Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности (стр. 5 из 14)

Анализ затрат и себестоимости продукции

Задание 9

Затраты - размер ресурсов (для упрощения измеренный в денежной форме), использованных в процессе хозяйственной деятельности за определённый временной этап.

Себестоимость - все издержки (затраты), понесённые предприятием на производство и реализацию (продажу) продукции или услуги.

На основе формы № 5 приложения № 3 заполним таблицу № 9.

Таблица 9 - Расходы по обычным видам деятельности в поэлементном разрезе за отчетный и прошлый годы

№ п/п	Наименование элемента затрат по обычным видам деятельности	За отчетный год		За прошлый год		Отклонения (+,-)
		тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Материальные затраты	4 756 320	64,83	4 211 690	64,65	544 630	0,18
2	Затраты на оплату труда	1 540 778	21,00	1 302 915	20,00	237 863	1,00
3	Отчисления на социальные нужды	400 602	5,46	338 758	5,20	61 844	0,26
4	Амортизация	474 025	6,46	497 621	7,64	-23 596	-1,18
5	Прочие затраты	165 314	2,25	163 572	2,51	1 742	-0,26
6	Итого	7 337 039	100,00	6 514 576	100,00	822 483	0,00

Данные таблицы 9 показывают, что расходы по обычным видам деятельности за отчетный год увеличились на 822 483 тыс. руб., что может быть обусловлено как увеличением выпуска продукции в натуральном выражении, так и изменением структуры продукции, ростом цен на материальные ресурсы и т.д.

В составе всех элементов затрат произошли некоторые изменения. Так в отчетном году на 544 630 тыс. руб. или на 0,17% по сравнению с прошлым годом увеличились материальные затраты, их доля в общей сумме затрат увеличилась с 64,65% до 64,83%. Сумма затрат на оплату труда выросла на

237 863 тыс. руб., а их доля в общей сумме затрат увеличилась на 1% по сравнению с прошлым годом. Отчисления на социальные нужды возросли в отчетном году 61 844 тыс. руб., а их доля в общем составе затрат увеличилась на 0,26%. Амортизация в отчетном году по сравнению с прошлым годом уменьшилась на 23 596 тыс. руб., и доля ее в составе общих затрат уменьшилась на 1,18%. Прочие затраты увеличились на 1 742 тыс. руб. в отчетном году по сравнению с прошлым годом, а их доля в составе общих затрат незначительно уменьшилась – на 0,26%. Анализ расходов по обычным видам деятельности показывает, что предприятие выпускает весьма материалоёмкую продукцию.

Задание 10

Таблица 10 - Анализ затрат на 1 рубль продаж

№ п/п	Показатель	Изделие А		Изделие В		Изделие С		Итого
		прошлый год	отчетный год	прошлый год	отчетный год	прошлый год	отчетный год	прошлый год	отчетный год
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1	Количество (Q), шт.	11 500	11 680	5 880	5 600	7 000	11 976	24 380	29 256
2	Цена (Z) тыс. руб.	256	302,3	305,34	264,42	356	269,89	х	х
3	Стоимость (QZ), тыс. руб.	2 944 000	3 530 864	1 795 399	1 480 752	2 492 000	3 232 203	7 231 399	8 243 819
4	Себестоимость единицы продукции (P), тыс. руб.	253,99	264,01	231,41	250	319	238,26	х	х
5	Себестоимость продукции (QP), тыс. руб.	2 920 885	3 083 637	1 360 691	1 400 000	2 233 000	2 853 402	6 514 576	7 337 039
6	Себестоимость объема продаж отчетного года при себестоимости единицы продукции прошлого года (Q1P0), тыс. руб.	х	2 966 603	х	1 295 896	х	3 820 344	х	8 082 843
7	Стоимость продаж отчетного года по ценам прошлого года (Q1Z0), тыс. руб.	х	2 990 080	х	1 709 904	х	4 263 456	х	8 963 440

1.Определяем себестоимость продаж отчетного года по себестоимости прошлого года:

Изделие А: 11680*253,99=2 966 603 тыс.руб.;

Изделие В: 5600*231,41=1 295 896 тыс.руб.;

Изделие С: 11976*319=3 820 344 тыс.руб.

Итоговая себестоимость продаж отчетного года по себестоимости прошлого года: 2 966 603+1 295 896+3 820 344 =8 082 843 тыс.руб.

2. Рассчитываем стоимость продаж отчетного года по ценам прошлого года:

Изделие А: 11680*256= 2 990 080 тыс.руб.;

Изделие В: 5600*305,34=1 709 904 тыс.руб.;

Изделие С: 11976*356= 4 263 456 тыс.руб.;

Итоговая стоимость продаж отчетного года по ценам продаж прошлого года:

2 990 080 +1 709 904 +4 263 456 =8 963 440 тыс.руб.

По данным расчета заполняем таблицу № 10.

3.Для выявления влияния указанных факторов формируется следующая система относительных показателей:

- затраты на 1 руб. продаж в прошлом году;

=6 514 576/7 231 399=0,9009;

- затраты на 1 руб. продаж в количестве отчетного года по себестоимости и ценам прошлого года;

=8 082 843/8 963 440=0,9018;

- затраты на 1 руб. продаж в количестве и себестоимости отчетного года в ценах прошлого года;

=7 337 039/8 963 440=0,8186;

- затраты на 1 руб. продаж в отчетном году.

=7 337 039/8 243 819=0,8900;

Изменение затрат на 1 рубль продукции в отчетном году по сравнению с прошлым:

0,8900-0,9009=-0,0109.

4.Рассчитаем влияние отдельных факторов на изменение затрат на 1 руб. продаж:

а) Влияние изменения структуры выпускаемой продукции:

0,9018– 0,9009 =0,0009;

б) Влияние изменения себестоимости отдельных видов продукции:

0,8186-0,9018 =-0,0832;

в) Влияние изменения цен на продукцию:

0,8900-0,8186 = 0,0714;

г) Баланс отклонений:

0,0009-0,0832-0,0714= - 0,0109.

Вывод:

Таким образом, себестоимость реализованной продукции в отчетном году снизилась на 0,0109 тыс. руб. Это произошло в результате изменения структуры реализованной продукции в сторону увеличения – на 0,0009 руб. на 1 руб. затрат, изменения цен на продукцию в сторону увеличения – на 0,0714 руб. Наибольшее влияние оказало снижение себестоимости отдельных видов продукции, что позволило снизить себестоимость на 0,0832 руб. на 1 руб. затрат.

Изменение структуры реализованной продукции и изменение цен на продукцию отрицательно повлияли на себестоимость реализованной продукции, величина их влияния является неиспользованным резервом, т.е. совокупная величина этих показателей является резервом снижения себестоимости продукции: 0,0009 + 0,0714= 0,0723 руб.

Резерв снижения себестоимости продаж = величина резерва снижения затрат на 1 руб. продаж х Выручка от продаж за отчетный год =

= 0,0723 х 8 243 819 = 596 028 тыс. руб.

Задание 11

Таблица 11 - Исходные данные для анализа влияния факторов на уровень материальных затрат

№ п/п	Наименование материалов	Количество израсходованного материала, т		Цена, тыс. руб.		Стоимость израсходованного материала, тыс. руб.
		Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год
1	Материал вида Х	2010	2060	580	585	1 165 800	1 205 100
2	Материал вида У	1610	1240	295	310	474 950	384 400
3	Материал вида Z	810	1040	710	743	575 100	772 720
4	Материал вида W	2240	2690	891	890	1 995 840	2 394 100
Итого	Х	Х	Х	Х	4 211 690	4 756 320

Решение.

Для определения степени влияния отдельных факторов на стоимость основных видов используемых в производстве материалов составим двухфакторную мультипликативную модель вида: у = а * b, где

y – стоимость израсходованного материала i-го вида, тыс.руб.

а – количество израсходованного материала i-го вида, тонн

b – цена 1 тонны израсходованного материала i-го вида, тыс.руб.

Расчет влияния факторов выполняем способом абсолютных разниц:

1.Определяем изменение стоимости материалов вида «Х»: