Таблица 2.2.1. Изменение имущественного положения предприятия
| На начало 2006 | На конец 2006 | Отклонение | |
| 1. Всего имущества | 13897 | 14336 | 439 |
| 1.1 Иммобилизованные активы | 6154 | 6023 | -131 |
| 2. Мобильные активы | 7743 | 8313 | 570 |
| 2.1 Запасы | 6190 | 6761 | 571 |
| 2.2 Расчеты сдебиторами | 1339 | 1136 | -203 |
| 2.3 Денежные средства | 160 | 283 | 123 |
| 2.4 Прочие активы | 54 | 133 | 79 |
Из приведённых данных видно, что за истекший год у предприятия произошло изменение структуры баланса. Имущество предприятия увеличилось на сумму 439 тыс. рублей, что на 3,2% больше по сравнению с началом года. Большая часть прироста была направлена на производственные запасы, что увеличило долю легкореализуемых активов. Денежные средства, как наиболее ликвидные, увеличились на 123 тыс. руб. На основании этого можно судить о значительном повышении платёжеспособности предприятия в целом на конец 2006 года.
Формализованными критериями имевших место качественных изменений имущественного положения предприятия и степени их прогрессивности, выступают и такие показатели, как доля активной части основных средств, коэффициенты годности, обновления, выбытья и износа. В связи с этим рассмотрим характеристику основных средств предприятия, являющихся важнейшим элементам производственного потенциала.
Таблица 2.2.2. Характеристики основных средств предприятия
| Показатели | На начало 2006 | На конец 2006 | Отклонение |
| Первоначальная стоимость ОС | 10733147 | 10623238 | -109909 |
| Остаточная стоимость ОС | 5177643 | 4910577 | -740066 |
| Коэффициент годности | 0,48 | 0,46 | -0,02 |
| Коэффициент обновления | 0,013 | 0,01 | -0,003 |
| Коэффициент выбытия | 0,02 | 0,032 | 0,012 |
| Коэффициент износа | 0,52 | 0,54 | 0,02 |
| Коэффициент замены | 1,49 | 3,29 | 1,8 |
Приведённые данные показывают, что первоначальная стоимость основных средств снизилась на 1,1% по сравнению с началом года, что, безусловно, является незначительным изменением. За отчётный период новое оборудование практически не приобреталось, коэффициент годности снизился с 0,48% до 0,46% на конец года, коэффициент износа увеличился в соответствующем процентном соотношении. Коэффициент замены увеличился более чем в два раза, что говорит нам о том, что выбытие основных средств опережает их поступление в два раза. Можно сделать вывод, что на данный момент предприятие имеет слабую материально-техническую базу, поэтому одной из важнейших задач является наращивание производственного потенциала предприятия, так как предприятию просто может не хватить производственной мощности осуществления своей деятельности, что влечёт за собой отрицательные последствия.
В процессе функционирования предприятия и величины активов и их структуры претерпевают постоянные изменения. Наиболее общие представления об имевших место, качественных изменениях в структуре средств их источников, можно получить с помощью анализа отчётности.
Ниже приведем вариант анализа актива и пассива баланса по номенклатуре статей.
Таблица 2.2.3. Структура актива баланса за 2006 год
| Статьи баланса | На начало 2006 | На конец 2006 | Отклонение |
| Внеоборотные активы | 6154 | 6023 | -131 |
| 1. Основные средства | 5177 | 4911 | -266 |
| 2. Незавершенное строительство | 977 | 1112 | 135 |
| Оборотные активы | 7743 | 8313 | 570 |
| 3. Запасы, в т.ч. | 6190 | 6761 | 571 |
| Сырье и материалы | 2144 | 2664 | 520 |
| Животные на выращивании | 767 | 871 | 104 |
| Затраты в НП | 1976 | 1744 | -232 |
| ГП и товары для продажи | 1303 | 1482 | 179 |
| 4. Краткосрочная ДЗ | 1339 | 1136 | -203 |
| 5. Краткосрочные ФВ | 14 | 14 | - |
| 6. Денежные средства | 160 | 283 | 123 |
| 7. Прочие активы | 40 | 119 | 79 |
| Валюта баланса | 13897 | 14336 | 439 |
Таблица 2.2.4. Структура пассива баланса за 2006 год
| Статьи баланса | На начало 2006 | На конец 2006 | Отклонение |
| 1. Уставный капитал | 3 | 3 | - |
| 2. Добавочный капитал | 4930 | 4930 | - |
| 3. Резервный капитал | 562 | 562 | - |
| 4. Нераспределенная прибыль | 3918 | 4330 | 412 |
| 5. Долгосрочные обязательства | 48 | - | -48 |
| 6. Займы и кредиты | 887 | 1100 | 213 |
| 7. Кредиторская задолженность | 1878 | 721 | -1157 |
| в т.ч. поставщики и подрядчики | 1104 | 315 | -789 |
| задолженность перед персоналом | 372 | 272 | -100 |
| задолженность перед ГВФ | 23 | 4 | -19 |
| задолженность по налогам | 102 | 68 | -34 |
| прочие кредиторы | 277 | 62 | -215 |
| 8. Прочие обязательства | 1671 | 2690 | 1019 |
| Валюта баланса | 13897 | 14336 | 439 |
Проанализировав и сравнив представленные выше аналитические таблицы можно сделать следующее заключение.
Судя по данным баланса, внеоборотные активы снизились на 131 тыс. руб. Также снизилась доля основных средств в активах предприятия за год на 3%. Оборотные средства предприятия уменьшились на 5,34% и составили на конец года 4911 тыс. руб. Снижение произошло за счет выбытия основных средств и начисления амортизации. В течение года основные средства приобретались в скромных количествах. Возросли вложения в незавершенное строительство на 135 тыс. руб. Нематериальные активы в отчетном году не приобретались.
В составе имущественной массы текущих активов незначительно возрос удельный вес производственных запасов с 44,54% на начало года, до 47,16% на конец года.
Доля дебиторской задолженности снизилась на 1,7 пункта и составила к концу года 7,9% по сравнению с началом.
Денежные средства увеличились за истекший год на 123 тыс. руб. и составили менее 2% от общей суммы активов, что на 0,8% больше по сравнению с базисом.
Затраты на незавершенное производство снизились на 232 тыс. руб. и составили более 12% от общей суммы активов, что на 2% меньше по сравнению с данными на начало года.
Рассмотрим «пассивную» часть баланса. В составе источников средств предприятия изменений практически не наблюдается, за исключением нераспределенной прибыли, которая к концу года увеличилась на 412 тыс. руб. Отсюда, удельный вес собственного капитала изменится только в зависимости от изменения нераспределенной прибыли и валюты баланса и составит на конец года 68,53%, что на 1% больше по сравнению с данными на начало года.
В течение отчетного года долгосрочные обязательства были погашены полностью, так как срок договора аренды истек.
Так же значительно снизилась кредиторская задолженность предприятия, и теперь доля данной статьи вместо 13,5% составляет всего 5%. Но в свою очередь, обязательства на заемной основе наоборот – увеличились. Среди них следует выделить прочие краткосрочные обязательства, которые увеличились более чем на 60%.
Задолженность перед персоналом организации и внебюджетными фондами снизились на 30% и составила 276 тыс. руб.
Обобщив рассмотренные показатели, можно сделать следующие выводы:
1. Активы предприятия возросли в основном за счет увеличения производственных запасов, в первую очередь сырья и материалов, что не могло, не сказаться на ликвидности предприятия, поскольку произошло затоваривание складов предприятия. Также за счет увеличения денежных средств на 76%, что говорит нам об увеличении платежеспособности предприятия.
2. Более ликвидные средства – дебиторская задолженность по удельному весу снизилась в активах предприятия, составив 7,9% на конец года по сравнению с началом периода, когда она составляла 9,6%. Это подтверждает, что платёжеспособность предприятия за год повысилась.
3. Иммобилизованное имущество предприятия снизилось на 2,25% за отчетный год, несмотря на то, что в течение года были приобретены основные средства на сумму 48 тыс. руб. Снизились капитальные вложения более чем на 12%, доля основных средств снизилась на 3% по большому счету за счет их устаревания, что не может сказаться на перспективах развития предприятия.
4. Анализ пассивной части баланса показал увеличение доли собственных средств имущества предприятия за счет нераспределенной прибыли. Среди привлеченных средств увеличились на конец года кредиты и займы и прочие краткосрочные обязательства. Снизилась задолженность перед покупателями и заказчиками и снизилась задолженность перед персоналом предприятия и государственными внебюджетными фондами.
Исходя из вышесказанного следует, что на данном предприятии за год произошел рост имущественного потенциала. Чтобы говорить об эффективности данного потенциала, необходимо проанализировать данное предприятие на ликвидность и платежеспособность и выяснить сможет ли предприятие погасить все свои краткосрочные обязательства без нарушений сроков погашения, и имеет ли предприятие достаточное количество денежных средств и их эквивалентов, достаточных для расчетов по кредиторской задолженности, требующей немедленного погашения.
2.3 Оценка ликвидности и платежеспособности предприятия
На основе методики, рассмотренной в первой главе, проведена оценка ликвидности и платежеспособности предприятия.
Цель данного анализа – определить способность предприятия в течение года оплатить свои краткосрочные обязательства.
Детализированный анализ ликвидности и платёжеспособности предприятия может проводиться с использованием абсолютных и относительных показателей.