Целью деятельности ООО "Строй Мастер" является производство данной продукции и удовлетворение существующего спроса на нее на рынке Твери и Тверской области и, соответственно, получение прибыли в процессе этой деятельности.
Производственная фирма "Строй Мастер" является обществом с ограниченной ответственностью (ООО). ООО - это организационно-правовая форма предприятия. Под ООО понимается объединение граждан и (или) юридических лиц для совместной хозяйственной деятельности, имеющее уставный фонд, разделенный на доли, размер которых определяется учредительными документами, и несущее ответственность по обязательствам только в пределах своего имущества. Участники ООО несут ответственность в пределах своих вкладов.
В ООО "Строй Мастер" создан уставный фонд, размер которого составляет 713 тыс. руб. Имущество общества с ограниченной ответственностью формируется за счет вкладов участников, полученных доходов и других законных источников, и принадлежит его участникам на праве долевой собственности. Число участников ООО "Строй Мастер" составляет 19 физических лиц.
Высшим органом управления ООО "Строй Мастер" является собрание участников. В его компетенции находятся вопросы определения главных направлений предпринимательской деятельности, рассмотрение и утверждение смет, отчетов и балансов, избрание и отзыв исполнительного органа и ревизионной комиссии, определение условий оплаты труда должностных лиц, распределения прибыли и определение порядка покрытия убытков и др.
Исполнительным органом ООО "Строй Мастер" является директор. В его компетенции находятся вопросы разработки и реализации целей, политики и стратегии их достижения, а также организация и руководство текущей деятельностью фирмы, распоряжение имуществом, найм и увольнение персонала.
В 2005 году среднесписочная численностью работников ООО "Строй Мастер" составила 62 человека.
В том числе:
- управленческий персонал - 3 чел.;
- специалисты - 3 чел.;
- производственные рабочие - 51 чел.;
- обслуживающий персонал - 5 чел.
В предшествующем, 2004 г., численность персонала фирмы составляла 60 человек.
ООО " Строй Мастер " выпускает деревянные двери. Цены на производимую продукцию ООО " Строй Мастер " аналогичны ценам конкурирующих фирм.
Основными источниками информации для проведения анализа финансовых результатов деятельности рассматриваемого предприятия являются документы финансовой отчетности: форма №1 "Бухгалтерский баланс"; форма №2 "Отчет о прибылях и убытках"; форма №5 "Приложение к бухгалтерскому балансу"; данные аналитического бухгалтерского учета, а также опрос специалистов ООО " Строй Мастер ".
Здесь следует отметить, что сбор информации о деятельности предприятия представляет определенные трудности, т.к. специалисты, боясь утечки конфиденциальной информации, неохотно идут на контакт.
На рассматриваемом нами предприятии регулярно проводится внутренний анализ финансово-хозяйственной деятельности, однако как результаты, так и некоторые исходные данные этого анализа не разглашаются, так как руководство ООО " Строй Мастер " относит эту информацию к коммерческий тайне.
Следует отметить, что в анализе используются следующиепоказатели прибыли:
-балансовая прибыль,
-прибыль от реализации продукции, работ и услуг,
-прибыль от прочей реализации,
-финансовые результаты от внереализационных операций,
-налогооблагаемая прибыль,
-чистая прибыль.
Балансовая прибыль состоит из прибыли от реализации продукции (выручка от реализации продукции без косвенных налогов минус затраты на производство и реализацию продукции) плюс внереализационные доходы (доходы по ценным бумагам, от долевого участия в деятельности других предприятий, от сдачи имущества в аренду и т.п.) минус внереализационные расходы (затраты на производство, не давшее продукции, на содержание законсервированных производственных мощностей, убытки от списания долгов и т.д.). Учитывается также и прибыль от прочей реализации.
Налогооблагаемая прибыль представляет собой разность между балансовой прибылью и суммой налога на недвижимость, прибыли, облагаемой налогом на доход (по ценным бумагам и от долевого участия в совместных предприятиях), прибыли, полученной сверх предельного уровня рентабельности, изымаемой полностью в бюджет, затрат, учитываемых при исчислении льгот по налогу на прибыль.
Чистая прибыль - это та прибыль, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и отчислении в благотворительные фонды.
В процессе анализа необходимо изучить состав балансовой прибыли, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год.
Проведем анализ состава, динамики и выполнения плана балансовой прибыли ООО «Строй Мастер» (Таблица № 1):
Таблица №1
Состав, динамика и выполнение плана балансовой прибыли за отчетный год
Состав балансовой прибыли | 2004 | 2005 | |||||
| сумма, тыс. руб. | структура, % | План | Факт | ||||
| сумма, тыс. руб. | структура, % | сумма тыс. руб. | структура, % | ||||
| Балансовая прибыль | 1893,35 | 100 | 2100 | 100 | 2291,73 | 100 | |
| Прибыль от реализации продукции | 1780,92 | 94,06 | 2100 | 100 | 2198,47 | 95,93 | |
| Прибыль от прочей реализации | - | - | - | - | - | - | |
| Внереализационные финансовые результаты | 112,43 | 5,94 | - | - | 93,26 | 4,07 | |
Как показывают данные таблицы № 1, план по балансовой прибыли перевыполнен на 9,13%.Темп ее прироста к прошлому году составил 21,04%. Наибольшую долю в балансовой прибыли занимает прибыль от реализации товарной продукции (95,93 %). Удельный вес внереализационных финансовых результатов в 2005 г. составил 4,07 %.
Удельный вес прибыли от реализации продукции в общей сумме балансовой прибыли в 2005 г. по сравнению с 2004 г. увеличился на 1,87% (95,93 – 94,06).
2.3. Анализ прибыли от производства и реализации продукции
Основную часть прибыли предприятия получают от реализации продукции и услуг. В процессе анализа изучаются динамика, выполнение плана прибыли от реализации продукции и определяются факторы изменения ее суммы.
Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности:
-объема реализации продукции (VРП);
-структуры продукции (УДi};
-себестоимости продукции (Ci);
-уровня среднереализационных цен (Цi).
Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.
Структура товарной продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет, и наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.
Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли и наоборот.
Изменение уровня среднереализационных цен и величина прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает и наоборот.
Проведем анализ влияния вышеперечисленных факторов на сумму фактической прибыли отчетного года, по сравнению с плановой, используя данные, приведенные в таблице № 2.
Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно выполнить способом цепных подстановок.
Таблица 2.
Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции (2005 г.), тыс. руб.
| Показатель | План | Факт | Отклонение (+,-) | Выполнение плана |
| Объем реализованной продукции, тыс.ш. | 1954,545 | 1985,584 | 31,038 | 101,59% |
| Выручка от реализации продукции за вычетом НДС, акцизного налога и других отчислений от выручки (ВР) | 10750 | 10920,710 | 170,71 | 101,59% |
| Полная себестоимость реализованной продукции (ПС) | 8650 | 8722,240 | 72,24 | 100,84% |
| Прибыль от реализации продукции (П) | 2100 | 2198,470 | 98,47 | 104,69% |
План по сумме прибыли от реализации продукции в отчетном году предприятие перевыполнило на 98,47 тыс. руб.(2198,47-2100), или на 4,69%.
Проведем факторный анализ методом цепных подстановок, последовательно заменяя плановую величину каждого фактора фактической (Таблица № 2).
Сначала нужно найти сумму прибыли при фактическом объеме продаж и плановой величине остальных факторов. Для этого следует рассчитать процент выполнения плана по реализации продукции, а затем плановую сумму прибыли скорректировать на этот процент.
Выполнение плана по реализации исчисляют сопоставлением фактического объема реализации с плановым в натуральном (если продукция однородна), условно-натуральном и в стоимостном выражении (если продукция неоднородна по своему составу), для чего желательно использовать базовый (плановый) уровень себестоимости отдельных изделий, так как себестоимость меньше подвержена влиянию структурного фактора, нежели выручка.
На данном предприятии выполнение плана по реализации составляет: