Iп0 - Ех0 + Sd0 + Na0 - Nо0 - Np0 +∆Рr0 =0, (83)
или
∆Рr0 = Ех0- 1п0- Sd0 - Na0 + Nо0 + Np0(84)
где Iп0 - доходы (выручка) от продажи продукции, товаров, работ, услуг в отчетном периоде, тыс. руб.;
Ех0 - расходы (себестоимость) проданной продукции, товаров, работ, услуг в отчетном периоде, включая коммерческие и управленческие расходы, тыс. руб;
Sd0- сальдо прочих доходов и расходов предприятия (организации) в отчетном периоде, тыс. руб.;
Na0 - отложенные налоговые активы предприятия (организации) в отчетном периоде, тыс. руб.;
Nо0 - отложенные налоговые обязательства предприятия (организации) в отчетном периоде, тыс. руб;
Np0- текущий налог на прибыль предприятия (организации) в отчетном периоде,
∆Рr0 - минимально необходимая сумма прироста доходов (прибыли) за счет разработанных мероприятий, для обеспечения нулевого финансового результата, тыс. руб.
Резервы по увеличению выпуска и реализации продукции можно объединить в две группы:
1) Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами и эффективное их использование;
2) Обеспеченность предприятия основными производственными фондами и эффективность их использования;
Определение величины резервов по первой группе производится следующим образом:
Р↑ТПфрв=Р↑ФРВ.*ЧВф,
Р↑ТПкр=Р↑КР*ГВф
Р↑ТПv=Р↑ V ТП *Цф
Р↑ТПц= ∑V ТП обш. * Р↑Ц
Р↑ТПудi= ∑ V ТП обш. * Р↑УДi*Цф
где: Р↑ТПфрв, Р↑ТПкр, Р↑ТПv, Р↑ТПц, Р↑ТПудi, - резерв роста товарной продукции соответственно за счет увеличения фонда рабочего времени рабочих , увеличения численности рабочих, освоения производственной мощности предприятия, улучшения структуры товарной продукции и ее цены;
Р↑ФРВ- резерв увеличения фонда рабочего времени за счет сокращения его потерь по вине предприятия;
Р↑КР - резерв увеличения количества рабочих мест;
Р↑ТПv-резерв увеличения объема производства в натуральном выражении;
Р↑Ц - резерв роста цены на продукцию;
Р↑Удi - резерв увеличения доли выпуска более дорогих видов продукции;
ЧВф – часовая выработка рабочего фактическая, руб.
ГВф- годовая выработка рабочего фактическая, руб.
∑ V ТП обш.- общий объем товарной продукции в натуральном выражении;
Цф – цена единицы товарной продукции, руб.
Анализ использования трудовых ресурсов показал, что на предприятии произошло снижение рабочих основных профессий в количестве 39 человек. Кроме того, фонд рабочего времени используется недостаточно, так продолжительность рабочей смены уменьшилась по сравнению с прошлым годом на 0,7 часа, в связи с чем произошла потеря товарной продукции по предприятию. Кроме того, анализ производства и реализации продукции показал, что на шахте производственная мощность не до освоена на 17,54% что составляет 52,1 тонн в сутки или 18756 тыс. тонн в год.
Р↑ТПкр=Р↑КР*ГВф =39 чел.*469,81 тыс. руб. =18322,59 тыс. руб.
Р↑З = Р↑КР * ЗП год. * (ЕСН) = 39 * 13,77 * (13,77*26%) = 1922,57 тыс. руб.
Итого: 18322,59 – 1922,57 = 16400,02 тыс. руб.
Р↑ТПфрв=Р↑ФРВ.*ЧВф,= 40336 час.*398,13 руб. = 16059,71 руб.
Резерв увеличения товарной продукции за счет улучшения качества продукции
Таблица 51 – Данные для расчета резерва увеличения товарной продукции за счет улучшения качества продукции
| Показатели | Значения |
| 1.Добыча угля, тыс.т. | 244,9 |
| 2.Средняя цена 1т. товарного угля, руб. | 2018,13 |
| 3.Отклонение факта от плана по влажности, % | -0,2 |
| 4.Отклонение факта от плана по зольности, % | -0,4 |
Р↑ЦТП за счет качества
а) по влажности:
-0,2 / 100 × 1,5% = -0,003 × 2018,13 = 6,05 руб.
б) по зольности:
-0,4 / 100 × 2,5% = -0,01 × 2018,13 = 20,18 руб.
Итого: Р↑ЦТП = 6,05 + 20,18 = 26,23 руб.
Р↑ТП = VТПф × Р↑ЦТП , (104)
где Р↑ТП – резерв увеличения товарной продукции;
VТПф – объем товарной продукции фактический;
Р↑ЦТПц – резерв увеличения цены товарной продукции.
Р↑ТПц = 244,9 × 26,23 = 6423,73 тыс. руб.
Резерв увеличения товарной продукции за счет ритмичной работы предприятия
Таблица 52 – Данные для расчета резерва увеличения товарной продукции за счет ритмичной работы предприятия
| Показатели | Значение |
| 1.Добыча угля, тыс.т. | 244,9 |
| 2.Максимальный среднесуточный объем добычи, тыс.т | 0,71 |
| 3.Средняя цена 1 т. товарного угля, руб. | 2018,13 |
Упущенные возможности из-за неритмичной работы предприятия:
(0,71 × 358) – 244,9 =9,28 тыс.т.
Р↑ТП = Р↑VТП × ЦТП возм,, (85)
где Р↑VТП – резерв увеличения выпуска товарной продукции, тыс.руб.
ЦТП возм – цена товарной продукции возможная, руб./т.
Р↑ТП = 9,28 × 2044,36 = 18971,66 тыс. руб.
Так же определение величины резервов по второй группе производится следующим образом:
Р↑ТП к=Р↑К.*ФО а,
где: Р↑ТП к — резерв роста товарной продукции за счет увеличения количества оборудования в стоимостном выражении;
Р↑Ст – резерв увеличения стоимости оборудования ;
ФО а- фондоотдача активной части основных фондов, руб.
Анализ использования основных фондов показал, что на предприятии произошло увеличение активной части основных фондов на сумму 15226тыс. руб. по сравнению с прошлым годом, но это не привело к увеличению выпуска товарной продукции. Необходимо использовать резерв увеличения активной части основных фондов для повышения объемов производства.
Р↑ТП =Р↑СА*ФО а = (79109 тыс. руб. – 63883тыс. руб.)* 4,32 руб.= 65776,32 тыс. руб.
Резерв сокращения затрат можно определить по каждому элементу за счет конкретных мероприятий, которые будут способствовать экономии заработной платы, материалов и т.д.
1) Экономию затрат по оплате труда в результате проведенных мероприятий можно определить
Р↓ЗП = Р ↓КР* ОТф
2) Резерв снижения материальных затрат
Р↓ МЗ = (УР1- УР0) * V ТП * Цф
где: Р↓ЗП, Р↓ МЗ – резерв сокращения затрат по оплате труда и материальным затратам соответственно;
Р ↓КР – резерв снижения численности персонала;
Отф – средняя оплата труда в год работников предприятия;
УРо, УР1 — расход материальных ресурсов на единицу продукции соответственно до и после внедрения мероприятий;
Цф - цены на материалы, руб.
Анализ использования трудовых ресурсов показал, что на предприятии снизилась численность подземных рабочих на -37 человек, в том числе прочих подземных рабочих в количестве 23 человека, поверхностных рабочих – 7 человек, а руководителей, увеличилось на – 5 человек. Необходимо провести работу по оптимизации численности персонала и снижению заработной платы за счет сокращения численности руководящего персонала, что приведет к снижению постоянных издержек и уменьшению себестоимости продукции.
Р↓ЗП = Р ↓КР* ОТф. * ЕСН (26%)= 5 чел.*26189 руб/мес.*12 мес * 26% = 1980,21 тыс. руб.
Анализ полной себестоимости показал, что затраты на 1 тонну добычи угля увеличились по сравнению с 2006 годом на 996 рублей, с планом – на 407,3 рубля. Основной причиной увеличения является повышение затрат по статье «Материальные затраты» на 415,6 руб./т. Расходы на оплату труда и ЕСН составили 399,3 руб./т. больше, чем в 2006 году. Сумма амортизации увеличилась на 37,9 руб./т. Внепроизводственные расходы возросли на 64,5 руб./т.
Это произошло в связи с ростом цен на материалы и повышение норм расхода их на единицу продукции. Так как предприятие не может воздействовать на цены поставщиков, то необходимо усилить работу по экономии материалов.
↓ МЗ = (УР1- УР0) * V ТП * Цф (86)
Р↓ МЗлес.м = (22,16-14,37) * 244,9 * 1429,00 = 2726,20 тыс. руб.
Р↓ МЗэл.эн. = (85961-85372) * 244,9 * 1,5132 = 218,27 тыс. руб.
Итого: 2726,20 + 218,27 = 2944,47 тыс. руб.
Резервы увеличения выпуска и реализации продукции можно посмотреть в таблице 53, а резервы снижения себестоимости продукции в таблице 54.
Таблица 53 - Резервы увеличения выпуска и реализации продукции
| Резерв увеличения выпуска и реализации продукции | Тыс. руб. | Методика расчета резервов |
| За счет эффективного использования трудовых ресурсов:увеличение фонда рабочего времени за счет снижения его потерь:увеличение численности рабочих основных профессий | 3245916400,0016059,00 | Р↑ТПфрв=Р↑ФРВ*ЧВфР↑ТПКр=Р↑КР*ГВф |
| За счет освоения производственной мощности шахты | 18971,66 | Р↑ТПv=Р↑ V ТП *Цф |
| Повышения цены за счет улучшения качества продукции | 6423,73 | Р↑ТП = VТПф × Р↑ЦТП , |
| За счет увеличения стоимости машин и оборудования | 65776,32 | Р↑ТПк = Р↑Ст.*ФО а |
| Итого | 123630,71 |
Р↑VТП = (123630,71 – 6423,73) / 2044,36 = 57,33 тыс. тонн.
Таблица 54 - Резервы снижения себестоимости продукции
| Резерв сокращения затрат | Годовое снижение затрат, тыс. руб. | Методика расчета резервов |
| За счет экономии затрат по оплате труда (постоянные затраты):Снижение численности руководителей | 1980,21 | Р↓ЗП=Р↓КР*ОТгод |
| За счет резерва снижения переменных затрат | 2944,47 | Р↓ МЗ = (УР1- УР0) * V ТП * Цф, |
| ИТОГО: | 4924,68 |
Эффект от снижения себестоимости составил 4924,68 тыс. руб. Выявленный эффект позволит снизить убытки предприятия.
5.2 Методика расчета экономического эффекта от предложенных мероприятий
Для расчета сокращения убытков от продаж принята методика операционных оценок деятельности предприятия, основные элементы которой просчитаны в четвертой главе дипломной работы.
Эта методика универсальна, так как позволяет без громоздких расчетов и составления прогнозных форм финансовой отчетности, увидеть возможные пути достижения желаемого результата.