Данные мероприятие могут быть использованы на средних и крупных предприятиях, деятельность которых связана с загрязнением окружающей среды. Для таких предприятий доля экологического налога в общем объеме налоговых отчислений составляет достаточно большую долю. Следовательно, мероприятия по снижению загрязняющих выбросов, применению экологического менеджмента и природоохранных мероприятий при комплексном и системном подходе будут способствовать снижению загрязнения окружающей среды. А следовательно и снижению налоговой нагрузки на предприятии.
Мелкие предприятия платят, в основном, экологический налог за выброс загрязняющих веществ в воздух от используемого транспорта. Так на ИП "Эйлинол" в 2008 г. было начислено 42 378 р. экологического налога. Предприятие имеет на своем балансе и использует в хозяйственной деятельности два легковых автомобиля.
Таблица 2.15 - Расчет экологического налога ИП "Эйлинол"
| Вид топлива | Фактически сожжено топлива за отчетный период, тонн, куб. м | Ставка налога при исполь- зовании единицы топлива | Понижающий коэффициент к ставке налога за передвижные источники | Коэффициент к ставке налога за передвижные источники | Сумма налога (гр.4 x гр.5 x х гр.6 х гр.7/1000), тыс. руб. |
| Бензин неэтилир-ованный | 0,213 | 143 990 | - | 30,670 | |
| Дизель-ное топливо | 0,131 | 90 270 | 0,8 | 9,460 |
Для снижения налоговой нагрузки на ИП "Эйлинол" можно использовать автомобильный транспорт на дизельном топливе, что поможет сэкономить при аналогичном расходе, около 10 000 р. ежеквартально.
Как видно из приведенных данных, в Республике Беларусь сложилась строгая система формирования налогов и отчислений в государственный бюджет, контроля над состоянием окружающей среды. Это позволяет не только рационально использовать материальные ресурсы, но и обеспечивать надежную охрану окружающей среды от различных загрязнителей.
Совершенствование налоговой системы является важным и необходимым шагом на пути развития экономики и успеха интеграционных процессов. Налоговая система Республики Беларусь нуждается в реформировании и стабилизации. Грамотно построенная налоговая система залог экономических успехов любой страны. С развитием рыночных отношений, расширением форм собственности, внешнеэкономических связей большое внимание должно уделяться оптимизации налоговых платежей с помощью налогового прогнозирования и планирования. Особое внимание следует обратить именно на стабилизацию налоговой системы, предотвращение постоянно изменяющегося налогового законодательства. Ведь именно благодаря стабильной налоговой системе предприятия смогут осуществлять долгосрочное планирование и обеспечивать постепенное развитие.
Цель дипломного проекта состояла в изучении налогового законодательства и поиске путей совершенствования налоговой системы. Данная цель была достигнута путем разработки конкретных предложений по совершенствованию налоговой системы:
снижение налога на прибыль с 24 до 20%;
отмена сбора на развитие территорий (в настоящее время составляет три процента от прибыли);
создание возможности перехода на ежеквартальную систему уплаты налогов для всех категорий плательщиков;
уменьшение сроков хранение отчетной документации;
совершенствование упрощенной системы налогообложения путем активного внедрения электронной системы декларирования;
упрощение налоговых расчетов и деклараций.
Для достижения поставленной цели в научно исследовательском разделе рассмотрены теоретические аспекты налоговой системы, проведено сравнение налоговой системы Республики Беларусь с налоговыми системами Германии и Испании, выявлены слабые стороны белорусской модели налогового законодательства:
введение частых изменений и дополнений в налоговую систему;
большая налоговая нагрузка;
высокая административная ответственность за малейшее несоответствие бухгалтерского учета на предприятии законодательству;
сроки вступления в силу налоговых изменений по отношению к дате их официальной публикации в средствах массовой информации.
Определены основные направления совершенствования налоговой системы:
унификация платежей и сборов;
упрощение системы расчётов;
взаимоувязанность характера платежа, налоговой базы и источников покрытия;
обоснование нормативной базы механизма налогообложения и практики применения налогов и неналоговых платежей;
увеличение налогового периода.
В аналитическом разделе произведен экономический анализ иностранного предприятия "Эйлинол", определены основные виды деятельности, уплачиваемые налоги и сборы, технико-экономические показатели. По результатам анализа сделан вывод о постепенном выходе в 2008 г. предприятия из состояния убыточности, сокращении дебиторской и кредиторской задолженности. Проанализирована организационная структура предприятия, спектр оказываемых услуг, возможности по улучшению финансового состояния.
В проектном разделе на основании результатов анализа и выявленных при этом недостатков разработаны конкретные предложения, позволяющие решить исследуемую проблему, в частности:
уменьшение налога на прибыль с 24 до 20%. При проведении расчетов на ИП "Эйлинол" получена экономия средств в размере 36 000 000 р., которая может быть направлена на социальные нужды и развитие предприятия.
отмена сбора на развитие территории. Расчеты показали, что годовая экономия средств составит 20 520 000 р. Сэкономленные средства предприятие могло бы направить на реконструкцию крытой части торгового комплекса.
переход на ежеквартальную систему уплаты налогов и сокращение сроков хранения отчетных документов. Предложенные мероприятия позволят сократить время, затрачиваемое бухгалтером на составление налоговых деклараций в среднем на 15%. Сокращение сроков хранения документов позволят предполагаемое ранее помещение под архив использовать в коммерческой деятельности, что принесет около 7 000 000 р. ежегодно.
снижение экологического налога на предприятии возможно за счет перехода на дизельное топливо. Однако данная мера является не целесообразной ввиду небольшой экономии средств и больших затрат для проведения мероприятий по переходу на дизельные двигатели.
В целом, для предприятий Республики Беларусь предложенные меры помогут сократить налоговую нагрузку, что приведет к тому, что предприятия будут располагать дополнительными финансовыми ресурсами, которые можно будет направить именно на развитие. Стабилизация налоговой системы создаст благоприятный климат для иностранных инвестиций и вливаний в экономику. Планирование на предприятиях позволит более точно учитывать экономическую обстановку и создаст условия для стабильного развития.
Необходимо отметить, определенные шаги по направлению к совершенствованию и упрощению налоговой системы ведутся, однако темпы, и недостаточная проработка вносимых предложений и поправок создают неблагоприятные условия ведения бизнеса. Важно проводить более активную и продуманную политику в области налогообложения.
Суммарный экономический эффект от предложенных мероприятий составил 63 406 080 р.
Данные мероприятия имеют практическое значение и могут быть реализованы на ИЧТПУП "Эйлинол".
1. Аносов, В.В. Снижение налоговой нагрузки как фактор укрепления финансового положения реального сектора / В.В. Аносов // Финансы, учет, аудит. - №11 - 2004. - С.37-39.
2. Василевская, Т.И. Налоги Беларуси: теория, методика и практика. / Т.И. Василевская. - Минск: Белпринт, 1999. - 544 с.
3. Винокурова, Т.П. Оценка фискального климата в налогообложении в РБ / Т.П. Винокурова. - Бухгалтерский учет и анализ. - 2004 - №12. - С.31-33.
4. Бухгалтерские балансы ИП "Эйлинол" за 2007 - 2009 гг.
5. Закон "О бюджете Республики Беларусь" на 2010 г.
6. Иванова, И.К. Налогообложение / И.К. Иванова // Консультант, - 2005 - №7. - С.51-55.
7. Изменения и дополнения, внесенные в законодательство Республики Беларусь по вопросам налогообложения в 2010 г. - Управление налогообложения организаций ИМНС по городу Минску, 2010.
8. Инструкция по подготовке, оформлению и представлению к защите дипломных проектов (работ) в высших учебных заведениях (утверждена приказом Министра образования Республики Беларусь 27 июня 1997 г. № 356
9. Каленкович, Н.И. Основы конструирования радиоэлектронной аппаратуры: учеб. - метод. пособие для студ. спец.1-01 03 00 "Экономика и управление на предприятии" и 1-02 02 00 "Маркетинг" днев. и заоч. форм обуч. / Н.И. Каленкович, [и др.] ; - Минск: БГУИР, 2007. - 150 с.
10. Киреева, П.Е. Проблемы реформирования налоговой системы Республики Беларусь / П.Е. Кириева - Директор, - №6 - 2004, - С.42-45.
11. Авдеенко, С.В. Комментарий к Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь / С.В. Авдеенко, - Минск: Светоч, 2003. - 352 С.
12. Особенная часть налогового кодекса, 2010 г.
13. Асаенок, И.С. Охрана труда и экологическая безопасность: метод. пособие к выполнению разд. "Охрана труда и экологическая безопасность" в дипломных проектах (работах), для студ. всех спец. и форм обуч. БГУИР / И.С. Асаенок [и др.] ; под общ. ред. Т.Ф. Михнюка. - Минск: БГУИР, 2004. - 51 с.
14. Охрана труда, экологическая безопасность, энергосбережение: метод. пособие по выполнению дипломных проектов (работ) / Т.Ф. Михнюк [и др.] ; под общ. ред. Т.Ф. Михнюка. - Минск: БГУИР, 2009. - 36 с.
15. Рудый, К.В. Финансово-кредитные системы зарубежных стран / К.В. Рудый. - Минск: Новое издание, 2003 г.