3.12 Выбор варианта машин и оборудования
Одним из направлений поиска резервов сокращения затрат на производство продукции и увеличения прибыли является выбор оптимального варианта машин и оборудования.
Необходимо определить, при каком объеме производства выгоднее применять тот или иной вариант оборудования. Для этого нужно найти критический объем производства продукции, при котором затраты по двум вариантам оборудования будут одинаковыми. Решение можно произвести аналитическим и графическим способами.
3.13 Обоснование решения производить или покупать
Минимизации затрат и увеличению прибыли содействует оптимизация выбора между собственным производством и приобретением комплектующих деталей, запасных частей, полуфабрикатов, услуг и т.д. для решения проблемы «производить или покупать» также может быть использован маржинальный анализ.
Стоимость приобретенных продукции можно выразить следующим образом:
З1 = b1 * x (71)
где b — цена одной детали;
х — требуемое количество деталей в год.
Себестоимость производства деталей будет включать постоянные и переменные затраты:
З2 = а2 + = b2 * x (72)
Для определения, при какой потребности в продукции стоимость их приобретения и производства совпадет:
b1 *x = а2 + b2 *x(73)
При расчете определим годовую потребность, и при потребности свыше годовой потребности в год, более экономным является собственное производство, а при меньшей потребности для предприятия более выгодно покупать.
Для окончательного принятия решения нужно учитывать мощность предприятия, качество продукции, колебания объемов, создание или сокращение рабочих мест и т.д.
Производить самому или приобретать со стороны - это задача из области стратегических решений, связанных с долгосрочной оптимизацией производственной программы. Это решение сложное и должно быть тщательно продумано и обосновано. Оно должно оцениваться не только с экономической, но и с технологической, качественной, организационной позиций. При этом нужно учитывать степень использования мощности, качество продукции и услуг, создание или сокращение рабочих мест, колебания объемов спроса и т.д.
3.14. Выбор решения с учетом ограничений на ресурсы
Задача выбора оптимального решения значительно усложняется, если требуется учитывать разные ограничения:
а) объем реализации продукции (существуют границы спроса на продукцию);
б) трудовые ресурсы (общее количество или по профессиям);
в) материальные ресурсы (недостаток материалов для изготовления продукции в необходимом количестве);
г) недостаток фонда рабочего времени оборудования и т.д.
Процесс принятия решений с учетом ограничений предусматривает определение маржи покрытия, которую дает каждый вид продукции на единицу недостающего ресурса. Предпочтение отдается производству тех видов продукции, которые обеспечивают более высокий уровень данного показателя.
Аналогичным образом максимизируется величина прибыли по трудовым ресурсам и по оборудованию, которые могут быть одновременно использованы на производстве нескольких видов продукции. Только в данном случае нужно учитывать маржу покрытия за человеко-час, машино-час и т.д.
Таким образом, деление затрат на постоянные и переменные и использование критических и предельных величин позволят получить более точные результаты расчетов и на этой основе выбрать более оптимальный вариант управленческого решения из имеющихся альтернатив. Использование этой методики в практике работы предприятий будет способствовать более эффективному управлению процессом формирования затрат и финансовых результатов.
4 АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «ШАХТА «КРАСНОГОРСКАЯ»
4.1 Анализ производства и реализации продукции
4.1.1 Анализ качества продукции
Таблица 19 - Качество угля и продуктов переработки
| Показатель | 2007 год | ||||||||
| Тонн | Зольность,% | Влажность,% | Отклонение от плана по | ||||||
| План | Факт | План | Факт | План | Факт | Тонн | Зольность, % | Влажность, % | |
| Добыча | 297000 | 244938 | 21,6 | 22 | 8,3 | 8,5 | -52062 | 0,4 | 0,2 |
| Отгружено фабрикам | 292000 | 222993 | 21,6 | 22,1 | 7,8 | 7,8 | -69007 | 0,5 | 0 |
| Выпуск продуктов обогащения | 216870 | 203647 | 9 | 8,5 | 7,8 | 7,8 | -13223 | -0,5 | 0 |
| в т.ч. концентрат | 212920 | 203647 | 8,5 | 8,5 | 7,8 | 7,8 | -9237 | 0 | 0 |
| прмпродукт | 3950 | 0 | 34 | 0 | 7,8 | 0 | -3950 | 0 | 0 |
По данным таблицы 19 видно, что фактическая добыча угля в 2007 году меньше запланированной на 52062 тонны. Фактически добытый уголь по зольности выше плана на 0,4%, по влажности – на 0,2%.
Количество угля, отгруженного фабрикам, ниже планового на 69007 тонн. Зольность этого угля выше запланированного показателя на 0,5%. Влажность находится в соответствии с планом.
Фактический выпуск концентрата ниже планового выпуска на 9273 тонны. Зольность ниже запланированной на 0,5%.
Выпуск промпродукта фактически не осуществлялся.
Отклонения качества продукции по зольности и влажности приводит к увеличению цены на продукцию, снижению конкурентоспособности, а следом и снижение объема продаж при уже фактическом отклонение от плана.
4.1.2 Анализ ритмичности работы предприятия
Таблица 20 - Анализ ритмичности работы предприятия
| Период | Объем товарной продукции, тыс.т. | Выполнение плана, % | Отклонение от плана тыс.т. | Отклонение квартального выпуска к годовому, % | ||
| План | Факт | План | Факт | |||
| 1 квартал | 65 | 82,7 | 127,23 | 17,7 | 21,9 | 33,8 |
| 2 квартал | 71 | 75 | 105,63 | 4 | 23,9 | 30,6 |
| 3 квартал | 92 | 48,9 | 53,15 | -43,1 | 31,0 | 20,0 |
| 4 квартал | 69 | 38,3 | 55,51 | -30,7 | 23,2 | 15,6 |
| Итого: | 297 | 244,9 | 82,46 | -52,1 | 100 | 100 |
Приведенные данные таблицы 20 свидетельствуют о том, что план выполнен на 82,46%. Добыто меньше, чем запланировано на 52,1 тыс.т.
Невыполнение плана в 3 и 4 кварталах связано с вынужденной остановкой очистных забоев для приведения горных работ в безопасное состояние.
4.1.3 Анализ факторов и резервов увеличения выпуска и реализации продукции
Таблица 22 - Анализ факторов изменения объемов реализованной продукции
| Показатели | Факт 2006г. | 2007 год | Отклонение (+,-)к | ||
| План | Факт | 2006 г. | Плану | ||
| 1.Остаток готовой продукции на начало года, тыс. руб. | 74536 | 29031 | 100050 | 25514 | 71019 |
| 2.Выпуск товарной продукции, тыс. руб. | 352397 | 422135 | 494241 | 141844 | 72106 |
| 3.Остаток готовой продукции на конец года, тыс. руб. | 11362 | 11253 | 18962 | 7600 | 7709 |
| 4.Отгрузка продукции, тыс. руб. | 415571 | 439913 | 575329 | 159758 | 135416 |
Δ РП = 71019 +72106 – 7709 = 135416 тыс. руб
Реализация продукции в 2007 году превысила плановый показатель на 135416 тыс. руб. Это произошло за счет увеличения выпуска товарной продукции на 72106 тыс. руб.; увеличения остатков готовой продукции на начало года на 71019 тыс. руб. Отрицательное влияние на объем продаж оказали следующие факторы: увеличение остатков товарной продукции на конец года на 7709 тыс. руб.
4.2 Анализ использования трудовых ресурсов ООО «Шахта «Красногорская»
4.2.1 Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами
К трудовым ресурсам относится та часть населения, которая обладает необходимыми физическими данными, знаниями и навыками труда, соответствующим отрасли.
Основными задачами анализа использования трудовых ресурсов предприятия являются:
1) Изучение и оценка обеспеченности предприятия и его структурных подразделений трудовыми ресурсами в целом, а также по категориям и профессиям.
2) Определение и изучение показателей динамики персонала.
3) Выявление резервов трудовых ресурсов, более полного и эффективного их использования.
Обеспеченность предприятия промышленным персоналом определяется сопоставлением плановой и фактической среднесписочной численности. Выполнение производственной программы предприятия в большей степени зависит от производительности труда и укомплектованности добычных участков и других служб рабочими. Сверхплановая численность рабочих на основных работах должна оправдываться дополнительным объемом добычи угля. Она не должна образовываться за счет численности других звеньев производства.
Обеспеченность ООО «Шахта «Красногорская» кадрами смотреть в таблице 23.
Таблица 23 - Анализ обеспеченности кадрами
| Категория персонала | Численность, чел. | Структура, % | ||||
| План | Факт | Отклонение | План | Факт | Отклонение | |
| Среднесписочная численность ППП | 1078 | 1039 | -39 | 100,0 | 100,0 | 0,0 |
| в том числе: | ||||||
| руководители | 133 | 138 | 5 | 12,3 | 13,3 | 0,9 |
| специалисты | 60 | 60 | 0 | 5,6 | 5,8 | 0,2 |
| служащие | 2 | 2 | 0 | 0,2 | 0,2 | 0,0 |
| рабочие | 883 | 839 | -44 | 81,9 | 80,8 | -1,2 |
По данным таблицы 23 видно, что плановая численность превышает фактическую на 39 человек. Наибольшую долю работников в общем числе ППП составляют рабочие: по плану 81,9%, по факту 80,8%. Руководители фактически составляют 13,3%, запланировано 12,3%.
Фактическое количество специалистов составило 5,8% вместо 5,6% запланированных. Меньше всего служащих 0,2% по плану и фактически.