодовое число рабочих с учетом планируемого поступления и убытия в планируемом году составит 496 человек.
Производственная мощность по объемам собственными силами составит 7987 млн. руб. (466/62,1 х 100 000).
Субподрядные работы по проектно-сметной документации и практическим данным составит 40% от общего объема работ по генподряду или 67% от объема работ собственными силами (40/60 х 100).
Объем субподрядных работ составит 5351 млн. руб. (7987 х 0,67).