Задание
г-н Бекпосынов Л.А. имеет 1 комн. квартиру общей площадью 32,8 квад.метров в г.Усть-Каменогорск. Квартира расположена на 1\5 этаже дома из кирпича. Дом построен в 1993 году. Квартира расположена на угловой части дома. А также дачу за городом стоимостью 420000 тенге. Имеет грузовой автомобиль грузоподъемностью 3 тонны. Ежемесячный доход составляет 42000 тенге.
Решение:
1) Налоговая база: квартира, дача, автомобиль, доход.
6) Сумма налога на имущество= Налоговая база * Ставку налога
С (Налоговая база) = C б x S x K физ х К функц х К зон х К изм. мрп,
где:С - стоимость имущества для целей налогообложения,
С б - базовая стоимость одного квадратного метра жилого помещения, дачной постройки или объекта незавершенного строительства (Сб для г.Усть-Каменогорск – 18000 тенге/м2),
S - полезная площадь жилого помещения, дачной постройки или объекта незавершенного строительства в квадратных метрах (S = 32,8 м2),
Т баз - год начисления налога (2010),
Т ввода - год ввода объекта налогообложения в эксплуатацию (1993),
Н аморт - норма амортизации (0,7).
К функц = 0,95 * 0,95 * 1,1 * 1 * 1,1= 1,09
К этаж - коэффициент, учитывающий изменения базовой стоимости в зависимости от этажа расположения жилого помещения или объекта незавершенного строительства (1этаж – 0,95),
К угл - коэффициент, учитывающий расположение жилого помещения или объекта незавершенного строительства на угловых участках здания(угловое – 0,95),
К мат. ст - коэффициент, учитывающий материал стен (из кирпича – 1,1),
К благ - коэффициент, учитывающий уровень благоустроенности жилого помещения, дачной постройки или объекта незавершенного строительства и обеспеченности его инженерно-техническими устройствами(при обеспечении жилого помещения, дачной постройки или объекта незавершенного строительства всеми соответствующими инженерными системами и техническими устройствами поправочный коэффициент благоустройства (К благ) принимается равным 1),
К отопл - коэффициент, учитывающий вид отопления (центральное - 1).
К зон = 1
К изм. МРП = 1413/1273 = 1,1
С = 32,8 * 18000 * 0,88 * 1,09 * 1 * 1,1 = 622943 тенге
Сумма налога на квартиру = 622943 * 0,08 = 498 тенге
Сумма налога на дачу = 420000 * 0,05% = 210 тенге
Всего сумма налогов на имущество = 498 + 210 = 708 тенге
2) Сумма налога на транспортные средства = Налоговая ставка * МРП = 7*1413 = 9891 тенге
3) Сумма индивидуального подоходного налога = (42000 – 14592 – 4200) * 10% = 23208 тенге
4) Сроки уплаты по налогам:
а) налог на имущество – не позднее 1 октября отчетного налогового периода;
б) налог на траспортные средства - не позднее 1 октября налогового периода по транспортным средствам, находящимся на праве собственности до 1 октября;
в) ИПН - налоговый агент осуществляет перечисление индивидуального подоходного налога по выплаченным доходам до 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты, по месту своего нахождения
Задание
Канатбекова С.К. проживает в частном благоустроинном доме который находится в г. Кокшетау. Дом построен в 2000 г. из шлакоблоков. Общая площадь дома составляет 78 квад.метров. Имеет два автомобиля: «Мазда» с объемом двигателя 2800 куб.см. и «Газель» с 15 посадочными местами. Получает ежемесячно доход в сумме 35700 тенге.
Решение:
1) Налоговая база: дом, автомобили, доход
2) Сумма налога на имущество = С* Ставку налога
С = C б x S x K физ х К функц х К зон х К изм. мрп,
где:С б - базовая стоимость одного квадратного метра жилого помещения, дачной постройки или объекта незавершенного строительства (Сб для г.Кокшетау – 18000 тенге/м2),
S - полезная площадь жилого помещения, дачной постройки или объекта незавершенного строительства в квадратных метрах (S =78 м2),
Т баз - год начисления налога (2010),
Т ввода - год ввода объекта налогообложения в эксплуатацию (2000),
Н аморт - норма амортизации (1).
К функц = 1 * 1 * 1 * 0,7 * 0,95 = 0,67
К этаж - коэффициент, учитывающий изменения базовой стоимости в зависимости от этажа расположения жилого помещения или объекта незавершенного строительства (индивидуальный жилой дом - 1),
К угл - коэффициент, учитывающий расположение жилого помещения или объекта незавершенного строительства на угловых участках здания (индивидуальный жилой дом - 1),
К мат. ст - коэффициент, учитывающий материал стен (из шлакоблоков – 0,7),
К благ - коэффициент, учитывающий уровень благоустроенности жилого помещения, дачной постройки или объекта незавершенного строительства и обеспеченности его инженерно-техническими устройствами(при обеспечении жилого помещения, дачной постройки или объекта незавершенного строительства всеми соответствующими инженерными системами и техническими устройствами поправочный коэффициент благоустройства (К благ) принимается равным 1),
К отопл - коэффициент, учитывающий вид отопления (местное водяное отопление на твердом топливе – 0,95).
К зон = 1
К изм. МРП = 1413/1273 = 1,1
С = 78 * 18000 * 0,1 * 0,67 * 1 * 1,1 = 103475 тенге
Сумма налога на дом = 103475 * 0,08 = 83 тенге
3) Сумма налога на транспортные средства:
∑ налога для «Мазда» = Налоговая ставка * МРП + Поправочный коэффициент = 8 * 1413 + (2800 – 2500) * 7 = 13404 тенге
∑ налога для «Газель» (15 посадочных мест – 14 МРП) = 14 * 1413 =
= 19 782 тенге
Всего транспортный налог = 13404 + 19782 = 33186 тенге
4) Сумма индивидуального подоходного налога = 35700 – 14592 – 3570 =
= 17 538 тенге
5) Сроки уплаты по налогам:
а) налог на имущество – не позднее 1 октября отчетного налогового периода;
б) налог на траспортные средства - не позднее 1 октября налогового периода по транспортным средствам, находящимся на праве собственности до 1 октября;
в) ИПН - налоговый агент осуществляет перечисление индивидуального подоходного налога по выплаченным доходам до 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты, по месту своего нахождения
Задание
Ракишев Т.С. владеет коттеджем с общей площадью 180 квад.метров. Коттедж построен в 2005 году из красного кирпича и расположен на Красном Кордоне. Также имеется гараж стоимостью 3000 долларов и автомобиль RAV4 с объемом двигателя 3800 куб.см. Работает в акимате, получает ежемесячно зарплату 78600 тенге.
Решение:
1) Налоговая база: дом, гараж, автомобиль, доход.
2) Сумма налога на имущество: дом и гараж.
К этаж - коэффициент, учитывающий изменения базовой стоимости в зависимости от этажа расположения жилого помещения или объекта незавершенного строительства (индивидуальный жилой дом - 1),
К угл - коэффициент, учитывающий расположение жилого помещения или объекта незавершенного строительства на угловых участках здания (индивидуальный жилой дом - 1),
К мат. ст - коэффициент, учитывающий материал стен (из кирпича – 1,1),
К благ - коэффициент, учитывающий уровень благоустроенности жилого помещения, дачной постройки или объекта незавершенного строительства и обеспеченности его инженерно-техническими устройствами(при обеспечении жилого помещения, дачной постройки или объекта незавершенного строительства всеми соответствующими инженерными системами и техническими устройствами поправочный коэффициент благоустройства (К благ) принимается равным 1),
К отопл - коэффициент, учитывающий вид отопления (местное водяное отопление на твердом топливе – 0,95).
К зон = 1
К изм. МРП = 1413/1273 = 1,1
С = 180 * 12000 * 0,05 * 1,045 * 1 * 1,1 = 124146 тенге
Сумма налога на дом = 124146 * 0,08 = 99 тенге
б) Сумма налога на гараж = Стоимость имущества * Ставку налога = 441000* 0,05% = 221 тенге
Всего сумма налогов на имущество = 99 + 221 = 320 тенге
3) Сумма налога на транспортное средство = 15 * 1413 + (3800 – 3000) * 7 = 26795 тенге
4) Сумма индивидуального подоходного налога = (78600 – 14592 – 7860) * 10% = 5615 тенге
5) Сроки уплаты по налогам:
а) налог на имущество – не позднее 1 октября отчетного налогового периода;
б) налог на траспортные средства - не позднее 1 октября налогового периода по транспортным средствам, находящимся на праве собственности до 1 октября;
в) ИПН - налоговый агент осуществляет перечисление индивидуального подоходного налога по выплаченным доходам до 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты, по месту своего нахождения
3.3 Контрольно-экономическая деятельность налоговых органов
Налогоплательщик, обладая имуществом на праве собственности или другом вещном праве, всегда стремится защитить свой частный имущественный интерес от налоговых изъятий. Естественное желание налогоплательщика уменьшить размер налоговых платежей затрагивает имущественный интерес другой стороны налоговых правоотношений – государства. В такой ситуации государство, защищая публичные интересы в налоговых отношениях, вынуждено выработать специальный механизм взаимодействия с каждым конкретным налогоплательщиком, который в конечном счете обеспечил бы надлежащее поведение каждого лица по исполнению им налоговой обязанности.
Очевидно, что для охраны своих имущественных интересов в налоговой сфере государство должно, во-первых, создать специальный государственный орган или органы и наделить их соответствующими властными полномочиями по отношению к лицам, обязанным уплачивать налоги и сборы; во-вторых, законодательным путем установить порядок, формы и методы осуществления деятельности созданных органов на поведение обязанных лиц, обеспечивающие в совокупности не только надлежащее поведение налогоплательщиков, но и поступление налоговых изъятий в соответствующий бюджет. При этом государство путем законодательного регулирования системы взаимоотношений уполномоченных органов и налогоплательщиков должно обеспечить определенный баланс публичного и частного интересов, учитывая конституционные ограничения на вмешательство в экономическую деятельность субъектов налоговых правоотношений в условиях рыночной экономики.
Формируя особый организационно-правовой механизм взаимоотношений с обязанными лицами, государство определяет основные элементы этого механизма: субъекты, объект, методы, формы, порядок и характер деятельности уполномоченных органов. Указанный механизм представляет собой не что иное, как налоговый контроль, который осуществляется созданными государством уполномоченными органами, прежде всего налоговыми органами. Таким образом, налоговый контроль можно определить как особый организационно-правовой механизм, представляющий собой систему взаимосвязанных элементов, посредством которого обеспечивается надлежащее поведение обязанных лиц по уплате налогов и сборов, а также исследование и установление оснований для осуществления принудительных налоговых изъятий и применения мер ответственности за совершение налоговых правонарушений [15, c. 56].