Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности (стр. 4 из 14)
1) изменение количества проданной продукции
2) изменение проданной продукции, т.е. структуры
3) изменение цен проданной продукции
Методика анализа расчета влияния факторов:
1) Определим выручку за отчетный год при структуре и ценах прошлого года по формуле: 
;
2) Определим выручку за отчетный год при ценах прошлого года по формуле:
;3) Для расчета влияния факторов на выручку от продаж определим:
- изменение количества проданной продукции по формуле:
- изменение проданной продукции, т.е. структуры по формуле:
;
4) изменение цен проданной продукции по формуле:
;
5) Общее влияние рассмотренных факторов на изменение выручки (тыс. руб.).
1 012 420 = 3 294 809 – 1 562 768 – 719 621.
На выручку от продаж повлияли следующие факторы: изменение объема продаж и структуры продаж – экстенсивные факторы; изменение цен проданной продукции – интенсивный фактор. В результате изменения количества проданной продукции выручка увеличилась на 3 294 809 тыс. руб. В результате изменения структуры – выручка от продаж уменьшилась на 1 562 768 тыс. руб., изменения цен – уменьшилась на 719 621 тыс. руб. Данные факторы отрицательно повлияли на динамику выручки, величина их влияния является неиспользованным резервом, т.е. совокупная величина этих показателей является резервом роста выручки от продаж:
1 562 768 + 719 621 = 2 282 389 тыс. руб.
Задание 7
Бизнес- план – документ экономически обосновывающий, на основании исходных данных, целесообразность (или наоборот нецелесообразность) организации или ведения какого-либо коммерческого проекта.
Используя данные о результатах маркетинговых исследований спроса на изделие A, B, C, D и E разработаем часть бизнес-плана по реализации продукции организации на следующий год. При этом следует учитывать, что сопоставление спроса с возможностью выпуска организацией изделий в будущем периоде показало, что изделие D может быть выпущено в количестве 400 шт., а для выпуска изделия E у предприятия нет соответствующих условий. Поэтому объем продаж на будущий период (изделие D) = Средняя цена изделия D×400 = 590×400 = 236 000 тыс. руб. Данные расчетов представлены в таблице
Таблица 7 - Составление бизнес плана на будущий отчетный год
| № | Показатель | Изделие А | Изделие В | Изделие С | Изделие Д | Изделие Е | Итого | ||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | ||||||||
| 1 | Спрос на изделие, шт. | 12 000 | 4 500 | 4 600 | 2500(400) | 6 000 | 29 600 | ||||||||
| 2 | Цена изделия на будущий период, тыс. руб. | 320 | 310 | 750 | 590 | 980 | х | ||||||||
| 3 | Себестоимость ед. продукции, возможной к выпуску в следующем отчетном году, тыс. руб. | 294 | 260 | 695 | 570 | - | х | ||||||||
| 4 | Объем продаж исходя из спроса и возможности её выпуска, который может быть включен в бизнес-план, тыс. руб. | 3 840 000 | 1 395 000 | 3 450 000 | 236 000 | - | 8 921 000 | ||||||||
| 5 | Себестоимость объема продаж продукции, включенной в бизнес-план, тыс. руб. | 3 528 000 | 1 170 000 | 3 197 000 | 228 000 | - | 8 123 000 | ||||||||
| 6 | Прибыль от продаж на планируемый период, тыс. руб. | 312 000 | 225 000 | 253 000 | 8000 | - | 798 000 | ||||||||
| 7 | Коэффициент рентабельности изделий, исходя из отношений прибыли к объему продаж | 8,125 | 16,129 | 7,333 | 3,390 | - | 8,945 | ||||||||
| 8 | Отнесение продукции к определенной группе, в зависимости от уровня ее рентабельности, тыс.руб. | 3 | 2 | 3 | 3 | - | |||||||||
1. Объем продаж исходя из спроса и возможности её выпуска, который может быть включен в бизнес-план, мы рассчитали как произведение спроса на изделие и цены изделия на будущий период
2. Себестоимость объема продаж продукции, включенной в бизнес-план, рассчитали как произведение спроса на изделие и себестоимости единицы продукции, возможной к выпуску в следующем отчетном году
3. Прибыль от продаж на планируемый период рассчитывается как разница:
Объем продаж, который может Себестоимость объема продаж,
быть включен в бизнес-план - включенной в бизнес-план;
4. Коэффициент рентабельности рассчитаем по формуле:
;
5. Отнесем продукцию к определенной группе в зависимости от уровня её рентабельности:
группа 1 – продукция с рентабельностью 25% и выше;
группа 2 – от 10 до 25%;
группа 3 – ниже 10%.
Таким образом, наибольшую рентабельность имеет изделия B 16%, наименьшую изделия А 8%, С 7% и D 3%, поэтому предприятию в будущих периодах предпочтительнее сосредоточиться на выпуске и продаже изделия B, для чего необходимо обеспечить увеличение спроса на данный вид продукции и возможность увеличения их производства. При этом следует отметить, что уровень рентабельности всех изделий невысок всего лишь 2 и 3 группа, поэтому предприятию необходимо изыскать резервы повышения прибыльности своей продукции, например, за счет снижения затрат на производство, улучшения качества продукции и расширения областей сбыта. Но нельзя отказываться и от выпуска менее рентабельных изделий, таких как A, С и D, так как это приведет к неэффективному использованию производственных мощностей, что повлечет рост полной себестоимости выпускаемой продукции. От малорентабельной продукции можно отказаться лишь в том случае, если есть возможность заменить ее высокорентабельной уже выпускаемой или новой продукцией.
Поскольку предприятие не имеет соответствующих условий для выпуска изделия «Е», то рассчитать его рентабельность не возможно. Поскольку спрос на данное изделие имеется, то можно сказать, что ООО «Агат» не дополучит 5 880 000 тыс. руб.
Точка безубыточности (критический объем продаж) – это объем продаж, при котором уровень выручки равен затратам, и предприятие не имеет ни прибыли, ни убытков. Ниже этой точки находится зона убытков, выше - зона прибыли. Запас финансовой прочности показывает, на сколько процентов фактический объем продаж выше критического.
На основании данных приложения № 2, справки № 2 «Переменные и постоянные расходы в составе затрат на проданную продукцию» из приложения № 4 заполним таблицу 8.1.
Алгоритм заполнения таблицы 8.1.:
1. выручку от продаж за отчетный год возьмем из «Отчета о прибылях и убытках» в приложении № 2, на планируемый период – из предыдущего задания № 7.
2. Переменные и постоянные затраты возьмем из справки № 2 приложения № 4;
3.
4.
;5.
*100;6.
;7. Запас финансовой прочности = (Выручка от продаж) – (Критическая точка объема продаж);
8. Уровень запаса финансовой прочности в объеме продаж:
.Таблица 8 - Критический объем продаж за отчетный год и на планируемый объем продаж, обеспеченный спросом
| № п/п | Показатель | За отчетный год | На планируемый период, обеспеченный спросом |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Выручка от продаж, тыс.руб. | 8 243 819 | 8 921 000 |
| 2 | Переменные затраты, тыс.руб. | 4 426 831 | 5 497 725 |
| 3 | Постоянные затраты, тыс.руб. | 2 910 208 | 2 555 775 |
| 4 | Прибыль от продаж, тыс.руб. | 906 780 | 867 500 |
| 5 | Маржинальный доход в составе выручки от продаж, тыс.руб. | 3 816 988 | 3 423 275 |
| 6 | Уровень (доля) маржинального дохода в выручке от продаж, | 46,30 | 38,37 |
| 7 | «Критическая точка» объема продаж, тыс.руб. | 6 285 382 | 6 660 309 |
| 8 | Запас финансовой прочности, тыс.руб. | 1 958 437 | 2 260 691 |
| 9 | Уровень запасов финансовой прочности в объеме продаж, % | 23,76 | 25,34 |
Из таблицы видно, что в отчетном году точка безубыточности составила 6 285 382 тыс. руб., а на планируемый период она составит 6 660 309 тыс. руб. Рост точки безубыточности можно оценить отрицательно, так как с помощью продажи большего количества продукции предприятие может полностью покрыть свои затраты и начать получать прибыль. При этом увеличился запас финансовой прочности, т.е. количество продукции, приносящей прибыль, что можно оценить положительно. Однако у данного предприятия запас финансовой прочности почти в 3 раза ниже нормы: 23,76% или 1 958 437 тыс. руб. в отчетном году и 25,34% или 2 260 691 тыс. руб. в плановом году, а нормативное значение запаса финансовой прочности составляет 60-70% от объема продаж.