Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности (стр. 1 из 14)
Введение
Основной задачей проведения комплексного экономического анализа в условиях переходной рыночной экономики является повышение эффективности функционирования хозяйствующих субъектов и поиск резервов такого повышения.
Важное место в системе комплексного экономического анализа занимает оценка хозяйственной деятельности, представляющая собой обобщающий вывод о результатах деятельности на основе качественного и количественного анализа хозяйственных процессов, отражаемых системой показателей. Оценка деятельности объекта проводится на первом этапе комплексного экономического анализа, когда определяются основные направления аналитической работы (предварительная оценка), и на заключительном этапе, когда подводятся итоги анализа (окончательная оценка). Окончательная оценка является важным информационным источником для обоснования и принятия оптимального управленческого решения в конкретной ситуации.
Финансовое состояние является важнейшей характеристикой деловой активности и надежности предприятия. Оно определяет конкурентоспособность предприятия и его потенциал в деловом сотрудничестве, является гарантом эффективной реализации экономических интересов всех участников хозяйственной деятельности, как самого предприятия, так и его партнеров.
Конечной целью анализа является предоставление информации менеджерам и другим заинтересованным лицам для принятия адекватных решений, выбора стратегии, которая в наибольшей степени соответствует будущему предприятия. В процессе такого анализа необходимо выявить соответствие внутренних ресурсов и возможно поддержания конкурентных преимуществ, задачам удовлетворения будущих потребностей рынка. Нацеленность на перспективу, на соответствие внешним требованиям и стратегическим задачам предприятия отличает современный анализ финансово-хозяйственной деятельности от анализа, существовавшего в планово-административной экономике советского периода.
Целью выполнения курсовой работы является закрепление теоретических знаний, полученных в ходе изучения курса дисциплины, развитие практических навыков проведения экономического анализа и обобщение полученных навыков в целях формирования объективного мнения и достоверной оценки финансового положения организации, ее рентабельности и финансовой устойчивости. Для проведения анализа мы пользовались данными из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, приложения к бухгалтерскому балансу.
При решении работы использовались учебные и справочные материалы, а также информация СПС «КонсультантПлюс».
Анализ ресурсного потенциала организации
Задание 1
Основными показателями эффективности использования трудовых ресурсов являются показатели выработки одного работника и одного рабочего. Оба эти показателя рассчитываются как отношение показателей, характеризующих объем производства, к численности работников и рабочих.
Степень влияния отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов, на прирост выручки от реализации продукции по сравнению с прошлым годом представлена в таблице 1.
Для заполнения данной таблицы используем:
1. справка № 1 из приложения № 4;
2. отчет о прибылях и убытках из приложения № 2.
Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов.
Таблица 1
| № п/п | Показатель | Прошлый год | Отчетный год | Динамика показателя (в %) | Разница в процентах (+,-) | Расчет влияния фактора | Фактор, повлиявший на выявленное изменение |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1 | Число рабочих, чел (N) | 9 750 | 11 214 | 115,015 | 15,015 | 1086907,28 | 1086907,28 |
| 2 | Число отработанных человеко-дней (Чд) | 2 340 000 | 2 747 430 | 117,412 | 2,397 | 172949,96 | -913957,32 |
| 3 | Число отработанных человеко-часов (Чч) | 19 188000 | 21 979440 | 114,548 | -2,864 | -206961,04 | 706996,28 |
| 4 | Объем продаж (без НДС)(V) | 7 236 400 | 8 243 819 | 113,922 | -0,626 | 1007419 | х |
На основании представленных расчетов можно сделать вывод, что в отчетном году на предприятии ООО «Агат» произошел рост объема продаж на 1 005 420 тыс. руб. На изменение объема продаж оказали влияние следующие факторы:
Для расчета влияния факторов на показатель выручки от реализации используем четырехфакторную мультипликативную модель:
Определим степень влияния факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов на прирост выручки от реализации продукции по сравнению с прошлым годом. Динамика показателя в % (гр.5 табл.1) – темп роста в данном и последующих заданиях рассчитывается по следующей формуле:
, где Y1 – значение показателя в отчетном периоде, Y0 – значение показателя в предыдущем периоде.Рассчитаем динамику изменения числа рабочих:
%Определим величину отклонения числа рабочих отчетного года по сравнению с предыдущим годом в %:
Разница в % = 115, 02 % - 100% = 15,02 %
Аналогично рассчитываются остальные показатели.
Рассчитаем влияние числа рабочих на объем продаж:
= V0 • Разница в % / 100; 
тыс. руб. 
тыс.руб. 
тыс.руб.Расчет баланса отклонений:
1086907,28 + 172949,96 - 206961,04 - 45589,32 = 1007419 тыс. руб.
Баланс отклонений равен исходному отклонению, что свидетельствует о верности произведенных расчетов.
Из рассчитанных величин можно сделать следующие выводы.
Выручка от продаж в отчетном году по сравнению с прошлым годом увеличилась на 1007419 тыс. руб. Увеличение выручки от продаж произошло за счет увеличения численности рабочих на 15,015%. Увеличение численности рабочих на 1000 человек повлекло увеличение выручки от продаж на 1086907,28 тыс. руб. Также положительным фактором, повлиявшим на увеличение выручки от продаж, является увеличившееся количество число отработанных человеко-дней (Чд) в абсолютном выражении возросло на 172949,96 тыс.руб.
Отрицательно повлияли на прирост продаж показатель числа отработанных человеко-часов, т.е. увеличение числа отработанных человеко-дней (темп роста равен 114,548%) повлекло уменьшение выручки от продаж на 206961,04 тыс. руб.
Отрицательно повлиявший фактор целесообразно включить в комплектный резерв увеличения выпуска и реализации продукции.
Но в целом мы видим положительную динамику к росту выручки в отчетном году по сравнению с предыдущим на 1007419 тыс. руб.
Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанныхс использованием материалов
Потребность предприятия в материальных ресурсах осуществляется 2-мя путями: экстенсивным и интенсивным. Экстенсивный путь связан с дополнительными затратами и улучшением количественных показателей – роста объема материальных ресурсов, соблюдением норм расхода и запасов материальных ресурсов и др. Основной путь – интенсивный – предусматривает более экономное расходование сырья, топлива, энергии и других материальных ресурсов, улучшение их качества.
Основной целью анализа является рациональное использование материальных ресурсов с минимальными затратами.
Результаты определения степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов представлены в таблице 2.
Для заполнения этой таблицы используем данные отчета о прибылях и убытках из приложения № 2. Стоимость материалов в себестоимости продаж заполним, используя данные Приложения № 3 «Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)»
Таблица 2 - Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов
| № п/п | Показатель | Прошлый год | Отчетный год | Отклонение (+,-) |
| 1 | Объем продаж (без НДС), тыс. руб. V | 7 238 399 | 8 243 819 | +1 005 420 |
| 2 | Стоимость материалов в себестоимости продаж, тыс.руб. МЗ | 4 211 690 | 4 756 320 | +544 630 |
| 3 | Коэффициент материалоотдачи проданной продукции Кмо | 1,7186 | 1,7332 | +0,0146 |
| Влияние на объем продаж следующих факторов | Х | Х | Х | |
| 4 | Изменения стоимости материалов в себестоимости продаж,∆МЗ | Х | Х | 936 001,1 |
| 5 | Изменения материалоотдачи реализованной продукции,∆Кмо | Х | Х | 69 419,3 |
Для расчета влияния факторов на объем продаж используем двухфакторную мультипликативную модель:
,где V – объем продаж (без НДС) (тыс. руб.),
МЗ– стоимость материалов в себестоимости продаж (тыс. руб.) (из ф.№5),
Mо– материалоотдача проданной продукции.
Материалоотдача определяется делением стоимости произведенной продукции на сумму материальных затрат. Этот показатель характеризует отдачу материалов, т.е. количество произведенной продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов.
Для расчета влияния факторов на объем продаж используем двухфакторную мультипликативную модель:
,где V – объем продаж (без НДС) (тыс. руб.),