Комплексный анализ хозяйственной деятельности 4 (стр. 10 из 13)

Таблица 16

Анализ использования материальных ресурсов

Виды материальных ресурсов	Расход материальных ресурсов, тыс. руб.		Удельный вес, %		Отклонение
	план	факт	план	факт	Абс.	Отн.
1	2	3	4	5	6	7
1. Сырье и основные материалы	6010	5850	90,13	87,24	-160	-2,66
2.Вспомогательные материалы	140	263	2,1	3,92	123	87,86
3. Топливо	475	534	7,12	7,96	59	12,42
4. Энергия	11	45	0,16	0,67	34	309,09
5. Запасные части	32	14	0,49	0,21	-18	-56,25
Всего	6668	6706	100	100	38	350,46

Из таблицы 16 видно, что фактически поставки сырья снизились на 160 тыс. руб. (2,66%), это говорит о недостатке в поставках сырья и материалов. Вспомогательные материалы наоборот поступили в переизбытке на 123 тыс. руб. (87,86). В виду увеличения мощностей производства, увеличились такие показатели как топливо (12,42%) и энергия (309,09%), а так как было ведено новое оборудование, поэтому расход запасных частей снизился на 18 тыс. руб. (43,75% ).

На использование производственных запасов влияет и оборачиваемость их на складе (таб. 17).

Таблица 17

Коэффициент оборачиваемости и длительности одного оборота запасов на складе

Показатель	План	Факт	+, -
1	2	3	4
1. Материальные затраты, тыс. руб.	6668	6706	38
2. Средние остатки производственных запасов тыс. руб.	808	1008	200
3.Среднесуточный запас материалов	4,04	4,97	0,93
4. Коэффициент оборачиваемости	2,12	2,65	0,53
5. Длительность хранения запасов на складе, дни	44,25	54,86	10,63
6. Коэффициент закрепления	0,47	0,38	-0,09
7. Выручка от реализации, тыс. руб.	138695	141515	2820
8. Средняя оборачиваемость производственных запасов, раз	18	18	-
9. Длительность одного оборота, дни	172,17	137,74	-34,43

Анализируя полученные в таблице 17 показатели, видим, что оборачиваемость запасов ниже чем по плану 172,17 дня, фактически обороты снизились до 137,74 дня в виду увеличения хранения запасов на складе.

Таблица 18

Анализ использования материальных ресурсов

Показатель	План	Факт	+, -
1	2	3	4
1. Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	138695	141515	2820
2. Объем выпуска продукции, тыс. руб.	138894	143787,5	4893,5
3. Материальные затраты, тыс. руб.	6668	6706	38
4. Доля выручки в общем выпуске продукции	132226	134809	2782
5. Материалоотдача, руб.	20,83	21,44	0,61
6. Материалоемкость, руб.	4,428	4,251	-0,176
7. Коэффициент использования МЗ	-	0,046	0,046
8. Экономия или доп. потребность в материальных ресурсах	-	39,34	39,34
9 Коэффициент Мё	-	1,006	1,006
10. Коэффициент соотношения темпов роста объема пр-ва и МЗ	-	0,936	0,936

Экономия или доп. потребность в материальных ресурсах определяется по формуле:

DЭмз = ∆МЗ* Iвп = 38 * 1,0352 = 39,34 тыс. руб.

На объем продукции оказывают влияние эффективность использования материальных ресурсов (Мё) и изменение абсолютной суммы материальных затрат. Зависимость выражается следующей формулой:

ВП = МЗ * (1 / Мё) = 6706 * (1 / 4,251) = 1577,51 тыс. руб.

Чем больше МЗ, тем больше ВП; чем больше Мё, тем меньше ВП!

Влияние факторов на объем продукции:

1. Влияние изменения абсолютной суммы затрат:

∆ВПмз = ∆МЗ * (1 / Мёпл) = 38 * (1 / 4,428) = 8,58

2. Влияние изменения Мё продукции:

∆ВПмз = МЗф * [(1 / Мёф) - (1 / Мёпл)] = 6668* [(1/4,251) – (1 / 4,428)] = 62,7;

Баланс влияния факторов: ∆ВП = ∆ВПмз + ∆ВПмз. = 8,58 + 62,7 = 71,28

Положительной оценки заслуживает прирост продукции за счет интенсивного фактора (снижения уровня Мё), а не за счет экстенсивного (снижения МЗ).

Рис. 21 – Использование материальных ресурсов

Результаты анализа показывают, что снижение общей материалоёмкости произошло вследствие более рационального и эффективного использования материальных ресурсов непосредственно в цехах основного производства. За счёт уменьшения прямых материальных затрат общая материалоёмкость снизилась на 0,176. Однако увеличение коэффициента соотношения всех материальных затрат и прямых материальных затрат по сравнению с планом свидетельствует об изменении структуры всех материальных затрат, об уменьшении доли прямых и соответствующем увеличении косвенных материальных затрат, а также доли материальных затрат в остатках незавершённого производства. Это обусловило увеличение общей материалоотдачи 0,61.

2.4.2. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ МАТЕРИАЛЬНЫХ РЕСУРСОВ

В процессе анализа проверяется соответствие фактического размера запасов важнейших видов сырья и материалов нормативным. С этой целью рассчитывают фактическую обеспеченность материалами в днях и сравнивают ее с нормативной.

Таблица 19

Анализ состояния запасов материальных ресурсов

Материал	Средне суточный расход, м	Фактический запас		Норма запаса, дни	Отклонение от нормы запаса
		м	дни	дни	м
1	2	3	4	5	6	7
Х	1420	7100	5	3	2,07	5880
Y	184	552	3	3	-	392
Z	109	218	2	3	-1,04	112,18
V	16	32	2	3	-1,04	15,44

Экономия (дополнительная потребность) в запасах:

±Э = Знорма – Зфакт *

(тыс.руб.)

±Эх = 3 – 5*143787,5 / 138894 = -2,07

±Э_Y = 3 – 3*143787,5 / 138894 = 0