Повышение эффективности коммерческой деятельности бюджетной организации (на примере филиала РУП "Белгеология" белорусской геологоразведочной экспедиции) (стр. 9 из 18)

Амортизация основных производственных фондов:

Рост амортизационных отчислений связан с увеличением остаточной стоимости основных фондов в результате переоценки основных фондов на 1.01.2009г., приобретением основных средств за 2008 г. на сумму 1 036,492 млн. р.; выбытие основных средств за 2008 г. составило 196,732 млн. р.

Прочие затраты по предприятию составили:

Таблица 2.15 - Прочие затраты

2008 г.	2009 г.	Темп роста,%
461,4	606,8	131,5

Прочие затраты за 2009 год по экспедиции возросли в большей степени, чем объемы производства геолработ (102,3%) и затраты на производство продукции в целом (112,0%). Это говорит о том, что удельный вес прочих затрат в общем объеме затрат на производство продукции возрос.

Платежи по страхованию увеличились в связи с обязательным государственным страхованием.

2.2.3 Анализ затрат на 100 р. товарной продукции

Показатель затрат на рубль товарной продукции характеризует уровень себестоимости одного рубля обезличенной продукции. Он исчисляется как частное от деления полной себестоимости всей товарное продукции на ее стоимость в оптовых ценах предприятия. Это - наиболее обобщающий показатель себестоимости продукции, выражающий ее прямую связь с прибылью. К достоинствам этого показателя можно также отнести его динамичность и широкую сопоставимость.

Проследим, как изменялся уровень затрат на 100 рублей товарной продукции за период 2007-2009 года по Белорусской геологоразведочной экспедиции (таблица 2.16).

Таблица 2.16 - Динамика затрат на 100 р. геолработ за период 2007-2009 гг

Наименование показателя	2007 г.	2008 г.	2009 г.
Затраты на 100 руб. ТП, р.	91,6	82,0	89,7
Себестоимость ТП, млн. р.	4249,6	7326,3	8 202,3

Графически динамика затрат на 100 геолработ экспедиции представлена на рисунке 2.7.

Рисунок 2.7 - Динамика затрат на 100 р. геолработ

Анализируя динамику изменения затрат на 100 рублей товарной продукции, видно, что в 2008 году показатель снизился на 9,6 р. до 82 р. В 2009 году затраты на 100 р. товарной продукции составили 89,7р., что на 7,7 рубля больше, чем в 2008 году. Рост затрат на 100 р. товарной продукции в 2009 году по сравнению с 2008 годом объясняется значительным ростом цен на сырьё и материалы, топливо и возросшими затратами на оплату труда.

Непосредственное влияние на изменение уровня затрат на рубль товарной продукции оказывают четыре фактора, которые находятся с ним в функциональной связи:

изменение структуры выпущенной продукции;

изменение уровня затрат на производство отдельных изделий;

изменение цен и тарифов на потребленные материальные ресурсы;

изменение цен на товарную продукцию.

Первый фактор влияет на общую сумму затрат через изменение средней себестоимости обезличенной единицы продукции в связи с увеличением или уменьшения удельного веса конкретного вида продукции (изделия, работы, услуги), которые имеют свою, отличную от других, индивидуальную себестоимость.

Второй фактор, непосредственно влияющий на изменение затрат на рубль товарной продукции, - изменение уровня затрат на производство отдельных изделий, видов работ или услуг. Он включает все затраты материальных, трудовых и финансовых ресурсов на производство и реализацию единицы продукции и выражается в виде статей расхода.

Остальные два фактора выражают изменение цен (и тарифов) на потребленные материальные ресурсы и выпущенную продукцию [9].

Рассмотрим влияние этих факторов на основе данных таблицы 2.17.

Таблица 2.17 - Затраты на 100 рублей товарной продукции

Наименование показателя	№ строки	Сумма
Плановая себестоимость всей ТП, млн. р.	1	10865,4
Себестоимость всей выпущенной продукции:
б) по фактической себестоимости, млн. р.	2	8 202,3
а) по плановой себестоимости, млн. р.	3	7326,3
ТП в оптовых ценах предприятий:
а) по плану, млн. р.	4	10740,7
б) фактически в ценах, принятых в плане, млн. р.	5	10 437,0
в) фактически в ценах, действовавших в отчетном году, млн. р.	6	8 167,6
Затраты на 100 рублей ТП по плану (стр.1: стр.4), р.	7	101,2
Затраты на 100 рублей фактически выпущенной ТП:
а) по плану, пересчитанному на фактический выпуск и ассортимент (стр.2: стр.5), р.	8	78,6
б) фактически в ценах, действовавших в отчетном году (стр.3: стр.6), р.	9	89,7
в) фактически в ценах, принятых в плане( (стр.3 - изменение цен): стр.5), р.	10	69,4
г) фактически в оптовых ценах на готовую продукцию, принятых в плане (стр.3: стр.5), р.	11	70,2
Затраты на 100 рублей ТП по отчету за прошлый год, р.	12	82,0

Общее отклонение затрат на 100 рублей товарной продукции от плана определяется сравнением строк 9 и 7: 89,7 - 101,2 = - 11,5 р., то есть фактические затраты оказались ниже утвержденных планом. Проанализируем влияние каждого из 4-х вышеперечисленных факторов на это отклонение.

Влияние структурных сдвигов в составе продукции определяется по следующей формуле (сравниваются строки 8 и 7 таблицы 2.17):

, 2.1

где

, - количество изделий, выпущенных соответственно по плану и фактически;

, - себестоимость единицы изделия соответственно по плану и фактически;

- оптовая цена единицы изделия соответственно по плану и фактически;

- фактическая себестоимость единицы изделия, скорректированная на изменение цен и тарифов на потребленные материальные ресурсы.

Таким образом, изменение ассортимента выпущенных изделий привело к снижению затрат на 100 рублей товарной продукции на 22,6 р. (78,6 - 101,2= - 22,6).

Влияние изменения уровня затрат на производство отдельных изделий в составе продукции определяют по формуле (разница строк 10 и 8 таблицы 2.17):

, 2.2

то есть 69,4 - 78,6 = - 9,2 р.

Выделитьвлияние изменения цен и тарифов на потребленные материальные ресурсы можно, воспользовавшись формулой:

2.2

или сравнив сроки 11 и 10 таблицы 3.12: 70,2 - 69,4 = +0,8 р. Увеличение в среднем цен и тарифов на ресурсы привело к увеличению показателя затрат на 100 рублей товарной продукции на 0,8 р.

Влияние последнего фактора - изменения оптовых цен на продукцию - определяется сравнение строк 9 и 11, т.е. по формуле:

. 2. 3

Полученное отклонение свидетельствует об увеличении затрат на 19,5 р. (89,7 - 70,2 = +19,5 р)

По итогам отчетного периода план по снижению затрат на 100 рублей товарной продукции был выполнен - они были уменьшены на 16,06 р. Проанализировав влияние на это изменение всех 4-х факторов выяснилось, что уменьшение расходов приходится на затраты по изменению ассортимента выпущенных изделий и затраты на производство отдельных изделий. Увеличение же расходов повлекло изменение оптовых цен на продукцию и цен и тарифов на потреблённые материальные ресурсы.

2.2.4 Анализ прибыли

Конечным положительным финансовым результатом хозяйственной деятельности предприятия (фирмы) является прибыль. Она представляет собой реализованную часть чистого дохода, созданного прибавочным трудом. Значение прибыли обусловлено тем, что, с одной стороны, она зависит в основном от качества работы предприятия, повышает экономическую заинтересованность его работников в наиболее эффективном использовании ресурсов, так как прибыль - основной источник производственного и социального развития предприятия, а с другой - она служит важнейшим источником государственного бюджета. Таким образом, в росте суммы прибыли заинтересованы как предприятие, так и государство. Прирост прибыли может быть достигнут не только благодаря увеличению трудового вклада коллектива предприятия, но и за счет других факторов. Поэтому необходимо проводить систематический анализ формирования, распределения и использования прибыли [10].

Следует отметить, что в анализе используются следующие показатели прибыли:

балансовая прибыль,

прибыль от реализации продукции, работ и услуг,

прибыль от прочей реализации,

финансовые результаты от внереализационных операций,

налогооблагаемая прибыль,

чистая прибыль.

Балансовая прибыль состоит из прибыли от реализации продукции (выручка от реализации продукции без косвенных налогов минус затраты на производство и реализацию продукции) плюс внереализационные доходы (доходы по ценным бумагам, от долевого участия в деятельности других предприятий, от сдачи имущества в аренду и т.п.) минус внереализационные расходы (затраты на производство, не давшее продукции, на содержание законсервированных производственных мощностей, убытки от списания долгов и т.д.). Учитывается также и прибыль от прочей реализации.