Комплексный анализ хозяйственной деятельности 4 (стр. 4 из 13)

Оценка выполнения плана по производству и реализации продукции за определенный период производится по методике, приведенной в таблице 1.

Таблица 1

Анализ выполнения плана по выпуску и реализации продукции предприятием за определенный период

Изделие	Объем производства продукции, тыс. руб.				Реализация продукции, тыс. руб.
	план	факт	+, -	D в %	план	факт	+, -	D в %
1	2	3	4	5	6	7	8	9
A	33178	34450	1272	3,83	32595	33814	1219	3,74
B	45532,5	44557,5	-975	-2,14	48620	47450	-1170	-2,41
C	42770	43771	1001	2,34	41265	43190	1925	4,66
D	17413,5	21009	3595,5	20,65	16215	17061	846	5,22
Итого	138894	143787,5	4893,5	3,52	138695	141515	2820	2,03

Вывод: Из таблицы 1 видно, что за отчетный период план по выпуску и реализации продукции перевыполнен соответственно на 3,52% и 2,3%. Наблюдаемая динамика производства и реализации свидетельствует о хорошей сбытовой политике предприятия. При этом как видно на рис.4:

темп реализации продукции несколько опережает темп производства продукции, что свидетельствует о полной реализации (нет остатков нереализованной продукции) и своевременной оплате покупателями приобретенной продукции.

Рис. 4- Выполнение плана по выпуску продукции (тыс. руб.)

Рис. 5- Выполнение плана по реализации продукции (тыс. руб.)

2.1.2. АНАЛИЗ АССОРТИМЕНТА И СТРУКТУРЫ ПРОДУКЦИИ

При формировании ассортимента и структуры выпуска продукции предприятие должно учитывать спрос на данные виды изделия и различные виды ресурсов, имеющихся в его распоряжении.

Оценка выполнения плана по ассортименту продукции может производиться:

- по способу наименьшего процента

%ВП = 97,86%

- по способу среднего процента

%ВП = 141514,5/138894 = 101,89%

- по удельному весу изделий, по которым выполнен план

%ВП = 23,96 + 30,44 + 14,61 =69,54%

Таблица 2

Выполнение плана по ассортименту продукции

Изделие	Объем производства продукции, тыс. руб.		Удельный вес выпуска, %		Изменение уд. веса, +;-	Процент выполнения плана	Объем продукции, зачтенный в выполнении плана по ассортименту, тыс. руб.
	план	факт	план	факт
1	2	3	4	5	6	7	8
A	33178	34450	23,89	23,96	0,07	100,29	33178
B	45532,5	44557,5	32,78	30,99	-1,79	94,54	44557,5
C	42770	43771	30,79	30,44	-0,35	98,86	42770
D	17413,5	21009	12,54	14,61	2,07	116,51	21009
Итого	138894	143787,5	100	100	-	110,2	141514,5

Вывод: Из таблицы 2 видно, что план по ассортименту продукции перевыполнен на 10,2%. Что свидетельствует о высокой конкурентоспособности предприятия и его деловой активности.

Данные для анализа динамики выпуска продукции по ассортименту представлены в табл. 2. и рис.6. Из представленных данных видно, что наибольший удельный вес в общем объеме производства как в натуральном, так и в стоимостном выражении, занимает продукция В: 30,99 %, продукция С: 30.44% . За анализируемый период предприятие выпускало 4 вида изделий.

Рис. 6 – Выполнение плана по ассортименту продукции

Анализ выполнения плана по ассортименту осуществляется по методу наименьшего процента, либо среднего процента по формуле:

Ка = BПф:ВП0*100,

Где, Ка - выполнение плана по ассортименту, %,

ВПф/пл - сумма фактически выпущенных изделий каждого вида, но не более их планового выпуска;

ВПО – плановый выпуск продукции.

Из данных табл. 2. следует, что план по ассортименту перевыполнен по общему объему на 10.2 %. По способу наименьшего процента выполнение плана по ассортименту составляет 97,86 %. По способу среднего процента: Ка = 141514,5/138894*100 = 101,89 (%).

Как следует из представленных данных, по всем видам изделий (кроме В и С) предприятие достигло запланированного выпуска.

Увеличение объема производства по одним видам и сокращение по другим видам продукции приводит к изменению ее структуры, т.е. соотношения отдельных изделий, в общем их выпуске. Выполнить план по структуре – значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированные соотношения отдельных ее видов.

Расчет влияния структуры производства на уровень экономических показателей можно произвести способом цепной постановки (таблица 3), который позволяет абстрагироваться от всех факторов, кроме структуры продукции:

ВП _усл0 = å(V_{пл. общ} * Удi_пл. * Цi_пл.)

=(22115*0,2831*5300+22115*0,3318*6500+22115*0,2768*7000+22115*0,1088*7050) = 138894 тыс.руб.;

ВП _усл1 = å(V_{ф. общ} * Удi_пл. * Цi_пл.)= 141864,7 тыс.руб.;

ВП _усл2 = å(V_{ф. общ} * Удi_ф. * Цi_пл.) = 143787,5 тыс.руб.;

∆ВПстр = ВП_усл2 - ВП _усл1 = 143787,5 - 141864,7 = 1922,8 тыс.руб.

Эти же данные можно получить умножением показателя графы 9 по каждому виду продукции на коэффициент выполнения плана по выпуску-продукции в целом по предприятию в условно-натуральных единицах (Квп):

ВП _усл1 = (33178*1,6595+45532,5*0,914732+42770*1,00517+17413,5* 2,3123) = 141864,7 тыс.руб.

Такой же результат можно получить и способом процентных разностей. Для этого разность между коэффициентами выполнения плана по производству продукции, рассчитанными на основании стоимостных (Кст = Nф/Nпл) и условно-натуральных показателей (Кн=Оф/Опл) умножим на запланированный выпуск ВП в стоимостном выражении:

∆ВПстр = (Кст – Кн) * ВПпл= (1,03523-1,02139)*138894 = 1922,8 тыс.руб.

Определить изменение объема товарной продукции:

- Объем ВП при фактическом выпуске, плановой структуре и плановой цене

N1=Qф*(åDiпл*Piпл)=22588*(0,2831*5300+0,3318*6500+0,2763*7000+0,1088*7050) = 141864,7тыс.руб.;

- Объем ВП при фактическом выпуске, фактической структуре и плановой цене

N1=Qф*(åDiф*Piпл)=22588*(0,2878*5300+0,3035*6500+0,2768*7000+0,1319*7050) = 143787,5 тыс.руб.;

- Изменение объема ВП за счет структурных сдвигов N1-N2 = 143787,5 – 141864,7= 1922,8 тыс.py6.;

- Общее изменение объема ВП: åQiф* Pпл - åQiпл * Рпл = 143787,5 – 138894= 4893,5тыс.py6.;

- Изменение объема ВП за счет изменения объема выпуска: åВПф/пл –
åQiпл * Рпл = 141864,7-138894=2970,7 тыс.руб.;

∆ВП=4893,5-2970,7=1922,8 тыс.руб.

- Объем ВП, пересчитанный на фактический выпуск при плановой структуре N3 = åQпл * %ВП * Pi =141864,7;

- Влияние структурных сдвигов на объем ВП: (åQiф* Pпл) – N3 = 143787,5-141864,7 = 1922,8 тыс.руб.

Если план производства был бы, равномерно перевыполнен на 102,13885 по всем видам продукции и не нарушилась запланированная структура, то общий объем производства в ценах лана составил бы 141 864,7 тыс. руб. При фактической структуре он выше на 1922,8 тыс. руб. это значит, что увеличилась доля более дорогой продукции в общем, ее выпуске (таб.3).

Таблица 3

Анализ структуры произведенной продукции

Изделие	Цена за 1 шт., руб. Р	Объем производства продукции, шт. Q		Структура продукции, %D		Изменение структуры, +;-	Процент выполнения плана	Стоимость выпущенной продукции, тыс. руб.N			Изменение товарной продукции за счет структуры, тыс. руб.
		план	факт	план	факт			план	Факт при плановой структуре	факт
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
А	5300	6260	6500	28,31	28,78	0,47	1,66	33178	33887,6	34450	-562,4
В	6500	7005	6855	33,18	30,35	-2,83	-8,53	455325	46506,3	44557,5	-1948,8
С	7000	6110	6253	27,63	27,68	0,05	0,18	42770	43684,8	43771	86,2
D	7050	2740	2980	10,88	13,19	2,31	21,23	17413,5	17785,9	21009	3223,1
Итого	-	22115	22588	100	100	-	14,54	138894	141864,7	143787,5	1922,8

Для расчета влияния структурных сдвигов и устранения их влияния на экономические показатели используются несколько методов: