по дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" отражаются суммы НДФЛ, фактически перечисленные в бюджет, списанные со счета 51 "Расчетные счета";
сумма прощеного долга по договору беспроцентного целевого займа признается в бухгалтерском учете в составе прочих расходов и списывается по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы", в корреспонденции с кредитом счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (п. 11 ПБУ 10/99) или счета 58 «Финансовые вложения» субсчет 58-3 «Предоставленные займы» - при расчетах с физическими лицами, не являющимися работниками;
по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты с бюджетом по НДФЛ» отражается сумма начисленного НДФЛ работнику организации на сумму прощеного долга. При этом на дату прощения долга у должника – физического лица возникает доход, который осуществляется по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). В случае невозможности удержать налог организация уведомляет налоговые органы о доходах физического лица по месту своего учета и о сумме не удержанного налога по форме N 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 201_ год»;
в случае прощения долга, у организации возникает постоянная разница, согласно п. 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н, которой соответствует постоянное налоговое обязательство, согласно п. 7 ПБУ 18/02. Постоянное налоговое обязательство отражается: по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль».
Статья опубликована в «Финансовой газете, № 6-7, 2011