Анализ формирования, структуры и динамики финансовых результатов деятельности предприятия осуществляется по данным таблицы 4.1.
Таблица 4.1 – Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
| Показатели | 2008 г. (прошедший) | 2009 г. (отчетный) | 2009 в % к 2008 | ||
| сумма, тыс. грн. | удельный вес, % | сумма, тыс. грн. | удельный вес, % | ||
| 1 | 2 | 4 | 4 | 5 | 6 |
| 1. Доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) | 11317 | x | 12281 | x | |
| 2. Чистый доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) | 8893,83 | x | 9814,17 | x | |
| 3. В% к доходу (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) (2/1*100) | x | 78,59 | x | 79,91 | x |
| 4. Операционные затраты, в т.ч.: | 6250,1 | 100 | 6809,2 | 100 | |
| а) себестоимость реализованной продукции (товаров, работ, услуг) | 5531,4 | 88,50 | 5787,8 | ||
| б) административные затраты | 718 | 11,50 | 1021,4 | ||
| в) расходы на сбыт | 0 | 0 | 0 | ||
| г) другие операционные расходы | 0 | 0 | 0 | ||
| 5. Валовая прибыль (убыток) (2–4а) | 3362,43 | x | 4026,37 | x | |
| 6. В % к чистому доходу (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг)* | x | 37,8063219 | x | 41,03 | x |
| 7. Прибыль (убыток) от операционной деятельности | 3648,33 | x | 4224,87 | x | |
| 8. Финансовые и инвестиционные доходы | 918,5 | x | 1000 | x | |
| 9. Финансовые и инвестиционные расходы | 405,4 | x | 672 | x | |
| 10. Прибыль (убыток) от обычной деятельности до налогообложения (7+8–9) | 4161,43 | x | 4552,87 | x | |
| 11. Налог на прибыль от обычной деятельности | 1248,4 | x | 1365,9 | x | |
| 12. Прибыль (убыток) от обычной деятельности (10–11) | 2913,03 | X | 3186,97 | x | |
| 13. В % к прибыли от обычной деятельности до налогообложения (12/10*100) | x | 70,0006969 | x | 70 | x |
| 14. Чрезвычайные доходы | 0 | X | 0 | x | |
| 15. Чрезвычайные расходы и налог на чрезвычайную прибыль | 0 | x | 0 | x | |
| 16. Чистая прибыль (убыток) | 2913,03 | x | 3186,97 | x | |
| 17. В% к доходу (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) (16/1*100) | x | 25,74 | x | 25,95 | x |
| 18. В% к валовой прибыли (16/5*100) | x | 86,63 | x | 79,15 | x |
Вывод: в 2009 году, по сравнению с 2008, увеличился доход от реализации продукции, вследствие чего увеличилась чистая прибыль предприятия. Исходя из этого, можно сделать вывод об увеличении объема производства и реализации продукции. Финансовые и инвестиционные расходы и доходы снизились, что означает сокращение инвестиционной деятельности предприятия.
5. Анализ деловой активности предприятия
Деловая активность предприятия в финансовом аспекте проявляется, прежде всего, в скорости обращения его активов и пассивов. Показатели обращения имеют большое значение для оценки финансового состояния предприятия, поскольку скорость обращения имущества, собственного капитала и обязательств оказывает непосредственное влияние на его платежеспособность.
Анализ деловой активности предприятия заключается в исследовании уровня и динамики разнообразных показателей обращения: коэффициентов обращения и продолжительности одного оборота отдельных видов активов и пассивов (табл. 5.1).
Таблица 5.1 – Анализ деловой активности предприятия
| Показатели | Значение |
| Исходная информация, тыс. грн. | |
| 1. Чистый доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) | 9814,17 |
| 2. Операционные затраты | 8243,9 |
| 3. Среднегодовая стоимость капитала | 17116 |
| 4. Среднегодовая стоимость необоротных активов | 10284,5 |
| 5. Среднегодовая стоимость оборотных активов | 6831 |
| 6. Среднегодовая стоимость оборотных производственных фондов | 5664 |
| 7. Среднегодовая стоимость готовой продукции и товаров | 259 |
| 8. Среднегодовая стоимость текущей дебиторской задолженности | 219,5 |
| 9. Среднегодовая стоимость собственного капитала | 10904 |
| 10. Среднегодовой размер кредиторской задолженности | 1213 |
| Показатели деловой активности | |
| 11. Общий коэффициент оборачиваемости капитала (1/3) | 0,57 |
| 12. Фондоотдача необоротных активов (1/4) | 0,95 |
| 13. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов (1/5) | 1,44 |
| 14. Продолжительность одного оборота оборотных активов, дней (360/13) | 250,57 |
| 15. Коэффициент оборачиваемости оборотных производственных фондов (1/6) | 1,73 |
| 16. Продолжительность одного оборота оборотных производственных фондов, дней (360/15) | 207,76 |
| 17. Коэффициент оборачиваемости готовой продукции и товаров (1/7) | 37,89 |
| 18. Продолжительность одного оборота готовой продукции и товаров, дней (360/17) | 9,50 |
| 19. Коэффициент оборачиваемости текущей дебиторской задолженности (1/8) | 44,71 |
| 20. Продолжительность одного оборота текущей дебиторской задолженности, дней (360/19) | 8,05 |
| 21. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала (1/9) | 0,90 |
| 22. Продолжительность одного оборота собственного капитала, дней (360/21) | 399,96 |
| 23. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (2/10) | 8,09 |
| 24. Продолжительность одного оборота кредиторской задолженности, дней (360/23) | 44,49 |
Коэффициенты обращения показывают количество оборотов соответствующих видов активов и пассивов на протяжении календарного года. Их увеличение (и, соответственно, сокращение продолжительности одного оборота) свидетельствует об ускорении обращения активов и пассивов, а, следовательно, рост деловой активности предприятия.
Вывод: в ходе проведения анализа деловой активности предприятия был рассчитан ряд коэффициентов оборачиваемости. Наибольшее значение этого коэффициента, а, следовательно, и наименьшая продолжительность оборота дебиторской и кредиторской задолженности предприятия. Продолжительность оборота кредиторской задолженности несколько выше, чем дебиторской, это означает, что у предприятия могут возникнуть сложности по своевременным расчетам со своими поставщиками. В идеале эти показатели должны быть приблизительно равными.
Также высокий коэффициент оборачиваемости готовой продукции и товаров. Это означает довольно высокие темпы реализации готовой продукции высокий спрос на нее.
Наименьший коэффициент оборачиваемости собственного капитала. Он практически равен фондоотдаче необоротных активов. Это является следствием того, что практически все необоротные средства финансируются за счет собственного капитала предприятия.
6. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности
Методологические основы формирования в бухгалтерском учете информации о дебиторской задолженности и ее раскрытии в финансовой отчетности определенные в П(С) БУ 10 «Дебиторская задолженность». Дебиторская задолженность – это сумма задолженности дебиторов предприятию на определенную дату. Дебиторы – юридические и физические лица, которые вследствие прошлых событий задолжали предприятию определенные суммы денежных средств, их эквивалентов или других активов. Итак, дебиторская задолженность рассматривается как изъятые на определенный период из хозяйственной деятельности предприятия оборотные средства. Рост дебиторской задолженности свидетельствует о предоставлении предприятием товарных займов потребителям своей продукции.
Выделяют текущую дебиторскую задолженность и долгосрочную дебиторскую задолженность. В отличие от текущей дебиторской задолженности долгосрочная задолженность отражается в разделе І актива баланса, что обусловлено меньшим уровнем ее ликвидности.
Текущая дебиторская задолженность за товары, работы, услуги включается в итог баланса по чистой реализационной стоимости (ряд. 160). Она определяется как разность между первоначальной стоимостью дебиторской задолженности за товары, работы, услуги (ряд. 161) и резервом сомнительных долгов (ряд. 162).
Величина резерва сомнительных долгов определяется исходя из платежеспособности отдельных дебиторов (если существует значительный риск невыполнения платежей) или на основе классификации дебиторской задолженности. За вторым способом осуществляется группирование дебиторской задолженности за сроками ее непогашения с установлением коэффициента сомнительности для каждой группы. По исходной информации баланса проводится анализ состава, структуры и динамики текущей дебиторской задолженности (табл. 6.1).
Кредиторская задолженность – это сумма задолженности предприятия кредиторам на определенную дату. Кредиторы – юридические и физические лица, которым вследствие прошлых событий задолжало предприятие определенные суммы денежных средств, их эквивалентов или других активов. Итак, кредиторская задолженность рассматривается как привлеченные на определенный период в хозяйственную деятельность предприятия оборотные средства.
Таблица 6.1 – Анализ текущей дебиторской задолженности предприятия (на конец года)
| Виды текущей дебиторской задолженности | Порядок расчета по данным баланса | 2008 г. | 2009 г. | Изменения | ||||
| сумма, тыс. грн. | в % к итогу | сумма, тыс. грн. | в % к итогу | сумма, тыс. грн. | удельного веса | в % к 2008 г | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7=5–3 | 8=6–4 | 9=7/3*100 |
| 1. Векселя полученные | 150 | 0 | 0,00 | 0 | 0,00 | 0 | 0,00 | 0,00 |
| 2. За товары, работы, услуги (чистая реализационная стоимость) | 160 | 28 | 17,28 | 31 | 11,19 | 3 | -6,09 | 10,71 |
| 3. С бюджетом | 170 | 0 | 0,00 | 0 | 0,00 | 0 | 0,00 | 0,00 |
| 4. По выданным векселям | 180 | 17 | 10,49 | 32 | 11,55 | 15 | 1,06 | 88,24 |
| 5. По насчитанным доходам | 190 | 0 | 0,00 | 0 | 0,00 | 0 | 0,00 | 0,00 |
| 6. По внутренним расчетам | 200 | 0 | 0,00 | 0 | 0,00 | 0 | 0,00 | 0 |
| 7. Другая текущая дебиторская задолженность | 210 | 117 | 72,22 | 214 | 77,26 | 97 | 5,03 | 82,91 |
| Всего | ∑ | 162 | 100,00 | 277 | 100,00 | 115 | 0,00 | 70,99 |
По исходной информации баланса проводится анализ состава, структуры и динамики кредиторской задолженности (табл. 6.2).