Технико-экономический анализ деятельности предприятия (стр. 2 из 4)
Д = Q – МЗ.
ΔД = Дф – Дпл = (Qф – МЗф) - (Qпл – МЗпл) =
= (50 – 4,0*2,0) – (50 – 2,4*2,0) = - 3,2 млн.руб.
Таким образом, доход от реализации изделия «Б» снизился на 3,2 млн.руб.
Как видно из таблицы 3 цена на одно изделие и количество выпускаемой продукции, составили плановые показатели. Таким образом, на снижение дохода оказало влияние изменение материальных затрат.
Для анализа потерь в связи с плохим материально-техническим снабжением и нерациональным использованием материалов составим факторную модель:
МЗ = Нр*Цм*N
ΔМЗ = МЗф – МЗпл = Нр.ф.*Цм.ф*NФ - Нр.пл.*Цм.пл*Nпл =
= 0,4*2,0*10 – 0,24*2,0*10 = 3,2 млн.руб.
ΔМЗНр = Нр.ф* Цм.пл*Nпл - Нр.пл* Цм.пл*Nпл =
= 0,4*2,0*10 – 0,24*2,0*10 = 3,2 млн.руб.
ΔМЗЦм = Нр.ф* Цм.ф*Nпл - Нр.ф* Цм.пл*Nпл =
= 0,4*2,0*10 – 0,4*2,0*10 = 0,0
ΔМЗN = Нр.ф* Цм.ф*Nф - Нр.ф* Цм.ф*Nпл =
= 0,4*2,0*10 – 0,4*2,0*10 = 0,0
Определим влияние изменения нормы расхода, поступления и остатков материала на объем выпуска продукции. Для этого составим факторную модель:
тыс.шт. 
тыс.шт. 
тыс.шт. 
При условии сохранения поступления материалов и нормы расхода на уровне плана предприятие перевыполнило план производства продукции на 6,3 тыс.шт. За счет увеличения поступления материалов на склад при плановой норме расхода предприятие выпустило на 0,4 тыс.шт. изделий большее. Однако, за счет увеличения нормы расхода произошло снижение выпуска продукции на 6,7 тыс.шт. В результате предприятие выпустило такое количество продукции, какое было запланировано.
Руководству предприятия необходимо обратить внимание на причины, которые привели к увеличению нормы расхода материала и принять меры по снижению этого показателя. Кроме того, необходимо проконтролировать поставку материалов и принять меры по улучшению материально-технического снабжения.
Задача 3.
Таблица 4.
| Показатели | План | Факт |
| 1 | 2 | 3 |
| 1. Фонд заработной платы рабочих, млн.руб. | 12,0 | 18,0 |
| В том числе:- оплата по сдельным расценкам | 8 | 8,8 |
| - оплата по должностным окладам | 4 | 5,2 |
| - доплата за отклонения от нормальных условий работы | – | 3,2 |
| - доплата за сверхурочные работы | – | 0,5 |
| - доплата за целодневные простои по вине предприятия | – | 0,3 |
| 2. Среднечасовая заработная плата рабочего, руб. | 2000 | |
| 3. Среднечасовая выработка ТП рабочим, млн.руб. | 3000 |
а) Выплаты, связанные с нерациональным использованием рабочего времени включают: доплаты за отклонение от нормальных условий работы (3,2 млн.руб.); доплаты за сверхурочные работы (0,5 млн.руб.); доплаты за целодневные простои по вине предприятия (0,3 млн.руб.). Общая сумма выплат составила 4 млн.руб. (3,2 + 0,5 + 0,3) или 4000 тыс.руб.
Так как среднечасовая заработная плата рабочего составляет 2000 руб., то потери рабочего времени равны 2000 часов (4000/2).
Зная среднечасовую выработку товарной продукции одним рабочим (3 тыс.руб./час), определим потери товарной продукции: 2000 * 3 = 6000 тыс.руб. или 6 млн.руб.
Таким образом, из-за нерационального использования рабочего времени в цехе № 3 было недополучено продукции на 6 млн.руб..
Руководству цеха и предприятия следует обратить внимание на причины, обусловившие нерациональное использование рабочего времени и разработать мероприятия по их устранению.
б) удорожание себестоимости продукции в связи с нерациональным использованием фонда заработной платы составило 5,2 млн.руб. (4 + 1,2). В том числе:
- за счет оплаты по должностным окладам 1,2 млн.руб. (5,2 – 4);
- за счет отклонений от нормальных условий работы 3,2 млн.руб.;
- за счет сверхурочных работ 0,5 млн.руб.;
- за счет целодневных простоев по вине предприятия 0,3 млн.руб..
Необходимо пересмотреть штатное расписание, по которому начисляются должностные оклады, а также проанализировать использование рабочего времени.
Задача 4.
Таблица 5.
| Показатели | План | Факт |
| 1 | 2 | 3 |
| 1. Отработано 1 рабочим дней в году | 195 | 185 |
| 2. Неявки на работу – всего, дней | 170 | 180 |
| В том числе:- прогулы | – | 3 |
| - целодневные простои | – | 4 |
| - болезни | 3 | 7 |
| 3. Количество внутрисменных простоев, тыс.чел.часов | 2,22 | |
| 4. Количество рабочих в цехе, чел. | 107 | 120 |
| 5. Выпуск продукции (изделия «Г») рабочим за 1 час, руб. | 3000 | |
| 6. Продолжительность рабочего дня, час | 7,5 | 7,4 |
Факторная модель: Q = Ч · В = Чр · Д · t · вч.
Численность работающих по сравнению с планом увеличилась на 13 чел. (120 – 107) при сохранении всех факторов (времени, отработанного одним рабочим и часовой выработки на уровне плана) на предприятии получили прирост выпуска продукции на 78,98 млн.руб. (13*195*7,5*3000 = 57037,5 тыс.руб.).
Из-за уменьшения числа дней, отработанных одним рабочим, выпуск изделия сократился на 29,7 млн.руб. ((3 + 4 + 7 – 3)*120*7,5*3000 = 29700000 руб.).
В том числе:
- из-за прогулов 8,1 млн.руб. (3*120*7,5*3000);
- из-за целодневных простоев 10,8 млн.руб. (4*120*7,5*3000);
- из-за роста болезни 10,8 млн.руб. ((7 – 3)*120*7,5*3000).
На предприятии имеются внутрисменные потери времени, которые составили 2,22 тыс.чел.час. ((7,4 – 7,5)*120*185), которые привели к потере товарной продукции на 6,66 млн.руб. (2,22*3000).
Таким образом, общие потери ТП в цехе составили 33,66 млн.руб. (27 – 6,66).
Руководству цеха № 4 необходимо обратить внимание на причины возникновения целодневных и внутрисменных простоев и на возможности их устранения или сокращения, а также на повышение трудовой дисциплины в цехе.
Задача 5.
Факторами первого уровня, влияющими на фондоотдачу основных производственных фондов, являются: изменение доли активной части фондов в общей их сумме; изменение фондоотдачи активной части фондов:
ФО = УДак*ФОак.
Расчет влияния факторов осуществляем способом абсолютных разниц:
ΔФОуд = (УДак.ф – УДак.пл)*ФОак.пл. = (3000/5400 – 3000/5000)*(1000/3000) = - 0,01
ΔФОакт = (ФОак.ф - ФОак.пл.)*УДак.ф = (1200/3000 – 1000/3000)*(3000/5400) = + 0,03
ΔФО = ΔФОуд + ΔФОакт = -0,01 + 0,03 = 0,02
При условии сохранения фондоотдачи активной части фондов на уровне плана за счет уменьшения доли активной части фондов в общей их сумме на 0,04 (3000/5400 – 3000/5000) фондоотдача основных фондов уменьшилась на 0,01. За счет увеличения фондоотдачи активной части фондов на 0,07 (1200/3000 – 1000/3000) по сравнению с планом фондоотдача увеличилась на 0,03. Таким образом, за счет изменения указанных выше факторов произошло увеличение фондоотдачи основных фондов на 0,02.
Если бы фондоотдача активной части фондов осталась на уровне плана, то за счет уменьшения доли активной части фондов в общей их сумме фондоотдача основных фондов уменьшилась бы на 0,01.
Задача 6.
Таблица 6. Анализ реализации продукции.
Показатели | План | Факт в ценах плана | Отклонение от плана в ценах плана (+,-) | Факторы, влияющие на отклонение от плана по реализованной продукции | |
| По себестоимости | В ценах плана | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1. Остатки нереализованной продукции на начало года, млн.руб. | 50 | 50 | 67 | +17 = (67 – 50) | +17 |
| 2. Выпуск товарной продукции, млн.руб. | 1000 | 1120 | 1100 | -20 | -20 |
| 3. Остатки нереализованной продукции на конец года, млн.руб. | 200 | 200 | 267 | +67 = (267–200) | -67 |
| 4. Реализованная продукция, млн.руб. (стр.1 + стр.2 - стр.3) | 850 | 970 | 900 | -70 = (900 – 970) | -70 |
Дополнительная информация.
В составе нереализованной продукции в оценке по себестоимости на конец года находятся:
1. Готовая продукция – 50 млн.руб., при нормативе – 30 млн.руб.
2. Товары, отгруженные по документам, срок оплаты которых не наступил – 163 млн.руб.
3. Товары, отгруженные по неоплаченным в срок документам, - 10 млн.руб.
4. Товары на ответственном хранении у покупателя – 20 млн.руб.
5. В фактических остатках нереализованной продукции в оценке по себестоимости на начало года имеются неоплаченные в срок отгруженные товары – 40 млн.руб.
Предприятие имело в своем распоряжении готовой продукции на сумму 1167 млн.руб. (1100 + 67) вместо запланированных 1170 млн.руб. (1120 + 50), т.е. на 3 млн.руб. меньше (1167-1170).