Ра = 1 – (0,6533 + 1,4391+ 0,0048) / 0,1071 + 0,6711 = - 1,4099
Для отчетного года
Ра = 1 – (0,1316 + 0,1509 + 0,0024) / 0,0257 + 0,4 = 1,6798
Влияние фактора трудоемкости за 2008 год. Сделаем первую подстановку, т.е. в базовую рентабельность вместо базовой трудоемкости подставим отчетную трудоемкость и сравним полученную условную рентабельность с базовой:
∆Ра = 1 – (0,6533+ 0,4318 + 0,0016) / 0,0562 + 0,1724 = - 0,3792
∆Ра = - 0,3792- 0,8740 = - 1,2533
Влияние фактора трудоемкости за 2009 год.
∆Ра = 1 – (0,1316 + 1,4391+ 0,0048) / 0,1071 + 0,6711= -0,7395
∆Ра = -0,7395 – (-1,4099) = 0,6704
Влияние фактора материалоемкости за 2008 год. Сделаем вторую подстановку, т.е. в предыдущую условную рентабельность, вместо базовой материалоемкости подставим отчетную цифру материалоемкости и сравним вторую условную рентабельность с первой условной рентабельностью:
∆Ра = 1 – (0,6533 + 1,4391 + 0,0016) / 0,0562 + 0,1724 = -4,7856
∆Ра = -4,7856 – (-0,3792) = - 4,4064
Влияние фактора материалоемкости за 2009 год.
∆Ра = 1 – (0,1316 + 0,1509 + 0,0048) / 0,1071 + 0,6711 = 0,9158
∆Ра = 0,9158 – (-0,7395) = 1,6553
Влияние фактора амортизациоемкости за 2008 год. Сделаем третью подстановку, т.е. в предыдущую условную рентабельность, вместо базовой амортизациеемкости подставим отчетную цифру амортизациеемкости и сравним третью условную рентабельность со второй условной рентабельностью:
∆Ра = 1 – (0,6533 + 1,4391 + 0,0048) / 0,0562 + 0,1724 = -4,7996
∆Ра = -4,7996 – (-4,7856) = -0,014
Влияние фактора амортизациоемкости за 2009 год.
∆Ра = 1 – (0,1316 + 0,1509 + 0,0024) / 0,1071 + 0,6711 = 0,9189
∆Ра = 0,9189 - 0,9158 = 0,0031
Влияние фактора фондоемкости за 2008 год.С делаем четвертую подстановку, т.е. в предыдущую условную рентабельность, вместо базовой фондоемкости подставим отчетную цифру фондоемкости и сравним четвертую условную рентабельность с третьей условной рентабельностью:
∆Ра = 1 – (0,6533 + 1,4391 +0,0048) /0,1071 + 0,1724 = -6,5033
∆Ра = -6,5033 – (-4,7996) = - 1,7037
Влияние фактора фондоемкости за 2009 год.
∆Ра = 1 – (0,1316 + 0,1509+0,0024) / 0,0257 + 0,6711 = 1,0262
∆Ра = 1,0262 - 0,9189= 0,1073
Влияние фактора оборачиваемости обороных средств за 2008 год.Сделаем пятую подстановку, т.е. в предыдущую условную рентабельность, вместо базовой оборачиваемости подставим отчетную цифру оборачиваемости (коэффициент закрепления). Это означает, что получим отчетную рентабельность, ибо все факторы будут в формуле отчетные. Сравнение отчетной рентабельности с предыдущей условной рентабельностью даст искомый ответ о влиянии оборачиваемости:
∆Ра = 1 – (0,6533 + 1,4391 +0,0048) /0,1071 + 0,6711 = - 1,4099
∆Ра = - 0,4099 – (- 6,5033) = 5,0934
Влияние фактора оборачиваемости оборотных средств за 2009 год.
∆Ра = 1 – (0,1316 + 0,1509+0,0024) /0,0257 + 0,4 = 1,6798
∆Ра = 1,6798 – 1,0262 = 0,6536
В заключение составим сводку влияния факторов на отклонение рентабельности 2008 и 2009 годов.
Таблица 8 - Сводка влияния факторов на отклонение рентабельности
| Показатели | 2008 | 2009 | Отклонение |
| Трудоемкость, руб | - 1,2533 | 0,6704 | 1,9237 |
| Материалоемкость, руб | - 4,4064 | 1,6553 | 6,0617 |
| Фондоемкость, руб | - 1,7037 | 0,1073 | 1,811 |
| Амортизациоемкость, руб | - 0,014 | 0,0031 | 0,0171 |
| Оборачиваемость оборотных средств, количество оборотов | 5,0930 | 0,6536 | -4,4394 |
| Всего, руб | - 2,284 | 3,0897 | 5,3737 |
По данным таблицы можно сделать вывод, что в целом рентабельность активов увеличилась на 5,3737 руб.. В результате увеличения трудоемкости на 0,19,%, рентабельность активов в 2008 году снизилась до 1,2533 руб, в 2009 году, напротив, в результате уменьшения трудоемкости на 0,4% положительно сказалось на величине рентабельности активов (0,6704), так же увеличения материалоемкости и амортизациоемкости в 2008 году рентабельность активов снизилась до 4,4064руб. и 0,014руб. соответственно, в 2009 году в результате уменьшения материалоемкости на 10,4% и амортизациоемкости на 50%, положительно отразилось на величине рентабельности активов, показатели увеличились до 1,6553руб. и 0,0031руб. Положительно повлияли на рентабельность актива увеличение фондоемкости на 1,811руб. и снижение оборачиваемости оборотных средств на 4,4394руб в 2008 году, так как в 2009 году положительно отразилось на величине рентабельности активов.
3.3 Методика комплексной оценки эффективности хозяйственной деятельности
Применение методики комплексной оценки эффективности хозяйственной обеспечит: 1) объективную оценку прошлой деятельности, поиск резервов повышения эффективности хозяйствования; 2) технико-экономическое обоснование перехода на новые формы собственности и хозяйствования; 3) сравнительную оценку товаропроизводителей в конкурентной борьбе и выборе партнеров.
Предлагаемая методика комплексной оценки эффективности хозяйственной деятельности содержит систему расчетов. Рассмотрим эти расчеты на примере предприятия за три года [1].
Динамика качественных показателей использования ресурсов. Во предыдущем году по сравнению с базовым годом производительность труда составила в коэффициентах 1,0114, или 101,14%. вместе с начислениями, оплата труда – 1,0123; материалоотдачу —1,0232; амортизациеотдачу — 1,0204, фондоотдачу основных производственных средств — 1,0132, оборачиваемость оборотных средств — 1,0137.
Таблица 9 - Сводный анализ показателей интенсификации и эффективности за 2008 год
| Виды ресурсов | ДинамикаКачественныхпоказателей | Прирост ресурса на 1 % прироста товарной продукции | Доля на 100% прироста продукции, % | ОтносительнаяЭкономия(перерасход) ресурсов | |
| Экстен-сивности | Интен-сивности | ||||
| Среднесписочная численность персонала | 1,0114 | 0,884 | 88,4 | +11,6 | 4 |
| Оплата труда с начислениями, тыс.руб. | 1,0123 | 1,783 | 178,3 | -78,3 | 836,93 |
| Материальные затраты | 1,0232 | 3,36 | 336 | - 236 | 5374,99 |
| Виды ресурсов | ДинамикаКачественныхпоказателей | Прирост ресурса на 1 % прироста товарной продукции | Доля на 100% прироста продукции, % | ОтносительнаяЭкономия(перерасход) ресурсов | |
| Экстен-сивности | Интен-сивности | ||||
| Среднегодовая стоимость ОПФ | 1,0132 | 1,91 | 191 | - 91 | 169,71 |
| Амортизация | 1,0204 | 2,95 | 295 | - 195 | 16,38 |
| Среднегодовая стоимость оборотных средств | 1,0137 | 1,98 | 198 | - 98 | 2097,7 |
| Комплексная оценка интенсификации | 0,3579 | 2,814 | 281,4 | -181,4 | 8495,71 |
Расчет показателя интенсификации всех совокупных ресурсов можно сделать двумя методами: 1) с помощью средней взвешенной величины или суммы отдельных показателей, взвешенных по удельному весу каждого ресурса; 2) сравнением производительности совокупного ресурса за два года.
Выполним расчет вторым способом. Совокупный ресурс базового года составил 9775,8 тыс. руб. (3485+4103,2+534,3+15,81+1637,5), отсюда производительность (отдача) совокупного ресурса 0,9718 руб. (9501/9775,8).Совокупный ресурс предыдущего года 18984,7 тыс.руб. (4316,2+9506,5+707,7+32,3+4422), отсюда производительность совокупного ресурса 0,3479 руб. (6606/18984,7). Коэффициент роста производительности составил 0,3579.
Соотношение прироста ресурсов расчета на 1% прироста объема продукции. На каждый процент прироста продукции требовалось увеличить численность работающих на 0,884 (0,61 : 0,69), оплаты труда на 1,783 (1,23:0,69) потребление материальных ресурсов — на 3,364 (2,32 : 0,69), амортизацию — на 2,956 (2,04 : 0,69), основные производственные средства — на 1,913 (1,32 : 0,69) и материальные оборотные средства — на 1,985 (1,37 : 0,69).
Для комплексной оценки важно подсчитать прирост совокупного ресурса на 1% прироста продукции. Темп роста совокупного ресурса за два года составил 194,2 % (18984,7/9775,8) а уточненный темп роста продукции — 69%, отсюда темп прироста совокупного ресурса на 1% прироста продукции составил 2,814 (1,942 /0,69). В каждом 1 % прироста продукции доля экстенсивности составляет 2,814.
Доля влияния экстенсивности и интенсивности на прирост объемапродукции, взятого за 100%. Используя индексный метод, влияние количественного фактора определим делением темпа прироста ресурса на темп прироста результативного показателя и умножением на 100%. Для определения доли влияния качественного фактора полученный результат вычитается из 100%.
Покажем этот расчет на примере производительности труда (качественный фактор) и численности работающих (количественный фактор): доля влияния численности работающих: 0,61 - 0,69 = 0,884 х 100% = +88,4%; доля влияния производительности труда: 100% — 88,4% = + 11,6%.
Кратко изложим методику комплексной оценки эффективности хозяйственной деятельности, основанной на расчетах относительных отклонений по каждому виду ресурсов, по данным предприятия за два года.
Относительная экономия (перерасход) по производственному персоналу
32-28 х 1,0069 = 4
Относительная экономия (перерасход) по оплате труда
4316,2-3485 х 1,0069 = 836,93
Относительная экономия (перерасход) по материальным ресурсам
9506,5 – 4103,2 х 1,0069 = 5374,99
Относительная экономия (перерасход) по амортизации
32,2 – 15,81 х 1,0069 = 16,38
Относительная экономия (перерасход) по основным производственным фондам
эффективность хозяйственный финансовый экономический
707,7 – 534,3 х 1,0069 = 169,71
Относительная экономия (перерасход) по оборотным средствам
7972 – 5834 х 1,0069 = 2097,7
Комплексный экономический эффект (экономия) от интенсификации использования всех производственных ресурсов как по потреблению (себестоимость), так и по применению (основные и оборотные средства) составил:
836,93+5374,99+ 169,71+16,38 + 2097,7 = 8499,71
Анализ динамики показателей интенсификации и эффективности за 2008 год показал, что развитие предприятия идет преимущественно экстенсивным путем, а именно за счет увеличения оплаты труда, материальных затрат, основных производственных фондов и оборотных средств. Доля экстенсивности на 100% прироста продукции по всему комплексу ресурсов составляет 281,4%, а интенсивности -181,7, что подтверждает ранее сделанный вывод о довольно низкой эффективности производства в 2008 году.