Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности (стр. 7 из 14)
Проценты к уплате в отчетном году увеличились на 119 515 тыс. руб., что говорит об увеличении долга предприятии перед другими и является отрицательным фактором.
Основная прибыль получена ООО «Агат» за счет производственной деятельности. Однако сумма прибыли была частично потеряна за счет роста себестоимости продукции и коммерческих расходов и прочих расходов, что следует оценить отрицательно.
Таким образом, на изменение прибыли оказали отрицательное влияние следующие факторы:
- снижение процентов к получению;
- увеличение управленческих расходов;
- увеличение процентов к уплате;
- увеличение прочих расходов;
- увеличение коммерческих расходов;
- увеличение себестоимости продукции.
Рекомендации по снижению себестоимости продукции:
1. Повышение производительности труда.
2. Соблюдение строжайшего режима экономии на всех участках производственно-хозяйственной деятельности предприятия.
3. Сокращение затрат на обслуживание производства и управления.
4. Сокращение потерь от брака и других непроизводственных расходов
Анализ финансовых результатов деятельности организации
Задание 14
1. Рентабельность активов показывает, сколько денежных единиц чистой прибыли заработала каждая единица активов
Коэффициент позволяет определить эффективность использования активов предприятия. Если рентабельность активов меньше процентной ставки за долгосрочные кредиты, то предприятие нельзя считать благополучным.
2. Рентабельность собственного капитала позволяет определить эффективность использования капитала, инвестированного собственниками предприятия. Рентабельность собственного капитала показывает, сколько денежных единиц чистой прибыли заработала каждая единица, вложенная собственниками компании
Чем выше прибыль на рубль вложенного собственного капитала, тем более устойчива финансовое положение организации
3. Рентабельность продаж - показывает долю чистой прибыли в объеме продаж предприятия:
Коэффициент показывает, какую сумму операционной прибыли получает предприятие с каждого рубля проданной продукции. Иными словами, сколько остается у предприятия после покрытия себестоимости продукции.
Показатель рентабельности продаж характеризует важнейший аспект деятельности компании - реализацию основной продукции, а также оценивает долю себестоимости в продажах.
4. Рентабельность текущих затрат показывает потенциальные возможности формирования диапазона цен на продукцию с позиций сложившегося уровня затрат на ее производство и реализацию:
5. Рентабельность инвестиционного капитала показывает, насколько эффективно использовались инвестированные средства, какой доход получает предприятие на рубль инвестированных средств
Финансовый результат (прибыль) – это обобщающий показатель анализа и оценки эффективности деятельности организации.
Виды прибыли – валовая прибыль, прибыль от продаж, прибыль до налогообложения, чистая прибыль.
1. Валовая прибыль определяется как разница между выручкой от продаж (нетто) и себестоимостью реализованной продукции:
2. Прибыль от реализации продукции определяется как разница между валовой прибылью и коммерческими и управленческими расходами:
3. Прибыль до налогообложения определяется как разность между доходами и расходами от основной производственной, финансовой или инвестиционной деятельности:
4. Чистая прибыль определяется как разность прибыли до налогообложения и суммы налогов, сборов и прочих обязательных отчислений:
Таблица 14
| № | Наименование | Источники (финансовой отчетности) | Методика расчета |
| п/п | |||
| 1 | Валовая прибыль | Ф №2 | Выручка – себестоимость |
| 2 | Прибыль от продаж | Ф №2 | Выручка – полная себестоимость |
| 3 | Прибыль до налогообложения | Ф №2 | Прибыль от продаж + прочие доходы – прочие расходы + % к получению - % к уплате |
| 4 | Чистая прибыль | Прибыль до налогообложения – текущий налог на прибыль | |
| 5 | Рентабельность продаж | Ф №2 | (Прибыль от продаж / выручка от продаж)*100% |
| 6 | Рентабельность активов | Ф №1 | (Чистая прибыль / среднегодовая стоимость активов)*100% |
| 7 | Рентабельность оборотных активов | Ф №1 | (Чистая прибыль / среднегодовая стоимость оборотных активов)*100% |
| 8 | Рентабельность собственного капитала | Ф №1 | (Чистая прибыль / среднегодовые остатки собственного капитала) * 100% |
| 9 | Рентабельность заемного капитала | Ф №1 | (Чистая прибыль / среднегодовые остатки заемного капитала) * 100% |
| 10 | Рентабельность доходов | Ф №2 | (Чистая прибыль / общая сумма доходов) * 100% |
| 11 | Рентабельность расходов | Ф №2 | (Чистая прибыль / общая сумма расходов) * 100% |
Задание 15
На основании показателей формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» в таблице 15 произведем анализ динамики прибыли ООО «Агат» до налогообложения и чистой прибыли.
Таблица 15 - Анализ показателей прибыли и факторов, повлиявших на чистую прибыль
| № п/п | Показатель | Прошлый год | Отчетный год | Изменения (+; -) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Валовая прибыль | 2 436 824 | 2 842 626 | 405 802 |
| 2 | Прибыль от продаж | 723 823 | 914 737 | 190 914 |
| 3 | Прибыль (убыток) по прочим операциям | (444 945) | (612 534) | (167 589) |
| 4 | Прибыль (убыток) до налогообложения | 276 878 | 294 246 | 17 368 |
| 5 | Налог на прибыль | (39 960) | (38 296) | (1 664) |
| 6 | Чистая прибыль (убыток) | 236 918 | 255 950 | 19 032 |
| 7 | Изменение чистой прибыли отчетного периода за счет: | х | х | х |
| а) изменения прибыли до налогообложения | х | х | 17 368 | |
| б) изменения суммы налога на прибыль и других аналогичных обязательных платежей | х | х | 1 664 |
Данные таблицы 15 показывают, общая сумма прибыли до налогообложения увеличилась в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 17 368 тыс. руб. На прибыль до налогообложения влияют все факторы, формирующие прибыль от продаж, а также изменения (по сравнению с предыдущим годом) прибыли от прочей реализации. Произошло увеличение прибыли от продаж за счет роста валовой прибыли на 405 802 тыс.руб., что является положительным моментом.
Резерв роста прибыли – это ликвидация отрицательного влияния факторов. По прочим операциям и в прошлом и в отчетном году был получен убыток. В отчетном году, по сравнению с прошлым он увеличился на 167 589 тыс. руб. Убыток был получен вследствие уменьшения процентов к получению, увеличения процентов к уплате, увеличения прочих расходов. Также увеличение себестоимости и увеличение управленческих и коммерческих расходов приводит к снижению прибыли.
Не смотря на все эти отрицательные моменты, чистая прибыль в отчетном году увеличилась. Соответственно, величина чистой прибыли под влиянием роста прибыли до налогообложения, увеличилась на 17 368 тыс. руб. В отчетном году наблюдается уменьшение текущего налога прибыль, что позволило увеличить чистую прибыль на 1 664 тыс. руб.
Совместное влияние обоих факторов вызвало рост чистой прибыли: 17 368 + 1 664 = 19 032 тыс. руб.
Задание 16
Проведем анализ характера изменения прибыли от продаж за отчетный период.
Результаты подготовительных расчетов для построения гибкой сметы оформим в таблице 16
Таблица 16 - Анализ факторов, повлиявших на изменение прибыли от продаж
| № п/п | Показатель | Прошлый год, ΣQ0Z0, ΣQ0P0 | Отчетный год при прошлогодних ценах и себестоимости, ΣQ1Z0, ΣQ1P0 | Отчетный год,ΣQ1Z1, ΣQ1P1 |
| 1 | Выручка от продаж | 7 231 399 | 8 963 440 | 8 243 819 |
| 2 | Полная себестоимость проданных товаров | 6 514 576 | 8 082 843 | 7 337 039 |
| 3 | Прибыль от продаж | 716 823 | 880 597 | 906 780 |
На прибыль от продаж оказывают влияние следующие факторы: изменение объема продаж, изменение структуры продаж, изменение цен на проданную продукцию, изменение себестоимости. Как видно из таблицы 16 прибыль от продаж увеличилась на 189 957 тыс. руб., т.е. прибыль за отчетный год – прибыль за прошлый год.