Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности (стр. 3 из 14)
∆Vпсм = ОСак 1 * Рд 1 * Ксм 1 *∆Псм 1 * Вч 0 = 1181663* 245 * 1,5 * (-0,2) * 0,0025 = -217130,58 тыс. рублей
д) Определяем влияние изменения продукции на объем продаж, приходящийся на 1 тыс. рублей стоимости активной части ОС за 1 машино- час работы оборудования:
∆Vвч = ОСак 1 * Рд 1 * Ксм 1 * Псм 1 * ∆Вч = 1181663* 245 * 1,5 * 7,8 * (-0,0001) = -338723,7 тыс. рублей
е) Совокупное влияние факторов (баланс отклонений) составит:
249628,35+153616,19+1158029,74-217130,58-338723,7=1 005 420 тыс. рублей.
Таким образом, в отчетном году на предприятии ООО «Агат» по сравнению с предыдущим годом произошел рост объема продаж на 1 005 420 тыс. рублей, на что оказали влияние следующие факторы.
Экстенсивные:
- рост коэффициента сменности в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 0,2 привел к увеличению объема продаж в отчетном году на 1158029,74 тыс. рублей;
- увеличение среднегодовой первоначальной стоимости активной части производственных ОС в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 42771 тыс. рублей позволило увеличить объем продаж на 249628,35 тыс. рублей;
- увеличение количества дней работы, в течение которых активная часть производственных ОС находилась в рабочем состоянии в отчетном году на 5 дней привело к увеличению объема продаж на 153616,19 тыс. рублей.
Интенсивные факторы:
- снижение выпуска продукции в 1 час на 1 тыс. рублей ОС на 0,0001 тыс. рублей привело к снижению объема продаж на 338723,7 тыс. рублей. Данный расчет позволяет выявить резерв повышения объема продаж, за счет выявления и устранения причин снижения производительности оборудования.
- снижение средней продолжительности смены работы оборудования на 0,2 часа привело к снижению объема продаж на 217130,58 тыс.руб., который также позволяет выявить резерв повышения объема продаж.
Задание 4
К экстенсивным относятся такие факторы экономического развития, как увеличение числа работников, основных средств, потребляемых материальных ресурсов.
К интенсивным относятся факторы, обеспечивающие повышение эффективности использования ресурсов.
На объем продаж всегда влияют два фактора:
- по факторам труда – численность рабочих и выработка;
- по материалам – материальные затраты и материалоотдача;
- по фондам – стоимость активной части основных средств и фондоотдача.
На основании данных, полученных в результате экономического анализа, дадим оценку экстенсивности и интенсивности деятельности организации
Таблица 4 - Характеристика соотношения экстенсивности и интенсивности использования ресурсов в процессе производства
| № п/п | Показатель | Прошлый год | Отчетный год | Темп прироста,% | Прирост ресурса на 1% прироста выручки от продаж | Коэфф. влияния на прирост выручки от продаж | |
| Кэкст.i | Экстенсивность использования ресурса | Интенсивность использования ресурса | |||||
| Кэкст.i * 100 | 100 - Кэкст.i * 100 | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1 | Численность рабочих, чел | 9 750 | 10725 | 10 | 0,720 | 72 | 28 |
| 2 | Среднегодовая стоимость активной части производственных фондов, тыс. руб. | 1 138 892 | 1 181 663 | 3,755 | 0,270 | 27 | 73 |
| 3 | Стоимость материалов в себестоимости продаж, тыс. руб. | 4 211 690 | 4 756 320 | 12,931 | 0,931 | 93,1 | 6,9 |
| 4 | Выручка от продаж, тыс. руб. | 7 238 399 | 8 243 819 | 13,890 | Х | Х | Х |
| 5 | Алгоритм расчета комплексного показателя использования ресурсов | Х | Х | Х |  |  |  |
| 6 | Комплексные показатели использования ресурсов | Х | Х | Х | 0,640 | 64,03 | 35,97 |
Повышение объема производства и продаж товаров достигается за счет экстенсивного и интенсивного развития. Экстенсивное развитие, т.е. количественное увеличение средств производства и трудовых ресурсов, достигается за счет роста основных средств, увеличения потребляемых материальных ресурсов, увеличения численности работающих. Интенсивное развитие, т.е. повышение эффективности использования и экономии средств производства и трудовых ресурсов, достигается за счет снижения фондоотдачи, снижения материалоотдачи, роста производительности труда.
Как видно из таблицы 4 деятельность ООО «Агат» является экстенсивной. При приросте выручки от продаж в 13,890 прирост численности на 1% прироста выручки (коэффициент экстенсивности) составит 0,720 или 72%. Коэффициент интенсивности – 28%. Увеличение численности рабочих обеспечило снижение производительности труда, т.е. интенсивный фактор показывает снижение производительности труда, которое вызвано уменьшением продолжительности смены и среднечасовой выработки одним рабочим.
Кроме того, об экстенсивном характере деятельности организации говорит и тот факт, что на увеличение объема продаж повлияло увеличение стоимости активной части основных средств (экстенсивный фактор). Фондоотдача увеличилась. Это является отрицательным моментом. Необходимо выявить причины значительного увеличения показателя фондоотдачи и принять меры для приостановления негативных тенденций.
На увеличение объема продаж также повлияло увеличение такого экстенсивного фактора, как стоимость материалов в себестоимости продаж. Увеличение стоимости материалов приводит к увеличению потерь, применению менее прогрессивных материалов, уменьшению эффективности использования за счет совершенствования техники и технологии и др.
Как видно из произведенных расчетов, организация неэффективно использует имеющиеся ресурсы. Об этом говорят рассчитанные комплексные показатели экстенсивного и интенсивного использования ресурсов. Комплексный показатель экстенсивного использования ресурсов составил 64,03%, а комплексный показатель интенсивного использования ресурсов 35,97%.
Задание 5
Таблица 5 - Комплектный резерв увеличения объема продаж продукции за счет внутренних резервов использования ресурсов
| № п/п | Показатель | Резерв увеличения объема продаж, выявленных в процессе анализа | Резерв увеличения объема продаж при комплексном использовании имеющихся резервов улучшения использования ресурсов |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Возможность увеличения стоимости продаж за счет лучшего использования трудовых ресурсов | 203254 | Х |
| 2 | Возможность увеличения стоимости продаж за счет лучшего использования материальных ресурсов | - | Х |
| 3 | Возможность увеличения стоимости продаж за счет лучшего использования основных производственных средств | 555 854 | Х |
| 4 | Итого комплектный ресурс | Х | - |
На объем продаж оказывает влияние использование производственных ресурсов, которые можно объединить в три группы:
- факторы, связанные с использованием трудовых ресурсов;
- факторы, связанные с использованием материальных ресурсов;
- факторы, связанные с использованием основных средств.
Все три группы производственных факторов находятся во взаимной связи, так как отсутствие или недостаточность одного из них нарушают процесс производства продукции.
Рассмотрим структуру резерва увеличения объема продаж каждой из групп факторов, влияющих на него:
а) факторы, связанные с использованием трудовых ресурсов:
Факторами, дающими резерв роста продаж, являются изменение продолжительности смены, и составляет 203 254 тыс. руб., что говорит о снижении простоев.
б) факторы, связанные с использованием материальных ресурсов:
За счет увеличения стоимости материалов в себестоимости продаж и материалоотдачи, объем продаж увеличился. Резерва увеличения выпуска и продажи продукции нет.
в) факторы, связанные с использованием основных средств:
Наиболее нерационально использовалась активная часть основных средств. Сказалось изменение выпуска продукции в 1 час на 1 тыс. рублей основных средств, а так же изменение средней продолжительности рабочей смены. Если бы величина этих факторов оставалась неизменной в отчетном году, предприятие могло бы получить дополнительный рост объема продаж. Таким образом, резерв роста объема продаж (упущенная выгода) составит 555 854 тыс. руб.
Сумму резерва предприятия нельзя считать комплектной, поскольку у него нет резерва роста выпуска по такому ресурсу, как материалы (сырье). Компания не может увеличить объем выпуска и продаж за счет использования внутренних резервов.
затрата себестоимость продукция продажа
Анализ производства и объёма продаж
Задание 6
Данные представим в виде таблицы 6.
Таблица 6 - Определение влияния на изменение выручки от продаж изменения количества, структуры и цен на реализованную продукцию
| № | Показатель | Изделие А | Изделие В | Изделие С | Итого | ||||
| прошлый год | отчетный год | прошлый год | отчетный год | прошлый год | отчетный год | прошлый год | отчетный год | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| 1 | Количество, шт. | 11 500 | 11 680 | 5 880 | 5 600 | 7 000 | 11 976 | 24 380 | 29 256 |
| 2 | Цена, тыс. руб. | 256,00 | 302,30 | 305,34 | 264,42 | 356,00 | 269,89 | х | х |
| 3 | Выручка, тыс. руб. | 2 944 000 | 3 530 864 | 1 795 399 | 1 480 752 | 2 492 000 | 3 232 203 | 7 231 399 | 8 243 819 |
| 4 | Расчетный показатель выручки за отчетный год при структуре и ценах прошлого года, тыс. руб. | х | 3 586 130 | х | 1 410 240 | х | 5 529 838 | х | 10 526 208 |
| 5 | Расчетный показатель выручки за отчетный год при ценах прошлого года, тыс. руб. | х | 2 990 080 | х | 1 709 904 | х | 4 263 456 | х | 8 963 440 |
| 6 | изменение в количестве | х | 642 130 | х | -385 159 | х | 3 037 838 | х | 3 294 809 |
| 7 | изменение структуры | х | -596 050 | х | 299 664 | х | -1 266 382 | х | -1 562 768 |
| 8 | изменение цен | х | 540 784 | х | -229 152 | х | -1 031 253 | х | -719 621 |
За отчетный год выручка от продаж увеличилась на 1 012 420 тыс. руб. На изменение выручки от продаж оказали влияние следующие факторы: