Внереализационными доходами признаются доходы, полученные плательщиком при осуществлении своей деятельности и непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав. Внереализационные доходы определяются на основании документов бухгалтерского и налогового учета и отражаются в том отчетном периоде, в котором они фактически получены плательщиком. К таким доходам относят:
доходы в виде процентов, полученных за предоставление в пользование денежных средств организации, а также процентов за пользование банком денежными средствами, находящимися на банковском счете;
суммы неустоек (штрафов, пеней) и других видов санкций, полученных за нарушение условий договоров;
поступления в счет возмещения организации убытков, в том числе реального ущерба или вреда;
суммы безвозмездно полученных денежных средств;
суммы кредиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности;
стоимость принятого к учету имущества, оказавшегося в излишке по результатам инвентаризации;
положительные курсовые разницы, возникающие при переоценке активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валют;
дивиденды, полученные от источников за пределами Республики Беларусь.
Внереализационными расходами признаются расходы, потери, убытки, произведенные плательщиком для осуществления своей деятельности и непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав. Внереализационные расходы определяются на основании документов бухгалтерского учета и отражаются в том отчетном периоде, в котором они фактически были понесены плательщиком. К таким расходам относят:
суммы неустоек (штрафов, пеней) и других видов санкций за нарушение условий договоров;
расходы, связанные с рассмотрением дел в судах (судебные расходы);
суммы налога на добавленную стоимость при списании кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности;
расходы по содержанию производственных мощностей и объектов, находящихся на консервации, осуществленной в соответствии с законодательством;
расходы по аннулированным производственным заказам, а также производствам, не давшим продукции;
потери от остановки производства, простоев по внутрипроизводственным и внешним причинам, если их виновники не установлены или суд отказал во взыскании с них;
суммы недостач, потерь и порчи активов;
потери и расходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами (пожар, авария, стихийное бедствие, дорожно-транспортное происшествие).
При исчислении налога на прибыль не учитываются следующие затраты:
на выполнение организацией или оплату работ (услуг), не связанных с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав, в том числе работы по благоустройству населенных пунктов;
на выполнение работ по строительству, оборудованию, а также содержанию находящихся на балансе организации объектов, не участвующих в предпринимательской деятельности;
выплаты физическим лицам, работающим в организациях по трудовым договорам: премии, выплачиваемые за счет средств специального назначения и целевых поступлений, вознаграждения по итогам работы за год, материальная помощь (в том числе безвозмездная материальная помощь работникам для строительства либо приобретения индивидуального жилого дома или квартиры, а также погашения кредитов, займов, предоставленных на эти цели), оплата дополнительно предоставляемых по коллективному договору сверх предусмотренных законодательством отпусков, в том числе женщинам, воспитывающим детей, надбавки к пенсиям, стипендии обучающимся работникам, выплачиваемые в размере, превышающем государственные стипендии, единовременные пособия лицам, уходящим на пенсию;
на представительские цели, произведенные сверх норм, установленных Президентом Республики Беларусь;
на командировки, произведенные сверх норм, установленных в порядке, определенном Трудовым кодексом Республики Беларусь;
на оплату стоимости топливно-энергетических ресурсов, израсходованных сверх лимитов, доводимых до организаций в установленном порядке;
платежи экологического налога и налога за добычу (изъятие) природных ресурсов сверх установленных лимитов либо без установленных лимитов в случаях, когда необходимость их установления предусматривается законодательством;
потери, убытки от недостачи имущества и (или) его порчи, произошедшие сверх норм естественной убыли;
суммы начисленных организацией дивидендов и приравненных к ним доходов;
пени, штрафы и иные санкции, перечисляемые в бюджет или государственные внебюджетные фонды;
взносы (вклады) в уставные фонды организаций;
на приобретение и (или) создание амортизируемого имущества;
суммы амортизационных отчислений по основным средствам и нематериальным активам, не используемым в предпринимательской деятельности, а также по основным средствам, не находящимся в эксплуатации;
стоимость имущества или имущественных прав, переданных в качестве задатка, залога;
проценты по просроченным займам и кредитам, а также займам и кредитам, связанным с приобретением основных средств, нематериальных активов и иных внеоборотных (долгосрочных) активов;
От налогообложения налогом на прибыль освобождается:
прибыль организаций, направленная на финансирование капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства, а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели;
прибыль организаций (в размере не более пяти процентов валовой прибыли), переданная зарегистрированным на территории Республики Беларусь бюджетным организациям здравоохранения, образования, социального обеспечения, культуры, физкультуры и спорта или использованная на оплату счетов за приобретенные и переданные указанным организациям товары (работы, услуги), имущественные права;
прибыль организаций от изготовления протезно-ортопедических изделий;
прибыль исправительных учреждений уголовно-исполнительной системы и лечебно-трудовых профилакториев;
прибыль организаций, использующих труд инвалидов, если численность инвалидов в них составляет более 50% от списочной численности в среднем за отчетный период;
прибыль организаций от реализации произведенной ими продукции растениеводства (кроме цветов, декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства;
прибыль организаций, полученная от производства продуктов детского питания;
прибыль от реализации имущества, находящегося в государственной собственности, при реализации которого полученные средства распределяются в порядке, установленном законодательством;