1 Факторный анализ производственно-хозяйственной деятельности
2 Финансовый анализ на основе данных бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках
2.1 Предварительный обзор экономического и финансового положения (предприятия) субъекта
2.1.1 Характеристика общей направленности финансово-хозяйственной деятельности
2.1.2 Выявление «больных» статей отчетности
2.2 Оценка и анализ экономического потенциала субъекта хозяйствования
2.2.1 Оценка имущественного положения
2.2.1.1 Построение аналитического баланса
2.2.1.2 Вертикальный анализ баланса
2.2.1.3 Горизонтальный анализ баланса
2.2.1.4 Анализ качественных сдвигов и имущественного положения
2.2.2 Оценка финансового положения
2.2.2.2 Оценка финансовой устойчивости
2.3 Оценка и анализ результативности финансово-хозяйственной деятельности субъекта хозяйствования
2.3.1 Оценка производственной деятельности (деловой активности)
3Анализ управленческих решений на базе релевантного подхода и портфельного анализа
Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.
Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о его хорошем финансовом состоянии.
Финансовое состояние предприятия зависит от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия. И наоборот, в результате недовыполнения плана по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие — ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособности
Устойчивое финансовое положение в свою очередь оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективного его использования.
Главная цель анализа - своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.
Анализ финансового состояния организации предполагает следующие этапы.
1. Предварительный обзор экономического и финансового положения субъекта хозяйствования.
1.1. Характеристика общей направленности финансово-хозяйственной деятельности.
1.2. Оценка надежности информации статей отчетности.
2. Оценка и анализ экономического потенциала организации.
2.1. Оценка имущественного положения.
2.1.1. Построение аналитического баланса-нетто.
2.1.2. Вертикальный анализ баланса.
2.1.3. Горизонтальный анализ баланса.
2.1.4. Анализ качественных изменений в имущественном положении.
2.2. Оценка финансового положения.
2.2.1. Оценка ликвидности.
2.2.2. Оценка финансовой устойчивости.
3. Оценка и анализ результативности финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
3.1. Оценка производственной (основной) деятельности.
3.2. Анализ рентабельности.
Исходные данные для проведения факторного анализа производственно-хозяйственной деятельности:
| N | Наименование показателя/Единица измерения | 9 | 10 |
| 1 | Объем продукции (выручка от реализации) в фактических ценах, тыс. руб. | 3550 | 3600 |
| 2 | Объем продукции при плановой структуре и плановых ценах, тыс. руб. | 3350 | 3400 |
| 3 | Объем продукции при фактической структуре и по плановым ценам, тыс. руб. | 3370 | 3450 |
| 4 | Себестоимость продукции, тыс. руб. | 2980 | 3045 |
| 5 | Материальные затраты, тыс. руб. | 1400 | 1450 |
| 6 | Материальные затраты по плану, пересчитанные на фактический выпуск продукции, тыс. руб. | 1350 | 1400 |
| 7 | Материальные затраты по плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукции, тыс. руб. | 1380 | 1430 |
| 8 | Материальные затраты фактически по плановым ценам, тыс. руб. | 1385 | 1435 |
| 9 | Фонд оплаты труда, тыс. руб. | 945 | 950 |
| 10 | Амортизация, тыс. руб. | 395 | 400 |
| 11 | Прочие расходы, тыс. руб. | 240 | 245 |
| 12 | Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб. | 3950 | 3970 |
| 13 | Среднегодовая стоимость активной части основных фондов, тыс. руб. | 2550 | 2600 |
| 14 | Среднегодовая стоимость действующего оборудования, тыс. руб. | 2120 | 2150 |
| 15 | Количество отработанных станко-смен | 13200,5 | 13210,7 |
| 16 | Коэффициент сменности | 2,08 | 2,1 |
| 17 | Коэффициент загруженности оборудования в течении смены | 0,66 | 0,64 |
| 18 | Среднесписочная численность работников,чел. | 115 | 125 |
| 19 | Общее число отработанных человеко-дней работниками | 30705 | 32625 |
| 20 | Общее число отработанных человеко-часов работниками | 236428 | 244687 |
Задача 1. Провести анализ изменения объема продукции под действием изменения численности работников, среднего числа дней, отработанных одним работником и среднечасовой выработки на одного работника.
Имеются исходные данные: объем продукции: фактический = 3550 тыс. руб. и плановый = 3600 тыс. руб. Численность работников: фактическая 125 человек и плановая =115 человек; общее количество отработанных человеко-часов: фактическое = 244687 и плановое = 236428; общее число отработанных человеко-дней работниками: фактическое = 32625 и плановое = 30705.
Объем продукции = Средняя численность работников * Среднее количество дней, отработанных одним работником * Среднечасовая выработка * Продолжительность рабочего дня.
Таким образом, применяем мультипликативную модель факторных систем:
y = x1 x2x3x4
1) D - Среднее количество дней, отработанных одним работником = Общее число отработанных чел-дней работниками/ Средняя численность работников
2) ЧВ – Среднечасовая выработка = Объем продукции, тыс. руб./ Общее число отработанных чел-часов работниками
3) Продолжительность рабочего дня = Общее число отработанных человеко-часов работниками/ Общее число отработанных человеко-дней работниками
Для оценки влияния факторов на изменение объема продукции используется метод абсолютных разниц.
Δyx1 = (x11 – x10) x20 x30x40
Δyx2 = x11 (x21 – x20) x30 x40
Δyx3 = x11 x21 (x31 – x30) x40
Δyx4 = x11x21x31 (x41– x40)
| Показатели | Усл. обзн. | План | Факт | Отклонен | Влияние | |
| абсолютное | уд.вес, % | |||||
| Объем продукции, тыс руб | у | 3550.00 | 3600.00 | 50.00 | Δyx | 100 |
| Численность работников | x1 | 115.00 | 125.00 | 10.00 | 308.70 | 617.39 |
| D, дней | x2 | 267.00 | 261.00 | -6.00 | -86.71 | -173.42 |
| Продолжительность раб. дня | x3 | 7.7 | 7.5 | -0.2 | -98.0 | -195.95 |
| ЧВ | x4 | 0.0150 | 0.0147 | -0.0003 | -74.01 | -148.02 |
Вывод: объем продукции вырос на 50 тыс руб за счет положительного влияния трудовых факторов. Рост численности рабочих со 115 до 125 человек привел к значительному увеличению объема продукции на 308.70 руб. или 617.39 %. Изменение остальных факторов отрицательно повлияло на прирост объема продукции. Влияние на выручку от реализации продукции -74010 руб. оказало уменьшение среднечасовой выработки на одного рабочего (на 0.3 руб.). Уменьшение количества дней, отработанных одним рабочим в среднем за исследуемый период на 6 дней привело к уменьшению объема продукции на 86.71 тыс. руб.
Задача 2.Определить влияние использования рабочего времени и средней часовой оплаты труда на среднегодовую заработную плату работника.
Имеются исходные данные: фонд оплаты труда (ФОТ): ФОТпл = 945 тыс. руб. и ФОТф = 950 тыс. руб. Среднесписочная численность работников: плановая = 115 человек и фактическая = 125 человек. Общее число отработанных человеко-часов работниками: плановое = 236428 и фактическое = 244687.
Среднегодовая з/п работника (ГЗП) = ФОТ/Среднесписочную численность рабочих = ФРВ * ЧЗП
Таким образом, применяем мультипликативную модель факторных систем:
y = x1 x2