Серьезной проблемой это увеличение станет и для малого бизнеса, ведущего бухгалтерский учет по упрощенной системе. Для них доля выплат возрастает практически в два раза (с 14% до 26%), что неминуемо приведет к сокрытию доходов и "затенения" малого бизнеса, который и без того находится в плачевном состоянии.
Коррупция уже давно отмечается как основной фактор развития теневой экономики. В последнее время особое внимание к этой проблеме вызвано ее выходом за национальные рамки в связи с глобализацией.
Именно глобализация, а также отмена большинства барьеров для контроля над сделками на международной арене, в частности валютного контроля, привели к увеличению случаев уклонения от налогов. Несмотря на большую взаимосвязь с налоговыми преступлениями, коррупция выделена в отдельный блок, способствующий и развивающий теневую экономику, а непосредственно налоговыми злоупотреблениями в тенденции глобализации считаются "налоговый рай" и преференциальные налоговые режимы.
Для анализа коррупции в первую очередь необходимо дать ей определение. Коррупция - это злоупотребление государственной властью или положением в целях личной наживы. Также коррупция включает в себя незаконные сделки при контактах частного бизнеса и административного аппарата государства:
1. выдача лицензии (разрешения) на открытие своего дела
2. приеме и продвижении по государственной службе
3. принятие решений о выделении земли
4. принятие решений о льготных налоговых условиях, о государственных инвестиционных контрактах и заказах
5. доступ к предоставляемым государством товарам и услугам
Существует два объяснения взаимозависимости между теневой экономикой и коррупцией:
1. Теневая экономика представляет собой попытку уйти от коррупции - предприниматель укрывает бизнес, чтобы не платить взяток чиновникам
2. Коррупция является причиной роста объемов теневой экономики
Однозначным является факт того, что коррупция является отрицательным последствием глобализации.
Об этом свидетельствует взаимосвязь между ростом международных инвестиций и взяточничеством. Рост международной коррупции напрямую связан с ТНК, увеличением масштабов нелегальной иммиграции, международной торговле оружием и другими видам незаконной теневой экономики.
Тем не менее руководства государств раньше считали взятками только внутренние прямые платежи чиновникам, а на международной арене это понятие не использовалось для поддержание соответствующего статуса. Взятки называли компенсациями, представительскими расходами, платами за консультацию и др. В законодательствах многих стран было прописано, что данные элементы можно было считать издержками при данной уровне конкуренции и данной отрасли международной торговли.
Только с середины 90-х годов коррупция была включена в число первоочередных задач для решения. Первым шагом были рекомендации странам принять необходимые меры для обнаружения, пересечения и борьбы с иностранными государственными служащими, цель которых получение иностранных государственных заказов. В результате разработанных поправок к налоговым законодательствам, запрещающим трактовать взятки зарубежным компаниям как расходы, большая часть стран международной арены внесла соответствующие поправки в свои налоговые законодательства. Эти исправления приравнивают взятки к уголовным преступлениям, независимо от того, даются они иностранным государственным служащим или нет. Но сам факт существования двойного трактования взяток в зависимости от места их назначения говорит о размытости границ теневой и легальной экономики. Кроме того это лишний раз подтверждает роль иностранных инвестиций в качестве фактора роста коррупции.
Глобализация усложнила налоговым органам процесс сбора налога как в документальном плане, так и непосредственно, поскольку сотрудник налоговой не может отлавливать неплательщика по всему миру и использовать современные электронные средства для отслеживания проведенных операций.
Новый экономический феномен, играющий решающую роль при уклонении от налогов корпорациями - налоговый рай или оффшор. Рост числа преференциальных налоговых режимов вызван не столько желанием привлечь иностранный капитал для развития экономики страны, сколько целью наживаться.
Основные критерии идентификации оффшоров:
1. Непрозрачность и закрытость информации как налоговой, так и финансово-юридической
2. Слишком высокая доля финансового сектора в экономике страны
3. Низкое или нулевое налогообложение как минимум нескольких типов доходов
Если еще недавно под оффшорами подразумевались небольшие островные страны, особенно в районе Карибского бассейна, то сейчас это уже крупные государства со вполне сильной экономикой, и их число постоянно растет. Большинство специалистов указывают на прямую связь между оффшорами и коррупцией, теневой экономикой.
Оффшор считается опасным и недозволенным проектом, по причине подрыва налоговых баз других стран, ухудшении инвестиционной политики и затруднении деятельности налоговых органов в целом.
Также к отрицательным последствиям существования оффшоров относится создание новых путей для минимизации выплачиваемых налогов и укрывания финансовых активов путем их перемещения. Данные перемещения производят крупные изменения в налоговых базах разных государств, подчас вредоносные для экономик государств. Налоговое бремя перемещается с мобильных объектов налогообложения на немобильные (труд, недвижимость), с доходов - на расходы. Государственные налоговые системы нарушают стабильность мировой финансовой системы, оказываясь под воздействием неоднозначности факторов, так как оффшоры влияют на налоговые системы разных стран по-разному.
Оффшор поощряет уклонение от налоговых платежей, поэтому его дальнейшее развитие и разрастание может в будущем подорвать систему налогообложения и социального страхования, ускорить рост бюджетного дефицита, снизить налоговые поступления в казну, увеличивать налоговые ставки, и как следствие, увеличивать количество компаний, которые будут укрывать свои доходы. В результате может оказаться ошибочным направление политики страны, поскольку она получает неверные сведения (данные о безработице, рынке труда и занятости, доходах и потреблении). Также роль "налогового рая" проявляется и в таких формах, как регистрация фиктивных прибылей, отмывание криминальных доходов, сокрытие банковских счетов налогоплательщиков от проверки налоговых органов.
За последние несколько лет рядом стран были приняты соглашения об обоюдной помощи по борьбе с преступлениями в области налогов и теневым сектором экономики. В число возможных мер включен обмен информацией и уничтожение барьеров по обмену ей для поддержания совместной работы налоговых органов разных стран.
Основная причина, давшая стимул международному сообществу для борьбы с оффшорами и налоговой преступностью, это выбор - либо война с альтернативной налоговой системой со всеми возможными последствиями, либо вырабатывание нового законодательства для ужесточения текущей ситуации. И поскольку налоговая война может оказаться для мира разрушительней минувшего финансового кризиса, выбор стал очевиден.
Необходимость объективной оценки и характеристики экономики предполагает полное отражение всех аспектов, связанных с экономикой в хронологическом порядке их возникновения: как в текущих, показывающих изменение в процессах производства, распределения и использования доходов, так и в счетах, показывающих изменение экономических активов, а также в счетах товаров и услуг. Взаимосвязь показателей теневой экономики во всех счетах поможет обеспечить двустороннее отслеживание в движении денежных средств: уменьшение поступлений в нелегальной области и увеличение в законной и наоборот.
Огромный объем неучтенной теневой экономики мешает четко определить ряд макроэкономических показателей, таких как валовой внутренний продукт. Показатели ВВП неправильно отражаются следующим образом:
1. Официальные темпы роста ВВП занижаются при ускорении ростов теневой экономики (характерно при переходе страны к рыночной системе)
2. Структура ВВП искажается за счет неправильного отражения пропорций государственного и теневого производства, а также потребления товаров и услуг.
3. Размеры ВВП сокращаются по причине того, что большая часть потребляемых товаров является продуктом теневой экономики
Объем теневой деятельности по производству товаров и услуг в СНС должен анализироваться и после оценки добавляться к стоимости выпуска, рассчитанного на основе данных статистического учета. Подобным образом должны корректироваться и другие показатели СНС: валовая добавленная стоимость, оплата труда наемных работников, ВВП, промежуточное потребление, прибыль, конечное использование товаров и услуг, смешанные доходы.
теневая экономика оффшор коррупция
Одним из видов теневой экономики является получение скрытого дохода за счет наличия разницы в ценах на товары и услуги, являющимся различными доплаты свыше отпускной цены, которые могут выступать в виде чаевых и т.п. Они интерпретируются в СНС как составная часть конечной стоимости товара и добавляются к конечной стоимости выпуска, ВВП, оплаты труда наемных работников. Это делает возможным сбалансировать стоимость произведенных товаров и величину полученных и использованных доходов.