Для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения Указ предусматривает освобождение от обязанности вести бухгалтерский учет и отчетности. Весь учет плательщики будут вести в упрощенном порядке в книге учет доходов и расходов, который будет включать, в том числе:
¾ учет, необходимый для исполнения обязанностей налоговых агентов;
¾ упрощенный учет стоимости чистых активов организации, стоимости паев членов производственного кооператива;
¾ учет, необходимый для исчисления и уплаты обязательных страховых взносов и иных платежей в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты;
¾ учет расходов, производимых за счет средств этого Фонда.
Освобождение от обязанности ведения налогового учета и ведение учета по упрощенной форме касается только организаций и индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих НДС. Организации и индивидуальные предприниматели, уплачивающие НДС должны вести бухгалтерский учет в установленном порядке. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему, при реализации товаров (работ, услуг) осуществляют ведение кассовых операций в порядке, установленном законодательством.
Необходимо обратить внимание, что в целях реализации упрощенной системы налогообложения в соответствии с Указом Министерством по налогам и сборам совместно с заинтересованными будет утверждаться форма книги учета доходов и расходов, а также форма заявления для перехода на упрощенную систему.
Таблица 3.1 –Экономическая эффективность перехода на упрощенную систему налогообложения, млн. р.
| Наименование показателей | 2007 г. | 2008 г. | 2009 г. |
| По стандартной системе налогообложения | |||
| Выручка от реализации | 752,9 | 847,0 | 511,8 |
| Операционные доходы | 9,6 | 9,2 | 58,4 |
| Внереализационные доходы | 1,4 | 1,9 | - |
| Сумма (п. 1 + п. 2 + п. 3) | 763,2 | 858,1 | 570,2 |
| НДС | 116,3 | 130,8 | 87,1 |
| Выручка без налогов | 646,9 | 727,3 | 483,1 |
| С/х налог | 14,1 | 10,1 | 6,1 |
| Налоги, от населения на затраты | 2,1 | 2,1 | 2,1 |
| Налог на прибыль | 14,5 | 17,3 | 10,5 |
| Налоги из прибыли | 4,7 | 6,4 | 3,9 |
| Налоги | 35,4 | 35,9 | 22,6 |
| По упрощенной системе налогообложения | |||
| Выручка без налогов | 646,9 | 727,3 | 483,1 |
| Стоимость материалов, используемых в производстве, оплаченных покупателями | 334,0 | 309,2 | 138,1 |
| (п. 13 – п. 14) | 312,9 | 418,1 | 345,0 |
| Ставка УСН 8% при уплате НДС | 25,0 | 33,5 | 27,6 |
| Экономия (п. 12 – п. 16) | 10,4 | 2,4 | 5,0 |
Из таблицы 3.1 видно, что при переходе на упрощенную систему налогообложения ЗАО «Белсталь» снизились бы затраты на налоги в 2007 г. на 10,4 млн. р., в 2008 г. – на 2,4 млн. р., а в 2009 г. – на 5,0 млн. р., поэтому ЗАО «Белсталь» целесообразно перейти на упрощенную систему налогообложения.
Проект СЭЗ – это пример реальной адресной поддержки государством частного бизнеса.
Создание свободной экономической зоны «Минск» явилось эффективным инструментом промышленной политики государства по обеспечению формирования благоприятного инвестиционного и предпринимательского климата в регионе.
Свободная экономическая зона «Минск» (СЭЗ «Минск») создана 2 марта 1998 г. в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь №93 «О создании свободных экономических зон «Минск» и «Гомель-Ратон» сроком на 30 лет.
Создание свободной экономической зоны «Минск» явилось эффективным инструментом промышленной политики государства по обеспечению формирования благоприятного инвестиционного и предпринимательского климата в регионе.
Главные цели и задачи создания СЭЗ «Минск»:
¾ привлечение иностранных и отечественных инвестиций;
¾ создание экспортоориентированных и импортозамещающих производств;
¾ внедрение современных технологий;
¾ экономическое и социальное развитие территории СЭЗ, создание новых рабочих мест.
Территория СЭЗ «Минск» (общая площадь 1537,3 га) включает промышленные районы Минска: «11‑км», «Шабаны», «Завод Радиан», «Обчак», «Завод Горизонт», земельные участки под перспективные крупномасштабные проекты: «Ельница», «Прилесье» (Минский район) и инженерно-техническую территорию «Национального аэропорта Минск» (Минский район и Смолевичский район).
С целью привлечения национальных и иностранных инвестиций для создания и развития современных производств Законодательством о СЭЗ установлен специальный правовой режим, включающий льготные условия осуществления предпринимательской, инвестиционной и иной деятельности.
Указ Президента Республики Беларусь от 09.06.2005 №262 «О некоторых вопросах деятельности свободных экономических зон на территории Республики Беларусь унифицировал условия осуществления деятельности, а также налоговые и таможенные льготы для всех СЭЗ Республики Беларусь.
Администрация СЭЗ «Минск» свою деятельность в сотрудничестве с Мингорисполкомом, Миноблисполкомом, Минэкономики, другими органами государственного управления.
Территориальное развитие свободной экономической зоны – одна из важнейших задач администрации СЭЗ «Минск».
Администрация СЭЗ «Минск» большое внимание уделяет обеспечению предприятий СЭЗ необходимыми инженерно-транспортными коммуникациями. Для размещения производственных объектов резидентов СЭЗ производится инженерная подготовка площадок, строительство дорог с прокладкой инженерных сетей, наружным освещением и благоустройством, совершенствуется транспортное обслуживание территории.
СЭЗ «Минск» представляет интерес для иностранных и отечественных инвесторов, поскольку она способна предоставить несомненныеконкурентные преимущества, связанные со следующими факторами.
1) Налоговые и таможенные льготы.
2) На территории СЭЗ имеются здания и сооружения различной степени готовности, которые в короткие сроки и с минимальными затратами можно подготовить для размещения новых производств, а также свободные участки земли, на которых могут быть построены новые производственные объекты.
3) В распоряжении инвесторов уже имеется минимально необходимая производственная инфраструктура: система электро- и теплообеспечения, газопровод, канализация.
4) Администрация СЭЗ «Минск» за счет выделенных Правительством республики денежных средств занимается подготовкой на территории СЭЗ минимально необходимой инфраструктуры, прежде всего реконструкцией и строительством улично-дорожной сети и объектов инженерных сетей.
5) В регионе имеется квалифицированная рабочая сила и специалисты, владеющие необходимыми знаниями в различных областях, имеющие опыт работы на предприятиях с иностранными инвестициями, а также учебная база для их профессионального обучения.
6) СЭЗ «Минск» имеет удобное географическое расположение – рядом с Минской кольцевой автомобильной дорогой и Европейским транспортным коридором №2 (Берлин – Варшава – Минск – Москва).
7) Наличие доступа к железнодорожному, воздушному и автомобильному транспорту создает хорошие условия для организации эффективной логистики.
Как и во всем мире, режим свободной экономической зоны предоставляет предприятиям возможность работать в специальных льготных условиях.
Это специальный налоговый режим, при котором совокупная налоговая нагрузка на предприятие–резидента СЭЗ снижена почти в два раза.
И специальный таможенный режим, существенно уменьшающий объем таможенных пошлин и платежей, надлежащих к уплате при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь необходимых для производства сырья, материалов и оборудования.
Эти льготы предоставляются в том случае, если предприятия реализуют производимую продукцию за пределы Республики Беларусь, или на белорусский рынок, если данная продукция отнесена к категории импортозамещающей.
Таким образом, резидент СЭЗ «Минск» пользуется следующими основными льготами и преференциями:
¾ Ограниченный перечень взимаемых налогов и сборов.
¾ Налог на прибыль – ставка составляет 50% от ставки налога для нерезидентов СЭЗ. Кроме того, прибыль от реализации продукции собственного производства освобождается от налога на прибыль сроком на 5 лет с момента ее объявления.
¾ Налог на добавленную стоимость – ставка составляет 50% от ставки налога для нерезидентов СЭЗ.
¾ Сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки – освобождение от уплаты средств в части средств, полученных от реализации товаров собственного производства за пределы Республики Беларусь, импортозамещающей продукции (включенной в Перечень), реализованной другим резидентам СЭЗ.
¾ Освобождение от уплаты налога на недвижимость по основным средствам (объектам незавершенного строительства), и транспортным средствам.
¾ Освобождение от уплаты налога на приобретение автомобильных транспортных средств.
¾ Неизменность специального правового режима в течение семи лет с даты регистрации в качестве резидентов СЭЗ.
¾ Льготные условия по арендной плате за земельные участки, предоставляемые резидентам СЭЗ для реализации инвестиционных проектов.
¾ Гарантии присутствия продукции в перечне импортозамещающих товаров на протяжении трех лет с года включения.
¾ Освобождение от обязательной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Республики Беларусь.
¾ Освобождение от отчислений в инновационный фонд Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь.
¾ Таможенные преференции при ввозе материалов, оборудования и комплектующих и вывозе продукции собственного производства.
¾ Оказание содействия со стороны государства в финансировании строительства и развития объектов инфраструктуры, необходимых для реализации инвестиционных проектов стоимостью свыше 10 млн. евро.