Таблица 10 - Экономическая эффективность использования оборотных средств ООО ФИРМА "АСПЕКТ"
| Показатель | 2004 г. | 2005 г. | 2006 г. | 2006 г. в % к 2004 г. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб. | 34391 | 80588,5 | 97598 | 283,8 |
| Выручка от реализации продукции (работ, услуг), тыс. руб. | 112270 | 160080 | 149818 | 133,4 |
| Коэффициент оборачиваемости оборотных средств | 3,265 | 1,986 | 1,535 | 47,0 |
| Продолжительность оборота, дней | 112 | 184 | 238 | 212,5 |
| Среднегодовая величина дебиторской задолженности, тыс. руб. | 7866,5 | 30481 | 35650 | >в 5 раз |
| Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности | 14,272 | 5,252 | 4, 202 | 29,5 |
| Период погашения дебиторской задолженности, дней | 26 | 69 | 87 | > в 3 раза |
Для анализа деятельности предприятия необходимо рассмотреть затраты предприятия.
Предприятие увеличило материальные затраты в отчетном году по сравнению с базисным на 49177 тыс. руб. Затраты на оплату труда тоже возросли, в структуре всех затрат этот показатель увеличился на 5%, что связано с увеличением среднегодовой численности работников. В связи с увеличением количества работников увеличились отчисления на социальные нужды на 2801 тыс. руб.
Амортизация увеличилась с 111 тыс. руб. до 3115 тыс. руб. В целом затраты предприятия увеличились на 72602 тыс. руб.
Для наглядного изображения данные по затратам приведены в таблице 11.
Таблица 11 - Состав и структура затрат ООО ФИРМА "АСПЕКТ"
| Показатель | 2004 г. | 2006 г. | ||
| тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | |
| Материальные затраты | 63516 | 58,3 | 112693 | 62,1 |
| Затраты на оплату труда | 8010 | 7,4 | 23448 | 12,9 |
| Отчисления на социальные нужды | 2036 | 1,9 | 4837 | 2,7 |
| Амортизация | 111 | 0,1 | 3115 | 1,7 |
| Прочие затраты | 35219 | 32,3 | 37401 | 20,6 |
| Итого по элементам затрат | 108892 | 100 | 181494 | 100 |
Наряду с затратами важным является результат от реализации продукции.
Таблица 12 - Рентабельность от реализации продукции в ООО ФИРМА "АСПЕКТ"
| Показатель | 2004 г. | 2005 г. | 2006 г. | 2006 г. в % к 2004 г. |
| Денежная выручка всего, тыс. руб. | 112270 | 160080 | 149818 | 133,4 |
| Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб. | 64298 | 107183 | 107411 | 146,2 |
| Прибыль, тыс. руб. | 41685 | 31870 | 17523 | 42,0 |
| Коммерческая рентабельность (убыточность), % | 61,8 | 29,8 | 16,3 | - |
Денежная выручка за исследуемый период увеличилась на 33%, себестоимость реализованной продукции увеличилась на 46,2%. В связи с тем, что себестоимость увеличилась больше, чем выручка, то прибыль снизилась на 58%. Коммерческая рентабельность снизилась к 2006 г.: в 2004 г. - 64,8%, а в 2006 г. - 16,3%.
Для каждого предприятия необходимо проводить анализ финансовой отчетности предприятия, который подразумевает под собой выявление взаимосвязей и взаимозависимостей между различными показателями финансово-хозяйственной деятельности предприятия, включенными в отчетность.
Рассмотрим показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
За исследуемый период валовая прибыль снизилась на 12%, следовательно, снизился уровень валовой прибыли на 14%. Прибыль от продаж снизилась на 58%, это связано с увеличением себестоимости продукции, уровень прибыли от продаж снизился на 25%. Так как предприятие не платит налог на прибыль, то прибыль до налогообложения, прибыль от обычной деятельности и являются чистой прибылью. Уровень чистой прибыли очень сильно снизился, на 34%, и составил 2%. Предприятие работает неэффективно, но и не является убыточным.
Таблица 13 - Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО ФИРМА "АСПЕКТ"
| Показатель | 2004 г. | 2005 г. | 2006 г. | 2006 г. в % к 2004 г. |
| Денежная выручка, тыс. руб. | 112270 | 160080 | 149818 | 133,4 |
| Себестоимость, тыс. руб. | 64298 | 107183 | 107411 | 146,2 |
| Валовая прибыль, тыс. руб. | 47972 | 52897 | 42407 | 88,4 |
| Уровень валовая прибыль, % | 42,7 | 33,0 | 28,3 | - |
| Прибыль от продаж, тыс. руб. | 41685 | 31870 | 17523 | 42,0 |
| Уровень прибыли от продаж, % | 37,1 | 19,9 | 11,7 | - |
| Прибыль до налогообложения, тыс. руб. | 41136 | 25275 | 2915 | 7,1 |
| Уровень прибыли до налогообложения, % | 36,6 | 15,8 | 2,0 | - |
| Прибыль от обычной деятельности, тыс. руб. | 41136 | 25275 | 2915 | 7,1 |
| Уровень прибыли от обычной деятельности, % | 36,6 | 15,8 | 2,0 | - |
| Чистая прибыль, тыс. руб. | 41136 | 25275 | 2915 | 7,1 |
| Уровень чистой прибыли, % | 36,6 | 15,8 | 2,0 | - |
Проведем диагностику финансового состояния предприятия ООО Фирма "АСПЕКТ".
Таблица 14 - Показатели диагностики финансового состояния ООО ФИРМА "АСПЕКТ"
| Показатель | Нормативное значение | 2004 г. | 2006 г. | Прирост (+), уменьшение (-) | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | ||||
| Коэффициенты финансовой устойчивости | ||||||||
| Коэффициент финансовой устойчивости | >=0,5 | 0,73 | 0,48 | -0,25 | ||||
| Коэффициент соотношения собственных и заемных средств | <=1 | 0,42 | 0,93 | 0,51 | ||||
| Коэффициент маневренности собственных средств | >=0,1 | 0,56 | 0,69 | 0,13 | ||||
| Коэффициент финансового левериджа | >=0,1 | 2,36 | 1,07 | -1,29 | ||||
| Коэффициенты платежеспособности | ||||||||
| Коэффициент абсолютной ликвидности | 0,2 - 0,3 | 0,002 | 0,07 | 0,068 | ||||
| Коэффициент быстрой ликвидности | 0,7 - 1 | 0,26 | 0,92 | 0,66 | ||||
| Коэффициент текущей ликвидности | >2,0 | 0,39 | 1,88 | 1,49 | ||||
| Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами | >=0,1 | 0,61 | 0,39 | -0,22 | ||||
| Показатели финансовых результатов деятельности | ||||||||
| Получено чистой прибыли (+), убытка (-), тыс. руб. | 212 | 17888 | 17676 | |||||
| Рентабельность всех активов, % | 32,0 | 15,0 | -17 | |||||
| Рентабельность собственного капитала, % | 43,6 | 31,1 | -12,5 | |||||
Коэффициент финансовой независимости в отчетном году ниже, чем в базисном на 0,25 и он ниже нормы, что означает увеличение доли заемных средств в финансировании предприятия. Об этом же свидетельствует увеличение коэффициента соотношения собственных и заемных средств на 0,51 и приближение его к 1, предприятие становится более зависимым от заемных средств. Коэффициент маневренности собственных средств увеличился на 0,13, это свидетельство того, что все большая часть собственных средств предприятия находится в мобильной форме, позволяющей относительно свободно маневрировать этими средствами. Предприятие является финансово устойчивым, хотя устойчивость имеет немного нестабильную форму.
Коэффициент абсолютной ликвидности увеличился на 0,068, а это значит, что предприятие является ликвидным. Коэффициент быстрой ликвидности увеличился на 0,66 и составил 0,92. Это свидетельствует о том, что для погашения краткосрочных долгов ликвидных активов достаточно и нет необходимости расплачиваться за счет товарно-материальных запасов. Коэффициент текущей ликвидности с 0,39 увеличился до 1,8, значит предприятие улучшает свою ликвидность. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами снизился на 0,22, происходит снижение наличия собственных оборотных средств у предприятия, необходимых для его финансовой устойчивости.
За исследуемый период произошло снижение рентабельности всех активов и рентабельности собственного капитала соответственно на 17% и 12,5%.
Говоря об общей картине, можно сказать, что предприятие является финансово устойчивым и платежеспособным, хотя видна тенденция к ухудшению этого состояния.
Основными возделываемыми культурами являются зерновые и зернобобовые культуры и подсолнечник. Проведем анализ экономической эффективности этих культур.
За анализируемый период себестоимость 1 ц зерновых и зернобобовых увеличилась на 14%, а цена за 1 ц снизилась на 0,7%. При этом затраты труда на 1ц в 2006 г. по сравнению с 2004 г. увеличились в 3 раза. Количество полученной продукции с 1 га возросло на 21%, что составило 3307 рублей, а в связи с увеличением себестоимости и снижением цены прибыль с 1 га снизилась на 60,6%, что составляет 1419 рублей. В итоге получаем, что уровень рентабельности в 2004 г. составлял 29%, а в 2006 г. он составил лишь 12,4%.
Себестоимость 1ц подсолнечника в 2006 г. стала ниже, чем в 2004 г. на 40% (62 рубля), но при этом также произошло и снижение цены 1ц на 14,5%, равные 91 рублю. Затраты труда увеличились в 4 раза. Количество валовой продукции с 1га возросло на 58,5%, а прибыли, полученной с 1га, на 40,1%. Но эти показатели не помогли увеличить уровень рентабельности производства. Уровень рентабельности снизился на 3,6%.