Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия (стр. 2 из 7)
где Вр – выручка строительного предприятия, тыс. руб.
С – себестоимость СМР, тыс. руб.
П – валовая прибыль, тыс. руб.
Если преобразовать представленную формулу делением ее элементов на один и тот же показатель – величину выручки, то получается следующее выражение:
(2)где
, Зт – затраты на рубль СМР, определяемые отношением общей суммы затрат на строительное производство и реализацию СМР к выручке от продажи строительной продукции.Таким образом:
(3)Исходя из данной формулы, чем ниже уровень затрат на 1 рубль СМР, тем выше прибыль строительного предприятия. В курсовой работе необходимо проанализировать изменение данного показателя.
1.3 Факторный анализ результатов деятельности строительного предприятия и показателей рентабельности
Проведение факторного анализа результатов деятельности строительного предприятия и показателей рентабельности позволяет оценить резервы повышения эффективности производства и сформировать управленческие решения по использованию производственных факторов.
Анализ влияния цены строительной продукции и производительности труда на объем СМР
В данном разделе производится анализ влияния на объем СМР производительности труда и цены строительной продукции. При проведении факторного анализа студентом, в первую очередь необходимо обратить внимание на изменение СМР за счет изменения производительности труда с целью выработки рекомендаций по мобилизации резервов роста производительности труда.
При проведении факторного анализа изменения производительности труда можно использовать метод последовательных цепных подстановок (цепные индексы). Необходимые показатели для анализа с помощью цепных индексов приведены в таблице 3.
Таблица 3 – Показатели работы строительной организации
| Показатель | Предыдущий год (ПГ) | Отчетный год (ОГ) | Отклонение | гр. 3 к гр. 2, в% |
| Объем СМР, выполненный собственными силами, тыс. руб. | 105047,52 | 140083,84 | 35036,32 | 133,35 |
| Среднесписочная численность, чел. | 125,00 | 134,00 | 9,00 | 107,20 |
| Цена кв. м., тыс. руб. | 28,44 | 26,86 | -1,58 | 94,44 |
| Среднегодовая выработка одного работника, кв. м. | 29,54 | 38,91 | 9,37 | 131,71 |
Таблица 4 – Порядок проведения расчетов с использованием метода цепных подстановок
| Номер строки расчета | Взаимодействующие показатели | Результат объем СМР, млн. руб. | ||
| Численность работников | Цена кв. м., тыс. руб. | Среднегодовая выработка, кв. м. | ||
| 1 | 125,00 | 28,44 | 29,54 | 105,05 |
| 2 | 134,00 | 28,44 | 29,54 | 112,61 |
| 3 | 134,00 | 26,86 | 29,54 | 106,35 |
| 4 | 134,00 | 26,86 | 38,91 | 140,08 |
Изменение численности: 112,61 – 105,05 = +7,56 млн. руб.
Изменение цены: 106,35 – 112,61 = -6,26 млн. руб.
Изменение выработки: 140,08 – 106,35 = +33,73 млн. руб.
Итого: 140,08 – 105,05 = +35,05 млн. руб.
Т.о., можно сделать вывод о том, что наибольшее влияние на увеличение объема СМР, выполненного собственными силами, оказало влияние возросший показатель среднегодовой выработки (увеличилась на 9,37 м. кв.).
Рис. 2. Влияние факторов на изменение объема СМР в отчетном году
Кроме того, в курсовой работе необходимо выполнить анализ выполнения плана по объему СМР. Такой анализ целесообразно сделать с помощью способа разниц, который представляет собой упрощенный прием цепных подстановок. В этом случае для определения влияния на обобщающий показатель различных частных показателей исчисляются разницы между их фактическими и исходными значениями. Расчеты могут производиться как в абсолютных величинах разностей, так и в относительных (в процентах).
Таблица 5 – Исходные данные для расчета влияния средней численности работников и их производительности труда на выполнение плана по объему СМР способом разниц абсолютны величин
| Показатель | Плановое значение | Фактическое значение | Отклонение от плана | Процент к плану |
| Объем СМР, млн. руб. | 121,16 | 156,63 | 35,47 | 129,28 |
| Среднесписочная численность, чел. | 112,00 | 134,00 | 22,00 | 119,64 |
| Средняя выработка одного работника, тыс. руб. | 1081,78 | 1168,88 | 87,10 | 108,05 |
Влияние изменения численности: 1081,78 * 22 = 23799,16 тыс. руб.
Влияние изменения производительности труда: 134 * 87,10 = 11671,8 тыс. руб.
Т.о. общее влияние двух факторов составит: 23799,16 + 11671,4 = 35470,56 тыс. руб.
Рис. 3. Влияние средней численности работников и производительности труда на выполнения плана по объему СМР
При использовании способа разниц в относительных величинах вычисляют изменение взаимосвязанных показателей в процентах по отношению к плану. Используя вышеприведенные данные, произведем следующие расчеты для определения влияния средней численности работников и их производительности труда на выполнение плана по объему СМР способом разниц в относительных величинах.
Определяем разницы в уровне выполнения плана по среднесписочной численности и среднегодовой выработке:
- Среднесписочная численность рабочих: 119,64 – 100 = 19,64%
- Среднегодовая выработка: 108,05 – 100 = 8,05%
Затем рассчитаем влияние факторов изменения численности рабочих и выработки на объем СМР:
- Изменение численности рабочих:
19,64*121,16/100 = 23,795 млн. руб.
- Изменение выработки:
8,05 * 121,16 / 100 = 9,753
Общее влияние двух факторов на объем СМР: 23,795 + 9,753 = 33,548 млн. руб.
Анализ прибыли и рентабельности деятельности строительного предприятия
Основным обобщающим показателем деятельности любого предприятия, в том числе и строительного, является прибыль или убыток. Показатели прибыли (убытка) отражают:
- объемы реализации продукции;
- структуру продукции;
- эффективность использования предприятием наличных материальных, трудовых и финансовых ресурсов.
Стандартный анализ формирования прибыли предполагает выделение прибыли от реализации продукции, прибыли от прочей реализации (в т. ч. от продажи основных средств, ценных бумаг, имущественных прав и т.п.), внереализационных доходов (штрафы, пени, % по договорам займа, кредита, вклада, по ценным бумагам, положительные курсовые разницы).
Внереализационные доходы уменьшаются на сумму внереализационных расходов, включающих в себя проценты по ценным бумагам, оплату услуг банка, штрафов и санкций за нарушение долговых обязательств и т.д.
Факторный анализ финансовых результатов от реализации СМР
Выделяют следующие факторы:
- Объем СМР в натуральных единицах измерения.
- Себестоимость СМР.
- Уровень средневзвешенных цен.
Измерение влияния каждого фактора осуществляется методом цепных подстановок. Исходные данные представлены в таблице 6.
Таблица 7 – Исходные данные для факторного анализа результатов от реализации строительной продукции
| Продукция | Предыдущий год | Отчетный год | ||||
| Q0общ, кв. м. | Ц0, руб. за 1 кв. м. | С0, руб. на 1 кв. м. | Q1.общ, кв. м. | Ц1, руб. за 1 кв. м. | С1, руб. на 1 кв. м. | |
| Объем, кв. м. | 5 977,36 | 28 444,64 | 23 898,88 | 5 830,40 | 26 864,32 | 24 044,53 |
себестоимость строительный рентабельность продукция
На основе данных этой таблицы рассчитывается влияние на прибыль каждого фактора по следующим формулам:
, (4)где Qобщ– общий объем СМР, кв. м;
Ц – уровень средневзвешенных цен, руб.
, (5)где ∆П – изменение прибыли;
П1 и П0 – валовая прибыль за отчетный и предыдущий год соответственно.
П0 = 5977,36 * (28444,64 – 23898,88) / 1000 = 27172,63 тыс. руб.
П1 = 5830,40 * (26864,32 – 24044,53) / 1000 = 16440,51 тыс. руб.
∆П = -10731,12 тыс. руб.
Влияние фактора изменения объема СМР на валовую прибыль (∆ПQ).
Для выявления количественного влияния фактора изменения объема на валовую прибыль необходимо вычислить условный показатель валовой прибыли при общем объеме СМР за отчетный год и уровне средневзвешенных цен и себестоимости СМР за предыдущий год (ПQусл):
(6)где Qобщ1– общий объем СМР за отчетный год, кв. м;
Ц0 – уровень средневзвешенных цен за предыдущий год, руб.;
С0 – себестоимость за предыдущий год СМР.
ПQусл = 5830,40 * (28444,64 – 23898,88) / 1000 = 26504,56 тыс. руб.
∆ПQ = ПQусл – П0 = 26504,56 – 27172,63 = -668,07 тыс. руб.
Валовая прибыль сократится на 668,07 тыс. руб. за счет снижения объема СМР с 5 977,36 кв. м до 5 830,40 кв. м.
Влияние фактора изменения средневзвешенных цен на валовую прибыль (∆Пц).
Для выявления количественного влияния фактора изменения средневзвешенных цен на валовую прибыль необходимо вычислить условный показатель валовой прибыли при общем объеме СМР и уровне средневзвешенных цен за отчетный год и себестоимости СМР за предыдущий год (Пцусл):