Таблица 1.
Расчет влияния факторов на изменение объема реализации продукции
| Показатели | 2006 | 2007 | 2008 | Отклонение, (+,-) | Темпы роста, % | ||
| 1. Объем реализованной продукции (выручка от реализации продукции без НДС и акцизов) | 426527 | 471793 | 460113 | +45266 | +33586 | 110,6 | 107,9 |
| 2. Объем продукции в действующих ценах соответствующего года | 413882 | 423478 | 447007 | +9596 | +33125 | 102,3 | 108 |
| 3. Изменение остатков нереализованной продукции в действующих ценах соответствующего года (п.1–п.2) | 12645 | 48315 | 13106 | +35670 | +461 | 382,1 | 103,7 |
| 4. Доля изменения остатков нереализованной продукции (п.3:п.1) х 100 % | 2,96 | 10,24 | 2,85 | +7,28 | -0,12 | 345,43 | 96,08 |
Объем производства промышленной продукции может выражаться в натуральных, условно-натуральных и стоимостных измерителях. Обобщающие показатели объема производства получают с помощью стоимостной оценки - в оптовых ценах. Основными показателями объема производства являются товарная и валовая продукция.
Источники информации для анализа производства и реализации продукции являются отчетность ф.№1-п (годовая) «Отчетность по продукции», ф.№1-п (квартальная) «Квартальная отчетность промышленного предприятия о выпуске отдельных видов продукции в ассортименте», ф.№1-п (месячная) «Срочная отчетность промышленного предприятия по продукции», ф.№2 «Отчет о прибылях и убытках», ведомость №16 «Движение готовых изделий, их отгрузка и реализация» и др.
За рассматриваемый период выручка от реализации продукции увеличилась: в 2007 году на 45266 тыс. рублей и составила 110,6% по отношению к 2006 году, в 2008 год выручка уменьшилась на 11680 тыс. рублей по отношению к 2007 году и составила 107,9% по отношению к 2006 году.
В тоже время в 2007 году было произведено продукции всего лишь на 9596 тыс. рублей больше, а в 2008 году – на 33125 тыс. рублей, чем в 2006 году.
Таким образом, увеличение объемов продаж в 2007 году было в большей степени обусловлено за счет не производственных факторов.
Важное значение для оценки выполнения производственной программы имеют и натуральные показатели объемов производства (штуки, комплекты, метры, тонны и др.). Их используют при анализе объемов производства по отдельным видам однородной продукции.
Таблица 2.
Состав и структура товарной продукции на ООО «Молочная компания».
| Вид продукции | Фактически произведено, тыс. шт.(тонн) | Стоимость фактически выпущенной продукции за отчетный год в оптовых ценах, тыс. руб. | Средняя оптовая цена, действовавшая в отчетном году, руб. | Стоимость фактически выпущенной продукции за предыдущий год в ценах отчетного года, тыс. руб. (гр.5хгр.2) | |||||||
| 2006 | 2007 | 2008 | 2006 | 2007 | 2008 | 2006 | 2007 | 2008 | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
| Сгущенные молочные консервы | 24163 | 32755 | 30100 | 233545 | 320690 | 314106 | 9,67 | 9,79 | 10,44 | 252261 | 341962 |
| Коровье масло | 1807 | 786 | 995 | 83589 | 37389 | 49254 | 46,26 | 47,57 | 49,50 | 88633 | 38907 |
| Кисломолочная продукция | 2595 | 2267 | 2651 | 21882 | 19650 | 25015 | 8,4 | 8,67 | 9,44 | 24497 | 19655 |
| Обработанное жидкое молоко | 1714 | 2359 | 3590 | 13901 | 19974 | 32134 | 8,11 | 8,47 | 8,95 | 15340 | 21113 |
| Сухое молоко | 1234 | 300 | 350 | 44889 | 11985 | 14443 | 36,38 | 39,95 | 41,27 | 50927 | 12381 |
Таким образом, за рассматриваемый период увеличение выпуска продукции произошло за счет цены:
· По сгущенным молочным консервам на 8%;
· По коровьему маслу на 7%;
· По кисломолочной продукции на 12,4%;
· По обработанному жидкому молоку на 10,4%;
· По сухому молоку на 13,4%.
Если рассматривать изменения в натуральных выражениях, то за данный период они были следующие:
· По сгущенным молочным консервам рост составил 8592 тыс. условных банок или +35,6% по отношению к 2006 году. В 2008 году наблюдался спад производства на 2655 тыс. условных банок (+11%) по отношению к 2008 году. Общий рост за последние три года составил 5937 тыс. условных банок или +24,6%;
· По коровьему маслу за период с 2006 по 2008 год произошел спад производства на 812 тыс. тонн, что составило -44,9% от уровня производства в 2006 году. При этом спад производства произошел только в 2007 году на 1021 тыс. тонн (-56,5%), а в 2008 году наблюдался рост производства коровьего масла на 209 тыс. тонн (+9,2%) по отношению к 2007 году;
· По кисломолочной продукции ситуация была аналогична производству коровьего масла – спад в 2007 году на 328 тыс. тонн (-12,6%) по отношению к уровню производства в 2006 году и рост в 2008 году на 384 тыс. тонн (+16,9%) по отношению к 2007 году. Суммарный рост за период составил 56 тыс. тонн (+2,2%) по отношению к уровню производства в 2006 году;
· По обработанному жидкому молоку наблюдался рост производства равномерно за период. В 2007 году он составил 645 тыс. тонн (+37,6%), а в 2008 году – 1876 (+109,45%) по отношению к уровню производства в 2006 году или на 1231 тыс. тонн (+52,2%) по отношению к 2007 году;
· По сухому молоку за рассматриваемый период произошел спад производства на 934 тыс. тонн (-75,7%) в 2007 году по отношению к 2006 году и небольшой рост производства в 2008 году по отношению к 2007 году на 50 тыс. тонн (+16,7%). Общий спад производства за период составил 884 тыс. тонн (-71,6%).
Таблица 3.
Динамика и структура производства продукции
| Показатель | Годы | изменение, (+,-) | |||||||||
| 2006 | 2007 | 2008 | |||||||||
| Тыс. руб. | Уд. вес, % | Тыс. руб. | Уд. вес, % | Тыс. руб. | Уд. вес, % | Тыс. руб. | Тыс. руб. | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | |||
| Сгущенные молочные консервы | 233545 | 56,2 | 320690 | 75,8 | 314106 | 70,2 | 87145 | 80561 | |||
| Коровье масло | 83589 | 20,3 | 37389 | 8,7 | 49254 | 11 | -46200 | -34335 | |||
| Кисломолочная продукция | 21882 | 5,2 | 19650 | 4,6 | 25015 | 5,4 | -2232 | 3133 | |||
| в том числе: | |||||||||||
| Сыр | 6821 | 1,6 | 2083 | 0,5 | 0 | 0 | -4738 | -6821 | |||
| Сметана и жидкие сливки | 7132 | 1,7 | 10831 | 2,6 | 14166 | 3,1 | 3699 | 7034 | |||
| Кисломолочная продукция | 5280 | 1,3 | 4579 | 1 | 8423 | 1,8 | -701 | 3143 | |||
| Творог сыротворожные изделия | 2649 | 0,6 | 2157 | 0,5 | 2426 | 0,5 | -492 | -223 | |||
| Обработанное жидкое молоко | 13901 | 3,4 | 19974 | 4,7 | 32134 | 7,2 | 6073 | 18233 | |||
| Сухое молоко | 44889 | 10,9 | 11985 | 2,8 | 14443 | 3,2 | -32904 | -30446 | |||
| прочее | 13238 | 4 | 13796 | 3,4 | 12055 | 4 | 558 | -1183 | |||
| Мороженное | 9893 | 2,4 | 9832 | 2,3 | 8894 | 0,2 | -61 | -999 | |||
| Хлебобулочные изделия | 460 | 0,1 | 32 | 0 | 0 | 0 | -428 | -460 | |||
| Минеральные воды | 805 | 0,2 | 428 | 0,1 | 0 | 0 | -377 | -805 | |||
| Розничная торговля | 1428 | 0,3 | 899 | 0,2 | 661 | 0,1 | -529 | -767 | |||
| Столовые | 652 | 0,1 | 560 | 0,1 | 471 | 0,1 | -92 | -181 | |||
| Сдача в аренду недв. имущества | 0 | 0 | 1476 | 0,3 | 1270 | 0,2 | 1476 | 1270 | |||
| Деятельность автом. груз. тр-та | 0 | 0 | 549 | 0,1 | 475 | 0,1 | 549 | 475 | |||
| Эксплуатация стоянок | 0 | 0 | 0 | 0 | 38 | 0 | 0 | 38 | |||
| Эксплуатация жилого фонда | 0 | 0 | 19 | 0 | 0 | 0 | 19 | 0 | |||
| Передача э/э | 0 | 0 | 0 | 0 | 240 | 0 | 240 | ||||
| связь | 0 | 0 | 1 | 0 | 6 | 1 | 6 | ||||
Данные таблицы 3 показывают, что предприятие специализируется на выпуске молочных консервов, в основном производство консервированного сгущенного молока. Хорошее качество, современная упаковка, невысокая цена сделала цельномолочную продукцию предприятия конкурентоспособной.
За анализируемые периоды видно, что предприятие отказалось от производства ряда видов продукции, которые занимали в структуре производства не значительную часть и не относились к основному профилю производства, такие как: минеральная вода и хлебобулочные изделия.
Увеличение производства обработанного молока произошло в силу введения на предприятии новой технологии розлива. С 2007 года молоко разливают еще и в упаковку «Тетра Пак», которая обеспечивает сроки хранения продукта в течении 72 часов (трех суток). В общем небольшая доля производства обработанного молока объясняется тем фактором, что существующая технология обработки и розлива молока в упаковки «Тетра Пак» и пластиковые пакеты со сроком хранения 48 часов. Данная технология резко сужает географию распространения продукции, как следствие и рынок сбыта, не позволяет ее хранить на складах оптовых компаниях и т.д.
За анализируемый период следующие изменения в объемах выпуска по основным видам продукции:
· Сгущенные молочные консервы – +80561 тыс. рублей или на 24,6%. При этом в 2007 году рост производства составил 35,6%, а в 2008 году - -8,1% по отношению к предыдущему году или +87154 тыс. рублей и -6584 тыс. рублей в 2007 и 2008 годах соответственно;
· Обработанное жидкое молоко – +18233 тыс. рублей (+131,2%), из +6073 тыс. рублей (+43,7%) в 2007 году и 12160 (+87,5%) в 2008 году;
· Кисломолочная продукция – +3133 тыс. рублей (+14,3%), из них -2232 тыс. рублей (-10,2%) в 2007 году и +5365 тыс. рублей (24,5%) в 2008 году;
· Сухое молоко – 30446 тыс. рублей или -67,8%, из которых -32904 тыс. рублей (-73,3%) пришлось на 2007 год, а +2458 тыс. рублей (+5,5%) пришлось на 2008 год.