Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО "Молочная компания" и разработка мероприятия по модернизации производства (стр. 6 из 18)

· Удельный вес рабочих в общей численности персонала увеличился на 1% и составляет 90% от всего среднесписочного состава;

· Количество отработанных дней в году увеличилось на 1 день в 2007 году и на 3 дня в 2008 году по отношению к 2006 году;

· Увеличилась средняя продолжительность рабочего дня, которая в 2006 году составляла 7,86 часов, в 2007 году – 7,95 часов, а в 2008 году составила 8,2 часа. Это объясняется возросшей нагрузкой на рабочих в результате сокращения штата и увеличением производства.

Средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.

Таблица 13.

Анализ динамики фонда заработной платы

Показатель	Годы			Отклонение, (+,-)		Темп роста, %
Показатель	2006	2007	2008	Отклонение, (+,-)		Темп роста, %
Среднесписочная численность ППП	786	693	662	-93	-124	88,2	84,2
Количество отработанных дней одним в среднем работающим за год	221	222	224	+1	+3	100,5	101,4
Средняя продолжительность рабочей смены, ч.	7,86	7,95	8,2	+,09	+0,34	101,1	104,3
Фонд оплаты труда, тыс. руб.	28194	33271	38352	+077	+10158	118,0	136,0
Зарплата одногоработающего, руб.
среднегодовая	35,87	48,01	57,93	+2,14	+22,06	133,8	161,5
среднедневная	0,16	0,22	0,26	+0,05	+0,10	133,2	159,3
среднечасовая	0,021	0,027	0,032	+0,007	+0,011	131,7	152,7

Средняя заработная плата одного рабочего за рассматриваемый период выросла:

· Среднегодовая – на 67,5%, из них на 33,8% в 2007 году по отношению к 2006 году;

· Среднедневная – на 59,3%, из них на 33,2% в 2007 году по отношению к 2006 году;

· Среднечасовая – на 52,7%, из них на 31,7% в 2007 году по отношению к 2006 году.

Таким образом, рост заработной платы на предприятии значительно опережал рост производительности труда, не смотря на сокращение штата, увеличение объемов производства и отработанного количества времени.

1.5 Анализ себестоимости продукции

На предприятиях планирование и учет себестоимости продукции ведется в разрезе элементов затрат и калькуляционных статей расходов.

Необходимость деления калькуляционных расходов на постоянные и переменные имеет большое аналитическое значение, т.к. дает возможность проследить влияние постоянных расходов на уровень себестоимости продукции при изменении объема производства: при росте объема производства продукции сумма постоянных расходов в ее себестоимости снижается обратно пропорционально и наоборот. Переменные расходы в этом случае никакого влияния на себестоимость продукции не оказывают, т.к. в себестоимости единицы продукции они составляют постоянную величину.

Таблица 14.

Влияние постоянных и переменных расходов на себестоимость продукции при изменении объема производства

Затраты на производство продукции, тыс. руб.
2006 год		2007 год		2008 год
Постоян.	Перем.	Постоян.	Перем.	Постоян.	Перем.
101189	308095	52301	388272	55283	369334
Доля затрат	24,72%	75,28%	11,87%	88,13%	13,02%	86,98%

В прошедшие три года предприятие стремилось сокращать постоянные расходы. Их доля в 2006 году составляла 24,72%, в 2007 году – 11,87%, а в 2008 году – 13,02%.

Изобразим графически структуру себестоимости продукции по годам:

рис. 4 структура себестоимости продукции в 2006 году

рис. 5 структура себестоимости продукции в 2007 году

рис. 6 структура себестоимости продукции в 2008 году

Калькуляционные статьи затрат, их состав и методы распределения затрат по видам продукции формируются с учетом характера и особенностей производства.

Статьи затрат показывают, на какие цели произведены затраты. Проводимый анализ покажет по каким статьям имела место экономия по сравнению с прошлым годом, а по каким – допущен перерасход. Устанавливаются статьи затрат, по которым произошли наибольшие изменения и выясняются их причины.

Таблица 15.

Динамика и структура себестоимости продукции по калькуляционным статьям

Элементы	2006		2007	2008		Отклонение, (+,-)
Элементы	Всего, тыс. руб.	Удельный вес, %	Всего, тыс. руб.	Удельный вес, %	Всего, тыс. руб.	Отклонение, (+,-)		Удельный вес, %
затраты на производство и реализацию продукции, всего	409284	100	440573	100	424617	100	+31289	+15333
в том числе:
материальные затраты	305253	74,6	352076	79,9	358334	84,4	+46823	+53081
топливо	1048	0,3	2475	0,6	5336	1,3	+1427	+4288
энергия	2026	0,5	2090	0,5	2552	0,6	+64	+526
затраты на оплату труда	28194	6,9	33271	7,6	38352	9,0	+5077	+10158
амортизация основных средств	6710	1,6	7033	1,6	6706	1,6	+323	-4
прочие затраты	66053	16,1	43628	9,9%	13337	3,1	-22425	-52716

Основными статьями затрат на производство продукции являются затраты на приобретение сырья и материалов – 84,4% и расходы на оплату труда – 8,5%.

Рост материальных затрат за период с 2006 года по 2008 год составил 53081 тыс. рублей или 17,4% при увеличении самого производства на 8%. Данный факт связан прежде всего с более быстрым ростом цен на сырье, чем на производимую продукцию предприятия.

Доля затрат на оплату труда, как следствие более быстрого роста уровня оплаты труда на предприятии по отношению к увеличению производительности труда, выросла в 2007 году на 5077 тыс. рублей, а в 2008 году – на 10158 тыс. рублей по отношению к 2006 году. Доля затрат на оплату труда выросла с 6,9% в 2006 году до 9% в 2008 году.

Произошло существенное сокращение доли прочих затрат с 16,1% в 2006 году до 3,1% в 2008 году или с 43628 тыс. рублей до 13337 тыс. рублей.

Далее рассмотрим виды калькуляционных затрат по ассортименту выпускаемой продукции.

Таблица 16.

Затраты по видам продукции в 2008 году

Сгущенные молочные консервы	Коровье масло	Кисломолочная продукция	Обработанное жидкое молоко	Сухое молоко	прочие
затраты на производство и реализацию продукции, всего	298401	46299	24014	31170	13576	11211
в том числе:
материальные затраты	258766	40664	18935	24751	8467	6751
топливо и энергия	5480	201	554	705	537	411
затраты на оплату труда	25431	3383	2751	3870	1540	1377
амортизация основных средств	3324	879	751	1030	468	254
прочие затраты	5400	1172	1023	814	2564	2364

Подавляющее большинство затрат на приобретение сырья и материалов приходится на сгущенное молоко – 86,7% всех материальных затрат. При этом если учесть, что доля данного вида продукции в производстве составляет 73% можно сделать вывод, что производство сгущенного молока является ресурсоемким.

Остальные виды затрат по видам продукции распределяются примерно равномерно их удельным долям в производстве и реализации.

Поскольку уровень затрат влияет на величину финансовых результатов предприятия, снижение себестоимости является важным фактором роста прибыли и индикатором эффективности деятельности предприятия. Предприятие стремится к снижению себестоимости производимой продукции. Для этого используется анализ затрат на единицу продукции. Это относительный показатель, на его величину оказывает влияние и себестоимость выполненных работ, и их стоимость в ценах предприятия.

Показатель уровня затрат на 1 рубль реализованной продукции обладает широким аналитическими возможностями и является универсальным. Во-первых, показывает объем затрат по всем видам выполненных работ. Во-вторых, показывает прямую и наглядную связь себестоимости с прибылью, определяет величину прибыли в каждом рубле стоимости реализованной продукции. В-третьих, обеспечивает сопоставимость себестоимости с предшествующим периодом на одном предприятии.

Таблица 17.

Затраты в рублях на один рубль по видам производимой продукции

Сгущенные молочные консервы	Коровье масло	Кисломолочная продукция	Обработанное жидкое молоко	Сухое молоко	прочие
затраты на производство и реализацию продукции, всего	0,95	0,94	0,96	0,97	0,94	0,93
в том числе:
материальные затраты	0,82	0,83	0,76	0,77	0,59	0,56
топливо и энергия	0,02	0,00	0,02	0,02	0,04	0,03
затраты на оплату труда	0,08	0,07	0,11	0,12	0,11	0,11
амортизация основных средств	0,01	0,02	0,03	0,03	0,03	0,02
прочие затраты	0,02	0,02	0,04	0,03	0,18	0,20

Наиболее затратным видом продукции в расчете на 1 рубль реализации является обработанное жидкое молоко – 0,97 рублей.

В целом, производство продукции на ООО «Молочная компания» характеризуется высокими затратами, в основном из-за высокой стоимости сырья и материалов.

Таблица 18.

Расчет затрат (прибыли) на 1 рубль реализованной продукции