Процедура банкротства: условия и применение в российской экономике (стр. 6 из 9)
Необходимо подчеркнуть социальный аспект законодательного решения о предпочтении требований работников должника о выплате им задолженности по заработной плате перед требованиями кредиторов по обязательствам, обеспеченным залогом.
2.4 Мировое соглашение
На любой стадии рассмотрения арбитражным судом дела о банкротстве должник и кредиторы вправе заключить мировое соглашение. Заключение мирового соглашения, предусматривающего отсрочку или рассрочку исполнения обязательства, уступку прав требований должника, исполнение обязательств должника третьими лицами, скидку с долгов и т.п., вполне приемлемый способ окончания дела о банкротстве. Однако действовавший ранее закон выдвигал практически непреодолимое препятствие для мирового соглашения: в течение двух недель после утверждения мирового соглашения арбитражным судом кредиторы должны были получить удовлетворение своих требований в размере не менее 35 процентов суммы долга.
Новый Закон снимает это и другие препятствия на пути достижения мировою соглашения, которое становится предметом свободного волеизъявления сторон. Единственное условие утверждения арбитражным судом мирового соглашения - погашение должником задолженности перед кредиторами первой и второй очереди: по требованиям граждан, перед которыми должник несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью; по расчетам по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, и по выплате вознаграждений по авторским договорам. Утверждение арбитражным судом мирового соглашения влечет прекращение производства по делу о банкротстве. Если мировое соглашение заключается на стадии конкурсного производства, принятое арбитражным судом решение о признании должника банкротом и открытии конкурсного производства не подлежит исполнению.
3. Финансовый анализ дочернего общества с ограниченной ответственностью «Каприз»
В настоящее время жесткие требования к процедуре выбора показателей, характеризующие финансовое состояние должника, а также к конкретной методике анализа законодательно регламентированы постановлением Правительства РФ от 25 июня 2003г. №367 «Об утверждении правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа».
Методика правительства основывается на информации, содержащейся в финансовой (бухгалтерской) отчетности.
В постановлении правительства РФ «Правила проведения арбитражным управляющим финансового анализа», принятом в 2003г., установлена официальная система критериев для оценки неплатежеспособности предприятия, состоящая из 10 коэффициентов.
Проведем финансовый анализ дочернего общества с ограниченной ответственностью «Каприз» в соответствии с постановлением Правительства РФ от 25 июня 2003г. №367 «Об утверждении правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа».
Целью проведения анализа является выполнение требований норм ст.70 Закона о банкротстве, а именно:
1. Определения стоимости принадлежащего должнику имущества для покрытия судебных расходов, расходов на выплату вознаграждения арбитражным управляющим;
2. Определения возможности или невозможности восстановления платежеспособности должника в порядке и сроки, установленные Законом о банкротстве;
3. Разработки предложений о возможности или невозможности восстановления платежеспособности должника;
4. Обоснование целесообразности введения последующих процедур банкротства.
Финансовый анализ проводился на основании следующих источников:
· Статистической отчетности, бухгалтерской и налоговой отчетности, регистров бухгалтерского и налогового учета, а так же (при наличии) материалов аудиторской проверки и отчетов оценщиков;
· Учредительных документов, протоколов общих собраний участников организаций, заседаний совета директоров, реестра акционеров, договоров, планов, смет, калькуляции;
· Положения об учетной политике, в том числе учетной политики для целей налогообложения, рабочего плана счетов бухучета, схем документооборота и организационной и производственной структур;
· Отчетности филиалов, дочерних и зависимых хозяйственных обществ, структурных подразделений;
· Материалов налоговых проверок и судебных процессов;
· Нормативных правовых актов, регламентирующих деятельность должника.
Финансовый анализ проводился с 01.01.2005г. по 01.10.2007г. Для расчета коэффициентов финансово-хозяйственной деятельности должника использованы следующие основные показатели:
А) совокупные активы (пассивы) - баланс (валюта баланса) активов (пассивов)
А(П)=стр.300=стр.700
Б) скорректированные внеоборотные активы – сумма стоимостей нематериальных активов (без деловой репутации и организационных расходов), основных средств (без капитальных затрат на арендуемые основные средства), незавершенных капитальных вложений (без незавершенных капитальных затрат на арендуемые основные средства), доходных вложений в материальные ценности, долгосрочных финансовых вложений, прочих внеоборотных активов.
В связи с отсутствием, по данным бухгалтерского учета, капитальных затрат на арендуемые основные средства и незавершенных капитальных затрат на арендуемые основные средства корректировка строки 120 и строки130 бухгалтерского баланса не производилась.
В) оборотные активы - сумма стоимости запасов (без стоимости отгруженных товаров), долгосрочной дебиторской задолженности, ликвидных активов, налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал, собственных акций выкупленных у акционеров
Г) долгосрочная дебиторская задолженность – дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев.
Д) ликвидные активы – сумма стоимости наиболее ликвидных оборотных активов, краткосрочной дебиторской задолженности (без задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал), прочих обо ротных активов
Е) наиболее ликвидные оборотные активы – денежные средства, краткосрочные финансовые вложения (без стоимости собственных акций, выкупленных у акционеров)
Ж) краткосрочная дебиторская задолженность – сумма стоимости отгруженных товаров, дебиторская задолженность , платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты (без задолженности участников учредителей по взносам в уставный капитал)
З) потенциальные оборотные активы к возврату – списанная в убыток сумма дебиторской задолженности и сумма выданных гарантий и поручительств; в связи с тем, что за анализируемый период не производилось списание дебиторской задолженности в убыток и не производилась выдача гарантий и поручительств, данный показатель равен 0.
И) собственные средства – сумма капиталов и резервов, доходов будущих периодов, резервов предстоящих расходов за вычетом капитальных затрат по арендованному имуществу, задолженности акционеров (участников) по взносам в уставный капитал и стоимости собственных акций, выкупленных у акционеров
В связи с отсутствием, по данным бухгалтерского учета, капитальных затрат по арендованному имуществу, корректировка строки 640 бухгалтерского баланса не производилась.
К) обязательства должника – сумма текущих обязательств и долгосрочных обязательств должника
Л) долгосрочные обязательства должника – сумма займов и кредитов, подлежащих погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты, и прочих долгосрочных обязательств
М) текущие обязательства должника – сумма займов и кредитов, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты, кредиторской задолженности, задолженности участникам (учредителям) по выплате доходов и прочих краткосрочных обязательств
Н) выручка нетто – выручка от реализации товаров, выполнения работ, за вычетом НДС, акцизов и других аналогичных обязательных платежей
О) валовая выручка – выручка от реализации товаров, выполнения работ, услуг без вычетов; в связи с невозможностью достоверного определения валовой выручки организации с использованием синтетической бухгалтерской отчетности в дальнейших расчетах используется выручка нетто;
П) среднемесячная выручка – отношение величины выручки нетто, полученной за определенный период, как в денежной форме, так и в форме взаимозачетов, к количеству месяцев в периоде
Р) чистая прибыль (убыток) – чистая нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода, оставшаяся после уплаты налога на прибыль и других аналогичных обязательных платежей