Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия (стр. 3 из 6)
| Изменение рентабельности, % | за счет изменения: | общее изменение | ||
| рентабельности, | ||||
| Объема СМР | Цены кв.м | Себестоимости 1 кв.м. | % | |
| 0,00 | 18,16 | -2,02 | 16,13 | |
Из таблицы видно, что столь заметное увеличение рентабельности вызвано только лишь увеличением цены реализации СМР, а не снижением ее себестоимости.
Далее проанализируем рентабельность продаж. Рентабельность продаж измеряется отношением величины прибыли от реализации продукции к объему продаж (Rпр). Рентабельность продаж характеризует эффективность предпринимательской деятельности и показывает, сколько получено прибыли с 1 рубля продаж.
Таблица 12 – Исходные данные для анализа рентабельности продаж.
| № п/п | Показатели | Предыдущий год | Отчетный год | Изменение (+,-) |
| 1 | Выручка строительного предприятия, тыс.руб. | 84 724,50 | 116 199,88 | 31 475,38 |
| 2 | Себестоимость выполненных СМР, тыс.руб. | 82 347,01 | 97 630,08 | 15 283,07 |
| 3 | Валовая прибыль, тыс.руб. | 2 377,49 | 18 569,80 | 16 192,31 |
| 4 | Рентабельность продаж по прибыли от продажи, % | 2,81 | 15,98 | 13,17 |
Из таблицы видно, что рентабельность продаж в отчетном году, по сравнению с предыдущим значительно выросла, на 13,17%. Это изменение обусловлено влиянием двух факторов, объемом реализации СМР в рублях и себестоимостью реализованной продукции. Влияние данных факторов можно выявить при помощи метода цепных подстановок.
Таблица 13 – Метод цепных подстановок для анализа изменения рентабельности продаж.
| Номер строки расчета | Взаимодействующие показатели | Рентабельность продаж, % | |
| Объем СМР, тыс. руб. | Себестоимость, тыс.руб. | ||
| 1 | 84724,50 | 82347,01 | 2,81 |
| 2 | 116200 | 82347,01 | 29,13 |
| 3 | 116200 | 97630,08 | 15,98 |
Таблица 14 – Итоги метода цепных подстановок.
| Изменение рентабельности, % | за счет изменения: | общее изменение | |
| рентабельности, | |||
| Объема СМР | Себестоимости 1 кв.м. | % | |
| 26,33 | -13,15 | 13,17 | |
Метод цепных подстановок позволил выявить, что на изменение рентабельности продаж оказывает существенное положительное влияние рост объема реализации в рублях (который в свою очередь вызван увеличением цены реализации), но вместе с этим существенно и отрицательное влияние изменения себестоимости СМР, на 15 283,07 тыс. руб. по сравнению с предыдущим годом. Однако положительное влияния объема реализации превысило влияние роста себестоимости и общий эффект оказался положительным.
Следующим этапом анализа будет анализ рентабельности производства (основного капитала), которая может рассчитываться как на базе валовой прибыли, так и на базе чистой прибыли:
где Фос – средняя стоимость основных средств, тыс.руб.
Фобм – средняя стоимость материальных оборотных активов, тыс.руб.
В этом виде формула устанавливает связь со следующими факторами (см. таблицу 15):
1 величиной валовой прибыли на 1 рубль СМР;
2 фондоемкостью и фондоотдачей, характеризующими использование основных средств;
3 коэффициентом закрепления материальных оборотных средств или коэффициентом оборачиваемости материальных оборотных средств.
Таблица 15 – Исходные данные для анализа рентабельности основного капитала.
| № п/п | Показатели | Обозначение | Предыдущий год | Отчетный год | Изменение (+, - ) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 | Валовая прибыль, тыс. руб | П | 2 377,49 | 18 569,80 | 16 192,31 |
| 2 | Выручка строительного предприятия | Вр | 84 724,50 | 116 199,88 | 31 475,38 |
| 3 | Средняя стоимость основных средств | Фос | 50 828,19 | 54 015,19 | 3 187,00 |
| 4 | Средняя стоимость материальный оборотных средств (запасы) | Фобм | 16902,56 | 17839,3 | 936,74 |
| 5 | Рентабельность продаж,% | (П/ Вр)х100% | 2,81 | 15,98 | 13,17 |
| 6 | Фондоотдача | Вр / Фос | 1,67 | 2,15 | 0,48 |
| 7 | Фондоемкость | Фос / Вр | 0,60 | 0,46 | -0,14 |
| 8 | Коэффициент оборачиваемости мат. оборот. | Вр / Фобм | 5,01 | 6,51 | 1,50 |
| средств | |||||
| 9 | Коэффициент закрепления | Фобм / Вр | 0,20 | 0,15 | -0,05 |
| 10 | Рентабельность производства, % | П / (Фос+ Фобм) х100% | 3,51 | 25,84 | 22,33 |
Таблица 16 – Метод цепных подстановок для анализа изменения рентабельности производства.
| Номер строки расчета | Взаимодействующие показатели | Рентабельность производства, % | ||
| Валовая прибыль, тыс. руб | Средняя стоимость основных средств | Средняя стоимость материальный оборотных средств (запасы) | ||
| 1 | 2377 | 50828 | 16903 | 3,51 |
| 2 | 18570 | 50828 | 16903 | 27,42 |
| 3 | 18570 | 54015 | 16903 | 26,18 |
| 4 | 18570 | 54015 | 17839 | 25,84 |
Таблица 17 – Итоги метода цепных подстановок.
| Изменение рентабельности, % | за счет изменения: | общее изменение | ||
| рентабельности, | ||||
| Валовая прибыль, тыс. руб | Средняя стоимость основных средств | Средняя стоимость материальный оборотных средств (запасы) | % | |
| 23,91 | -1,23 | -0,34 | 22,33 | |
Из таблицы 17 видно, что основной положительный эффект на рентабельность производства оказывает увеличение валовой прибыли в отчетном году.
1.5 Итоги анализа технико-экономического состояния строительного предприятия
В таблице 18 приведены основные технико-экономические показатели состояния рассматриваемого предприятия за отчетный год и год, предшествующий отчетному.
Таблица 18 – основные технико-экономические показатели.
| Показатели | Предыдущий год | Отчетный | Отклонение, тыс. руб. | Отклонение, % |
| год | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Объем СМР, тыс.руб. | 84724,50 | 116199,88 | 31475,38 | 37,15 |
| в т.ч. объем СМР собственными силами, тыс.руб. | 77547,63 | 71792,50 | -5755,12 | -7,42 |
| Среднесписочная численность, чел. | 121 | 125 | 4,00 | 3,31 |
| Производительность труда, тыс.руб./чел. | 700,20 | 929,60 | 229,40 | 32,76 |
| в т.ч. производительность труда собственными силами, тыс.руб./чел. | 0,64 | 0,57 | -0,07 | -10,38 |
| Среднемесячная зарплата, тыс.руб. | 1262,25 | 1262,25 | 0,00 | 0,00 |
| Себестоимость выполненных СМР, тыс.руб., в т.ч. | 82347,01 | 97630,08 | 15283,07 | 18,56 |
| затраты на материалы, тыс.руб. | 48644,29 | 63407,36 | 14763,07 | 30,35 |
| заработная плата, тыс.руб. | 15147,00 | 15147,00 | 0,00 | 0,00 |
| затраты на эксплуатацию машин и механизмов (МиМ), тыс.руб. | 3542,40 | 3542,40 | 0,00 | 0,00 |
| амортизационные отчисления, тыс.руб. | 4515,02 | 4515,02 | 0,00 | 0,00 |
| накладные расходы | 10498,30 | 11018,30 | 520,00 | 4,95 |
| Затраты на 1 рубль выполненных СМР | 0,97 | 0,84 | -0,13 | -13,56 |
| Стоимость основных средств, тыс.руб. | 50828,19 | 54015,19 | 3187,00 | 6,27 |
| Фондоотдача | 1,67 | 2,15 | 0,48 | 29,06 |
| Валовая прибыль, тыс.руб. | 2377,49 | 18569,80 | 16192,31 | 681,07 |
| Рентабельность основной деятельности, % | 2,89 | 19,02 | 16,13 | 558,80 |
Глава 2. Анализ динамики и использования основных средств
2.1 Анализ состава и структуры основных средств
В таблице 19 представлена динамика структуры основных средств за 2007 и 2008 годы.
Таблица 19 – Анализ структуры основных средств строительного предприятия.
| Наличие ОС, тыс. руб. | Удельный вес отдельных видов ОС | Изменение в составе ОС по сравнению с началом года | ||||
| Основные средства | ||||||
| Строительного предприятия | предыдущий год | отчетный год | пред. год | отчетный год | тыс. | % |
| руб. | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| ВСЕГО | 45150,19 | 45150,19 | 100,00 | 100,00 | 4515,02 | 100,00 |
| Основные средства (ОС) строительного назначения | 11739,06 | 11739,06 | 26,00 | 26,00 | 1173,91 | 26,00 |
| Производственные основные средства других отраслей | 21050,96 | 21050,96 | 46,62 | 46,62 | 2105,10 | 46,62 |
| Непроизводственные основные средства | 12360,17 | 12360,17 | 27,38 | 27,38 | 1236,02 | 27,38 |
Из таблицы видно, что ОС в 2007 году увеличились на норму амортизации (10%), а в 2008 году приросли в том же размере. В следующей таблице представлен анализ наличия и движения основных средств за отчетный 2008 год.