Оценка производственных и финансовых результатов деятельности строительной организации и определение её рентабельности (стр. 6 из 7)
Рис.9.Динамика затрат на один рубль подрядных работ
Рис.10.Индекс затрат на один рубль подрядных работ
Из приведенных данных видно, что показатель затрат на один рубль подрядных работ (Vz = Z/Q, где Z – затраты на выполненный объем работ, Q – выполненный объем работ) не зависит от динамики объема выполненных работ. В нашем случае затраты на один рубль подрядных работ растут, то есть эффективность производства снижается.
3.2 Анализ динамики эффективности затрат
Целью данного подраздела является анализ эффективности производства в строительной организации. Конструктивная форма показателя затрат на 1 руб. выполненных подрядных работ и содержание сопоставляемых при расчете исходных величин придают ему экономический смысл показателя, отображающего эффективность ресурсов, потребляемых в процессе строительного производства. Более того, факторами, влияющими на уровень и динамику затратоемкости, являются показатели использования ресурсов живого труда, средств и предметов труда.
Для оценки эффективности затрат на производственную деятельность строительной организации текущие затраты как совокупные, так и частные можно сопоставить с эффектом производства – объемом выполненных подрядных работ. Полученные в результате такого сравнения показатели уровня эффективности, означают соответственно общую или частную затратоемкость производства.
Общий уровень эффективности затрат (Э) исчисляется по формуле:
Э = åZi/Q, (3.3)
где åZi– совокупные текущие затраты на выполненный объем подрядных работ;
Частный уровень эффективности затрат (Эi) представляет собой отношение конкретного элемента текущих затрат к объему выполненных подрядных работ:
Эi = Zi/Q, (3.4)
Общий уровень эффективности затрат можно разложить на частные показатели:
Э = ZМ/Q+ ZЗ/Q+ ZА/Q + ZУ/Q, (3.5)
где ZМ – материальные затраты;
ZЗ – затраты на оплату труда;
ZА– амортизация основных средств;
ZУ– прочие затраты.
откуда
Э = ЭМ + ЭЗ + ЭА + ЭУ , (3.6)
где ЭМ – материалоемкость;
ЭЗ – зарплатоемкость;
ЭА– амортизацеемкость;
ЭУ– услугоемкость.
или
Э = åЭi. (3.7)
Приведенные в формуле (3.6) частные уровни эффективности текущих затрат можно рассматривать как факторы, определяющие рост или снижение общей затратоемкости производства.
В статистическом анализе динамики эффективности производства используются индексы. Индекс общего уровня эффективности затрат (затратоемкости)IЭ исчисляется по формуле:
IЭ = åZ1/Q1 : åZ0/Q0 = Э1/Э0, (3.8)
где åZ0, åZ1 – совокупные текущие затраты на выполненный объем подрядных работ соответственно в базисном и исследуемом периоде;
Э0, Э1 – общий уровень эффективности текущих затрат соответственно в базисном и исследуемом периоде.
Поскольку в расчетах используется обратный вариант показателя уровня эффективности затрат (отношение затрат к эффекту), то IЭ < 1 означает рост эффективности производства, IЭ >1 – ее снижение. Это обстоятельство следует учесть при формулировании выводов.
Величину экономии (со знаком «минус») или перерасхода (со знаком «плюс») затрат на 1 рубль подрядных работ отражает абсолютное изменение уровня эффективности затрат (затратоемкости) DЭ:
DЭ = Э1 –Э0 .(3.9)
Влияние факторов на динамику общей затратоемкости определяется посредством индексного анализа частных показателей эффективности затрат. Индекс частного уровня эффективности затрат(IЭi) исчисляется по формуле:
IЭi = Zi1/Q1 : Zi0/Q0 = Эi1/Эi0, (3.10)
где Zi0, Zi1 – конкретные текущие затраты на выполненный объем подрядных работ соответственно в базисном и исследуемом периоде;
Эi0, Эi1 – частный уровень эффективности текущих затрат соответственно в базисном и исследуемом периоде.
Абсолютное изменение частного уровня эффективности затрат (DЭi) по каждому элементу в отдельности определяется по формуле:
DЭi = Эi1 – Эi0 . (3.11)
Общее абсолютное изменение затратоемкости равно сумме частных ее отклонений:
DЭ = åDЭi, (3.12)
или
DЭ = DЭМ + DЭЗ + DЭА + DЭУ. (3.13)
Выражение (3.13) свидетельствует о вкладе отдельных факторов в абсолютное изменение общей затратоемкости.
Исходные данные за первый и последний годы и результаты расчетов представлены в табл. 3.3
Таблица 3.3Динамика показателей эффективности текущих затрат
| Показатели | Затраты на выполненный объем подрядных работ,млн. руб. | Уровень эффективности затрат(затратоемкость), руб. | Индекс уровня эффектив-ности затрат,%IЭ | Абсолют. изменение уровня эффектив-ности затрат, руб.DЭ | ||
| 2007 г.Z0 | 2009 г.Z1 | 2007 г.Э0 | 2009 г.Э1 | |||
| Материальные затраты М | 71.3 | 89.8 | 0.37 | 0.39 | 105.4 | 0.02 |
| Затраты на оплату труда З | 40.7 | 41.4 | 0.21 | 0.18 | 85.7 | -0.03 |
| Амортизация основных средств А | 26.7 | 33.5 | 0.14 | 0.15 | 107.1 | 0.01 |
| Прочие затраты У | 17.1 | 26.7 | 0.09 | 0.12 | 133.3 | 0.03 |
| Итого затрат Z | 155.8 | 191.4 | 0,82 | 0.85 | 104.9 | 0,03 |
| Объем выполненных подрядных работ Q | 190.2 | 226.0 | – | – | – | – |
Для оценки эффективности затрат на производственную деятельность строительной организации текущие затраты как совокупные, так и частные можно сопоставить с объемом выполненных работ. Полученные в результате такого сравнения показатели уровня эффективности означают соответственно общую или частную затратоемкость производства. Общий уровень затрат представляет собой отношение совокупных текущих затрат к объему выполненных подрядных работ. Соответственно частный уровень эффективности затрат представляет отношение конкретного элемента к объему выполненных подрядных работ.
Анализируя полученные данные мы можем рассматривать частные уровни эффективности текущих затрат как факторы, влияющие на рост или снижение общей затратоемкость производства. В нашем случае общий уровень затратоёмкости растет, что означает снижение эффективности производства в 2009 году по сравнению с 2007 годом. На повышение общей затратоемкость особенно влияет увеличение материалоемкости и услугоемкости. Наибольшее абсолютное изменение уровня эффективности затрат дают эти показатели (перерасход). Эффективность затрат понижающую общую затратоемкость, дают затраты на оплату труда. По всем остальным элементам затрат есть резервы для снижения затратоемкости.
3.3 Анализ динамики рентабельности строительной продукции
Цель. данного подраздела является анализ динамики рентабельности продукции строительной организации.
Прибыль – это экономическая категория, комплексно отражающая хозяйственную деятельность предприятия в форме денежных накоплений. Прибыль, характеризующая конечные результаты торгово-производственного процесса, является основным показателем финансового состояния предприятия.
Рассчитываются следующие показатели прибыли:
Балансовая прибыль – это финансовые результаты от реализации продукции (работ, услуг), основных средств, и другого имущества, а также доходы за вычетом убытков от внереализационных операций.
Прибыль от реализации продукции рассчитывается как разность между выручкой (за вычетом НДС и акцизов) и затратами на производство и реализацию, включаемые в себестоимость продукции.
Валовая прибыль в отличие от балансовой прибыли в составе внереализационных доходов и убытков учитывает уплаченные штрафы и пени (за исключением суммы штрафов и пеней, перечисленные в бюджет и внебюджетные фонды). Это связано с тем, что, согласно закону по налогообложению предприятия, объектом налогообложения является и валовая прибыль. При распределении прибыли в первую очередь производятся платежи в бюджет и внебюджетные фонды в виде налогов и сборов.
Прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия, после уплаты налогов и других платежей в бюджет, в централизованные фонды и резервы вышестоящей организации, является чистой прибылью. Предприятия определяют направления, объемы и характер использования чистой прибыли.