Планирование деятельности предприятия (стр. 2 из 8)
Планирование расходов необходимо для определения общей стоимости потребляемых в процессе производства ресурсов и расчета предполагаемой прибыли, служит исходной базой для контроля за рациональным использованием ресурсов.
Определение состава расходов и их величина является не столько экономической, сколько технико-экономической задачей. Величина расходов предприятия зависит от профессионализма и творческого потенциала инженерных кадров и организаторов производства, а информация об их отнесение на виды деятельности, единицы продукции, производственные подразделения и другие объекты зависит от классификации экономистов.
Принципиальная схема процедур и расчетов при определении плановой величины затрат представлена в Приложении 5.
В соответствии с [1] расходы, связанные с производством и реализацией продукции, подразделяются:
-на материальные расходы;
-расходы на оплату труда;
-суммы начисленной амортизации;
-прочие расходы.
1.1.1 Определение плановой величины материальных расходов
К «Материальным расходам» относятся затраты:
- На приобретение сырья и материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг);
- На приобретение материалов, используемых для упаковки и иной подготовки, произведенных и реализуемых товаров, а также на другие производственные и хозяйственные нужды (проведение испытаний; осуществление контроля; содержание, эксплуатация основных средств и иные подобные цели);
- На приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и другого имущества, не являющегося амортизируемым имуществом;
- На приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке на предприятии;
- На приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на трансформацию и передачу энергии;
- На приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями организации;
- Связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств и другого имущества природоохранного назначения.
К материальным расходам приравниваются:
- Расходы на рекультивацию земель и иные природоохранные мероприятия;
- Потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке товарно-материальных ценностей в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном Правительством РФ;
- Технологические потери при производстве и (или) транспортировке;
- Расходы на горно-подготовительные работы при добыче полезных ископаемых по эксплуатационным вскрышным работам на карьерах и наземным работам при подземных разработках в пределах горного отвода горнорудных предприятий.
Для расчетов расходов на производство и реализацию продукции в планируемом году следует учесть удорожание материальных затрат как за счет увеличения объема выпуска продукции, так и за счет удорожания материалов в связи с повышением цен. Для этого первоначально следует определить уровень материальных расходов в стоимости продукции (работ, услуг) в планируемом году по формуле:
УВ мз.пл. = УВ мз.тек.± Пу, (1)
где УВмз.пл. – удельный вес материальных расходов планируемого года в объеме товарной продукции планового года, %;
УВмз.тек. – удельный вес материальных расходов в стоимости производства продукции (работ, услуг) в текущем году, %;
Пу – процент удорожания (экономии) материальных расходов в плановом году за счет изменения объема выпуска.
Далее с учетом установленного в плановом году уровня материальных расходов в общей стоимости продукции (работ, услуг) определяем их объем в стоимостном выражении в общем, объеме производства продукции (работ, услуг) (Омр.пл.) по формуле:
Омр.пл. = О тп.тек. * УВ мз.пл. / 100%, (2)
где О тп.тек. – объем товарной продукции текущего года, у. е.;
УВмз.пл. – удельный вес материальных затрат планируемого года в объеме товарной продукции планового года, %.
Удорожание материальных расходов в связи с повышением цен учитывается с помощью соответствующих индексов.
Таким образом, плановая величина материальных расходов может быть определена по формуле:
МРпл. = Омр.пл. * Iср.цен., (3)
где Iср.цен. – средний индекс изменения цен на материалы;
Омр.пл. – объем материальных расходов в общем объеме производства продукции, у. е.
Вывод:
Предприятие планирует увеличить на 1% удельный вес материальных расходов в плановом году за счет увеличения объема выпуска продукции, тогда удельный вес материальных расходов планируемого года в объеме товарной продукции планового года составит 53%, т.о. объем материальных расходов в общем объеме производства продукции составит 11069307,6 у.е, Плановая величина материальных расходов с учетом удорожания цен на материалы на 14% составит 12619010,6 у.е.
1.1.2 Расчет плановой величины расходов на оплату труда
В состав расходов на оплату труда включаются: любые начисления работникам в денежной или натуральной формах; стимулирующие начисления и надбавки; компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда; премии и единовременные поощрительные начисления, а также расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми или коллективными договорами.
К расходам на оплату труда относятся:
- Суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам или в процентах от выручки в соответствии с принятыми в организации формами и системами оплаты труда;
- Начисления стимулирующего характера, в т.ч. премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели;
- Начисления стимулирующего и компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, в т. ч. надбавки к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время, работу в многосменном режиме, за совмещение профессий, расширения зон обслуживания, за работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда, за сверхурочную работу и работу в выходные, и праздничные дни, производимые в соответствии с законодательством РФ;
- Стоимость бесплатно предоставляемых работникам в соответствии с законодательством РФ коммунальных услуг, питания и продуктов, бесплатного жилья;
- Стоимость выдаваемых работникам бесплатно в соответствии с законодательством РФ предметов (включая форменную одежду, обмундирование), остающихся в личном постоянном пользовании;
- Сумма начисленного работникам среднего заработка, сохраняемого на время выполнения ими государственных или общественных обязанностей и в других случаях, предусмотренных законодательством РФ о труде;
- Расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска, предусмотренного законодательством РФ, расходы на оплату проезда работников и лиц, находящихся у этих работников на иждивении, к месту использования отпуска на территории РФ и обратно (включая расходы на оплату провоза багажа работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях) в порядке, предусмотренном законодательством РФ и другие расходы.
1.1.2.1 Определение потребности в трудовых ресурсах
Процесс планирования численности работающих на предприятии предполагает осуществление ряда задач.
I. Определение баланса рабочего времени одного среднесписочного рабочего на планируемый год.
Составление баланса рабочего времени включает три этапа:
Определение полезного фонда рабочих дней в году;
Определение средней продолжительности рабочих дней в году;
Определение полезного фонда рабочего времени.
Первый этап предполагает определение полезного фонда рабочих дней в году по формуле:
= 
– Н, (4)где
– полезный фонд рабочих дней в году, дн.; – номинальный фонд рабочих дней в году, дн.;Н – планируемое количество неявок по различным причинам, дн.
Номинальный фонд рабочих дней в году можно определить по производственному календарю, публикуемому на планируемый год, или расчетным путем по формуле:
= Фк – Дн, (5)где Фк – календарный фонд времени (365 или 366), дн.;
Дн – нерабочие дни ( в 2005г.=116), дн.
Нерабочими считаются воскресные, субботние и праздничные дни. При расчете необходимо иметь в виду, что при совпадении выходного и праздничного дней выходной день переносится на следующий после праздничного рабочий день.
В число неявок по разным причинам входят очередные и дополнительные отпуска, отпуска по болезни, беременности и родам, неявки в связи с выполнением государственных и общественных обязанностей. Расчет осуществляется по формуле:
Н = Оо + Од + Няпр, (6)
где Оо – количество дней основного отпуска, дн.;
Од – количество дней дополнительного отпуска, дн.;
Няпр – прочие неявки.
Размер прочих неявок может быть определен методом усредненного расчетного в процентах от годового номинального фонда рабочего времени: