Значительным резервом повышения эффективности производства и конкурентоспособности производимой продукции выступает себестоимость. В таблице 19 проведём анализ динамики состава и структуры затрат на производство продукции ОАО «ВЗТДиН».
Таблица 19 – Динамика состава и структуры затрат на производство продукции
| Элементы затрат, тыс. руб. | 2006 год | 2007 год | 2008 год | Горизонтальный анализ , % | Трендовый анализ % 2008 г. к 2006 г. | |
| 2007 г.к 2006 г. | 208 г. к 2007 г. | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1. Материальные затраты, в том числе: | 354061 | 335753 | 268465 | 94,8 | 80,0 | 75,8 |
| - сырьё и материалы | 300952 | 286834 | 228638 | 95,3 | 79,7 | 76,0 |
| - топливо | 21654 | 19123 | 14013 | 88,3 | 73,3 | 64,7 |
| - электроэнергия | 31455 | 29796 | 25814 | 94,7 | 86,6 | 82,1 |
| 2. Оплата труда | 33960 | 40092 | 33812 | 112,0 | 108 | 121,0 |
| 3. Отчисления на социальные нужды | 8830 | 10424 | 8791 | 118,1 | 84,3 | 99,6 |
| 4. Амортизация | 39002 | 41107 | 38710 | 105,4 | 94,2 | 99,3 |
| 5. Прочие затраты | 20988 | 17344 | 18992 | 82,6 | 109,5 | 90,4 |
| Полная себестоимость, в том числе: | 456264 | 444720 | 368770 | 97,5 | 82,9 | 80,8 |
| - переменные затраты | 360905 | 355331 | 287641 | 98,5 | 81,0 | 79,7 |
| - постоянные затраты | 95359 | 89389 | 81129 | 93,7 | 90,8 | 85,1 |
Анализ динамики состава затрта показал, что ОАО «ВЗТДиН» удаётся ежегодно снижать себестоимость продукции. Наиболее заметными темпами снижаются матриальные затраты. Это является результатом проводимой на предприятии целенаправленной политики повышения конкурентоспособности продукции, элементом которой являются и жёсткое нормирование и контроль за затратами.
Расходы по статье «оплата труда» выросли, что подтверждает ранее сделанный вывод о необоснованности высоких темпов роста заработной платы.
Снижение затрат по статье «амортизация»практически не наблюдается. В 2007 году был рост этих затрат на 5,4 %. Всего за три года расходы по статье «амортизация» снизились только на 0,7 %. Причина – устаревшее оборудование и начисление на него полного износа.
В таблице 20 проанализируем структуру затрат на производство продукции.
Таблица 20 – Структура затрат на производство продукции
| Элементы затрат | 2006 год | 2007 год | 2008 год | |||
| тыс. руб. | уд.вес, % | тыс. руб. | уд.вес, % | тыс. руб. | уд.вес, % | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1. Материаль-ные затраты, в том числе: | 354061 | 77,6 | 335753 | 75,6 | 268465 | 72,8 |
| - сырьё и материалы | 300952 | 66,0 | 286834 | 64,6 | 228638 | 62,0 |
| - топливо | 21654 | 4,7 | 19123 | 4,3 | 14013 | 3,8 |
| - электроэнер-гия | 31455 | 6,9 | 29796 | 6,7 | 25814 | 7,0 |
| 2. Оплата труда | 33960 | 7,4 | 40092 | 9,0 | 33812 | 9,2 |
| 3. Отчисления на социальные нужды | 8830 | 1,9 | 10424 | 2,3 | 8791 | 2,4 |
| 4. Амортизация | 39002 | 8,5 | 41107 | 9,2 | 38710 | 10,4 |
| 5. Прочие затраты | 20988 | 4,6 | 17344 | 3,9 | 18992 | 5,2 |
| Полная себестоимость, в том числе: | 456264 | 100,0 | 444720 | 100,0 | 368770 | 100,0 |
| - переменные затраты | 360905 | 79,1 | 355331 | 79,9 | 287641 | 78,0 |
| - постоянные затраты | 95359 | 20,9 | 89389 | 20,1 | 81129 | 22,0 |
Структура затрат полностью выражает изменения общего объёма себестоимости.
Доля затрат по статьям электроэнергия увеличилась за счёт увеличения тарифов. Доля заработной платы выросла из-за повышения величины зарплаты на 1 работника. также выросла и доля затрат на амортизацию.
Результатом нарушения структуры персонала и снижения объёмов производства стало увеличение доли постоянных затрат и, соответственно, снижение доли переменных затрат.
Для более полного выявления резервов снижения себестоимости рассмотрим динамику себестоимости в калькуляционном разрезе.
Таблица 21 – Динамика себестоимости в калькуляционном разрезе
| Элементы затрат | 2006 год | 2007 год | 2008 год | ||||
| тыс. руб. | уд.вес, % | тыс. руб. | уд.вес, % | тыс. руб. | уд.вес, % | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | |
| - сырьё и материалы | 300952 | 66,0 | 286834 | 64,6 | 228638 | 62,0 | |
| - топливо и энергия на технологические нужды | 12896 | 2,8 | 19692 | 4,4 | 12424 | 3,4 | |
| Основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих | 19493 | 4,2 | 22371 | 5,0 | 20625 | 5,6 | |
| Отчисления на социальные нужды производственных рабочих | 5068 | 1,1 | 5816 | 1,3 | 5363 | 1,5 | |
| Расходы на содержание, ремонт оборудования и транспортных средств | 5666 | 1,2 | 6113 | 1,4 | 5724 | 1,5 | |
| Общепроизводственные расходы | 23392 | 5,1 | 16778 | 3,8 | 9400 | 2,5 | |
| Итого цеховая себестоимость | 367467 | 80,4 | 357604 | 80,5 | 282174 | 76,5 | |
| Общехозяйственные расходы | 66301 | 14,5 | 66498 | 15,0 | 66005 | 17,9 | |
| Потери от брака | 977 | 0,2 | 888 | 0,2 | 736 | 0,2 | |
| Итого производственная себестоимость | 434745 | 95,1 | 424990 | 95,7 | 348915 | 94,6 | |
| Прочие производственные расходы | 20011 | 4,4 | 16456 | 3,6 | 18256 | 5,0 | |
| Коммерческие расходы | 1508 | 0,5 | 3274 | 0,7 | 1599 | 0,4 | |
| Полная себестоимость | 456264 | 100,0 | 444720 | 100,0 | 368770 | 100,0 | |
Данные таблицы 21 показывают, что снижение себестоимости произошло в основном за счёт цеховой себестоимости. А расходы по статье «общехозяйственные расходы» наоборот выросли. Снижение их является резервом повышения эффективности производства.
Динамику затрат на 1 рубль товарной продукции проанализируем в таблице 22.
Таблица 22 – Динамика затрат на 1 рубль товарной продукции
| Перечень состава работников | 2006 год | 2007 год | 2008 год | Горизонтальный анализ , % | Трендовый анализ % 2008 г. к 2006 г. | |
| 2007 г.к 2006 г. | 2008 г. к 2007 г. | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Товарная продукция, тыс. руб. | 496008 | 460184 | 418415 | 92,8 | 90,9 | 84,4 |
| Полная себестоимость товарной продукции, тыс. руб. | 456264 | 444720 | 368770 | 97,5 | 82,9 | 80,8 |
| Затраты на 1 рубль товарной продукции, рубль | 0,92 | 0,97 | 0,88 | 105,4 | 90,7 | 95,7 |
Себестоимость производства в ОАО «ВЗТДиН» снижается, поэтому и затраты на 1 рубль продукции снизились с 0,92 руб. до 0,88 руб.
В таблице 23 обобщим выявленные резервы повышения эффективности производства за счёт изменения себестоимости.
Таблица 23 – Резервы снижения себестоимость продукции
| Вид выявленного резерва | Величина, руб. |
| 1. Снижение затрат на сырьё и материалы | -57157 |
| 2. Снижение затрат на оплату труда | -1031 |
| 3. Снижение затрат на обслуживание оборудования | -286 |
Итак, себестоимость на предприятия снижается. Однако остаются резервы дальнейшего снижения затрат за счёт снижения закупочных цен на сырьё и снижении затрат на обслуживание оборудования.
Для более полного анализа резервов эффективности производственной деятельности следует провести анализ прибыли и рентабельности. В таблице 24 проведём анализ динамики прибыли ОАО «ВЗТДиН».
Таблица 24 – Динамика прибыли предприятия
| Перечень состава работников | 2006 год | 2007 год | 2008 год | Горизонтальный анализ , % | Трендовый анализ % 2008 г. к 2006 г. | |||||||
| 2007 г.к 2006 г. | 2008 г. к 2007 г. | |||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | ||||||
| Выручка от продажи товаров(работ, услуг) | 485180 | 465604 | 398604 | 96,0 | 85,6 | 82,2 | ||||||
| Себестоимость проданных товаров (работ, услуг) | 456264 | 444720 | 368770 | 97,5 | 82,9 | 80,8 | ||||||
| Валовая прибыль | 28916 | 20884 | 29834 | 72,2 | 142,9 | 103,2 | ||||||
| Коммерческие расходы | 1508 | 3274 | 1599 | 217,1 | 48,8 | 106,0 | ||||||
| Прибыль (убыток) от продаж | 27408 | 17610 | 28235 | 64,3 | 160,3 | 103,0 | ||||||
| Проценты к уплате | 9561 | 5476 | 9850 | 57,3 | 85,2 | 103,0 | ||||||
| Доходы от участия в других организациях | 80611 | 75543 | 64333 | 93,7 | 85,2 | 79,8 | ||||||
| Прочие операционные расходы | 84225 | 66722 | 94123 | 79,2 | 141,1 | 111,8 | ||||||
| Внереализационные доходы | 55306 | 86274 | 71289 | 156,0 | 82,6 | 106,7 | ||||||
| Внереализационые расходы | 66792 | 108413 | 61461 | 162,3 | 56,7 | 92,0 | ||||||
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 8477 | 417 | 340 | 4,6 | 81,5 | 4,0 | ||||||
| Текущий налог на прибыль | 1185 | 924 | - | 78,0 | 0 | 0 | ||||||
| Чистая прибыль (убыток) отчётного периода | 8177 | 317 | 258 | 3,8 | 81,4 | 3,2 | ||||||
| Нераспределённая прибыль | 2456 | 10633 | 10892 | 432,9 | 102,4 | 443,5 | ||||||
Анализ показал, что снижение чистой прибыли произошло в результате снижения выручки от реализации. Таким образом, повышение выручки от реализации приведёт к повышению эффективности производства.