Иностранные организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории Республики Беларусь через постоянные представительства, расположенные на территории Республики Беларусь, уплачивают сбор на развитие территорий в порядке, установленном на территории административно-территориальной единицы по месту осуществления деятельности.
Из Таблицы 2.9 видно, что за 2008 г. предприятие перечислило в бюджет 543 286 р. сбора. Размер суммы сбора на развитие территории напрямую зависит от полученной прибыли организации. С увеличением прибыли предприятия увеличится и сумма сбора.
Таблица 2.10 - Расчет НДС
| Показатели | Сумма | Ставка НДС | Сумма НДС |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| I. НАЛОГОВАЯ БАЗА | |||
| 1 По операциям, облагаемым по ставке | 20/120 | ||
| 1.1 По операциям, облагаемым по ставке | 24/124 | ||
| 2 По операциям, облагаемым по ставке | 9 676 699,554 | 18/118 | 1 476 106,712 |
| 3 По операциям, облагаемым по ставке | 10/110 | ||
| 4 По операциям, облагаемым по ставке | 16,67% | ||
| 5 По операциям, облагаемым по ставке | 15,25% | ||
| 6 По операциям, облагаемым по ставке | 9,09% | ||
| 7 По операциям, облагаемым по ставке | 0% | - | |
| Продолжение таблицы 2.10 | |||
| 8 По операциям, освобождаемым от НДС | - | - | |
| 8а По операциям, местом реализации которых не является территория Республики Беларусь | - | - | |
| 9 По операциям по реализации товаров по розничным ценам | - | ||
| 10 Сумма налога по основным средствам и нематериальным активам, подлежащая уплате равными долями | - | ||
| 11 Суммы налога, излишне предъявленные покупателям | - | - | |
| 12 Суммы уменьшения налоговых вычетов, превышающие вычеты отчетного года | - | - | |
| 13 Суммы НДС, подлежащие уплате при приобретении объектов***, у иностранных организаций | - | - | |
| 13-1 Суммы НДС, подлежащие уплате при приобретении сахара белого у иностранных организаций | 24/100 | ||
| 14 ИТОГО по разделу I | - | - | 1 476 106,712 |
| 14а Сумма НДС по объектам, обороты по реализации которых освобождены от уплаты НДС | - | - | |
| 14в НДС по остальным объектам | - | - | 1 476 106,712 |
| 15 Налоговые вычеты - всего | - | - | 976 436,586 |
| 15а Налоговые вычеты по объектам, обороты по реализации которых освобождены от уплаты НДС | - | - | |
| 15б Налоговые вычеты по объектам, по оборотам по реализации которых предоставлен налоговый кредит | - | - | |
| 15в Налоговые вычеты по остальным объектам | - | - | 976 436,586 |
| 16 Сумма НДС нарастающим итогом - всего | - | 499 670,126 | |
| 16а Сумма НДС нарастающим итогом, остающаяся в распоряжении (подлежащая возврату) (стр.14а - стр.15а) | - | - | |
| 16б Сумма НДС нарастающим итогом,, по оборотам по реализации которых предоставлен налоговый кредит | - | - | |
| Продолжение таблицы 2.10 | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 16в Сумма НДС нарастающим итогом, подлежащая уплате (возврату) | - | - | 499 670,126 |
| 17 Сумма НДС за отчетный месяц - всего | - | - | 53 162, 209 |
| 17а Сумма НДС за отчетный месяц, остающаяся в распоряжении (подлежащая возврату) (стр.16а - стр.16а предыдущей налоговой декларации) | - | - | |
| 17б Сумма НДС за отчетный месяц, подлежащая уплате (возврату), по объектам, по оборотам по реализации которых предоставлен налоговый кредит (стр.16б - стр.16б предыдущей налоговой декларации) | - | - | |
| 17в Сумма НДС за отчетный месяц к уплате (возврату) по остальным объектам (стр.16в - стр.16в предыдущей налоговой декларации) | - | - | 53 162, 209 |
| 17в-1 Сумма НДС к уплате за отчетный месяц по сахару белому | - | - | |
| 17в-2 Сумма НДС к уплате за отчетный месяц по остальным объектам (стр.17в - стр.17в-1) | - | - | 53 162, 209 |
| 18 Сумма НДС, подлежащая отражению в лицевом счете (стр.17б + + стр.17в-2) | - | - | 53 162, 209 |
Объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются:
обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь, включая обороты;
ввоз товаров на таможенную территорию Республики Беларусь.
Освобождаются от налога на добавленную стоимость обороты по реализации на территории Республики Беларусь:
лекарственных средств, медицинской техники, приборов, оборудования, изделий медицинского назначения, а также лекарственных средств, приборов, оборудования, изделий ветеринарного назначения по перечням, утверждаемым Президентом Республики Беларусь;
медицинских услуг (за исключением косметологических услуг нелечебного характера) по перечню таких услуг, утверждаемому Президентом Республики Беларусь;
ветеринарных услуг по перечню таких услуг, утверждаемому Президентом Республики Беларусь;
услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми;
услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, обучению несовершеннолетних в кружках, секциях и студиях, музыкальных школах и специализированных учебно-спортивных учреждениях;
продуктов питания, произведенных студенческими и школьными столовыми, столовыми других учреждений образования, учреждений здравоохранения и социальной защиты;
услуг в сфере культуры и искусства по перечню таких услуг, утверждаемому Президентом Республики Беларусь;
ритуальных услуг, работ по уходу за могилами по перечню таких услуг и работ, утверждаемому Президентом Республики Беларусь, надгробных памятников, оград и других ритуальных предметов, связанных с погребением, а также работ по их изготовлению;
товаров магазинами беспошлинной торговли;
переработке лома и отходов, зачисленных в фонд переработки Госфонда, для последующей поставки извлеченных драгоценных металлов в Госфонд;
организации скупки драгоценных металлов и драгоценных камней у физических лиц для государственных нужд;
реализации организациями банковских и мерных слитков из драгоценных металлов банкам;
лотерейных билетов (по приему лотерейных ставок) по лотереям, проводимым в порядке, установленном Президентом Республики Беларусь, а также по приему ставок по электронным интерактивным играм, проводимым в порядке, установленном Президентом Республики Беларусь.
Налоговая база налога на добавленную стоимость определяется исходя из всех поступлений плательщика, полученных им в денежной, натуральной и иных формах от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. Налоговая база налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), имущественных прав, исчисленная исходя из:
применяемых цен (тарифов) на товары (работы, услуги), имущественные права с учетом акцизов (для подакцизных товаров) без включения в них налога на добавленную стоимость;
регулируемых розничных цен, включающих в себя налог на добавленную стоимость.
Налоговая база налога на добавленную стоимость при реализации по регулируемым розничным ценам с учетом налога на добавленную стоимость определяется как разница между ценой реализации и ценой приобретения этих товаров. При этом цены приобретения и реализации определяются с учетом налога на добавленную стоимость.
Налоговая база при передаче арендодателем объекта аренды арендатору определяется как сумма арендной платы.
Ставки налога на добавленную стоимость устанавливаются в следующих размерах:
а) ноль процентов при реализации:
товаров, помещенных под таможенные режимы экспорта, реэкспорта, а также вывезенных в Российскую Федерацию, при условии документального подтверждения фактического вывоза товаров за пределы территории Республики Беларусь;
работ (услуг) по сопровождению, погрузке, перегрузке и иных подобных работ (услуг), непосредственно связанных с реализацией товаров;
экспортируемых транспортных услуг, включая транзитные перевозки, а также экспортируемых работ по производству товаров из давальческого сырья (материалов);
работ (услуг) по изготовлению товаров (за исключением переработки ввезенных товаров), вывозимых с территории Республики Беларусь на территорию Российской Федерации;
работ (услуг) по ремонту (модернизации, переоборудованию) транспортных средств.
б) 10%:
при реализации производимой на территории Республики Беларусь продукции растениеводства (за исключением цветов, декоративных растений), животноводства (за исключением пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства;
при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь и (или) реализации продовольственных товаров и товаров для детей по перечню, утвержденному Президентом Республики Беларусь.
в) 9,09 процента или 16,67% - при реализации товаров по регулируемым розничным ценам с учетом налога на добавленную стоимость.
г) 0,5 процента - при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь из Российской Федерации для производственных нужд обработанных и необработанных алмазов во всех видах и других драгоценных камней.
д) 24% - при реализации на территории Республики Беларусь и при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь сахара белого.
е) 20% - при реализации всех других товаров (работ, услуг), не указанных ранее, а также при реализации имущественных прав.
Общая сумма налога на добавленную стоимость уменьшается на установленные налоговые вычеты. Налоговыми вычетами подлежат фактически уплаченные плательщиком суммы налога на добавленную стоимость при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав либо при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь после отражения их в бухгалтерском учете и книге покупок, если ведение книги покупок осуществляется плательщиком.