Технико-экономический анализ деятельности предприятия (стр. 3 из 4)
Предприятие недовыполнило план реализации продукции на 70 млн.руб. (900 – 970).
Сокращение реализации произошло в результате увеличения остатков нереализованной продукции на конец года на 50 млн.руб. (67 – 17 = (267 – 200) – (67 – 50)) по сравнению с началом года.
Для выявления резервов по увеличению реализованной продукции за счет сокращения остатков готовой продукции на складе на конец анализируемого периода необходимо проанализировать причины увеличения остатков ГП на складе на конец анализируемого периода.
Для выяснения этих причин используем дополнительную информацию, которую сведем в таблицу 7.
Таблица 7. Расчет резервов по увеличению продукции по себестоимости, млн.руб.
| Показатели (остатки нереализованной продукции на конец отчетного периода) | Факт | Норматив | Сверхнормативный запас | Резерв по увеличению реализованной продукции на конец года |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. Остаток ГП на конец года | 50 | 30 | +20 | +20 |
| 2. Товары, отгруженные по документам, срок оплаты которых не наступил | 163 | – | – | – |
| 3. Товары, отгруженные по неоплаченным в срок документам | 10 | – | – | +10 |
| 4. Товары на ответственном хранении у покупателя | 20 | – | – | +20 |
| ИТОГО | 243 | +50 |
Рентабельность нереализованной продукции по себестоимости составила:
.Резерв реализации продукции по себестоимости составил 50 млн.руб.
В том числе:
- за счет увеличения остатков готовой продукции на конец года 20 млн.руб.;
- за счет увеличения товаров, отгруженных по документам, срок оплаты которых еще не наступил;
- за счет увеличения товаров, находящихся на ответственном хранении у покупателя +20.
Резерв по цене составил следующее значение: 50*(100 + 8)/100 = 54 млн.руб.
Задача 7.
Таблица 8.
| Состав затрат | План, млн.руб. | Факт, млн.руб. | Отклонение (+,-) |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| общепроизводственныне расходы | |||
| 1. Содержание цехового персонала | 33 | 70 | +37 |
| 2. Испытания, опыты, рационализация | 2 | 13 | +11 |
| 3. Охрана труда | 5 | 4 | -1 |
| 4. Потери от простоев | - | 3 | +3 |
| 5. Итого затрат | 40 | 90 | +50 |
| общехозяйственные расходы | |||
| 6. Содержание аппарата управления | 14 | 26 | +12 |
| 7. Амортизация основных средств | 6 | 4 | -2 |
| 8. Подготовка кадров | 5 | 5 | 0 |
| 9. Текущий ремонт зданий | 10 | 12 | +2 |
| 10. Непроизводственные расходы | 3 | +3 | |
| 11. Итого затрат | 35 | 50 | +15 |
| 12. Доля условно-постоянных расходов в товарной продукции по плану, коэфф. (стр.5 + стр.11)/стр.1,гр.9,табл.1 | 0,07 | - |
Задача 8.
Таблица 9. Анализ рентабельности продукции
| Показатели | План, млн.руб. | План в пересчете на фактически реализованную продукцию, млн.руб. | Фактически в плановых ценах на продукцию, млн.руб. | Фактически в фактических ценах на продукцию, млн.руб. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. Полная себестоимость реализованной продукции | 850 | 710 | 880 | 880 |
| 2. Реализованная продукция | 970 | 900 | 900 | 1090 |
| 3. Прибыль от реализации продукции | 120 | 190 | 20 | 210 |
| 4. Рентабельность реализованной продукции к цене, % | 12,37 (120/970) | 21,11 (190/900) | 2,22 (20/900) | 19,27 (210/1090) |
| 5. Рентабельность реализованной продукции по себестоимости, % | 14,12 (120/850) | 26,76 (190/710) | 2,27 (20/880) | 23,86 (210/880) |
На увеличении прибыли сказалось увеличение объема реализации продукции, рост себестоимости реализованной продукции, а также повышение среднего уровня цен.
При фактическом уровне затрат предприятие получило прибыль на сумму 20 млн.руб., а если бы уровень затрат не менялся, то прибыль составила бы 190 млн.руб.. В отчетном периоде произошел рост уровня затрат, в результате чего прибыль уменьшилась на 170 млн.руб. (20 – 190). Увеличение затрат на производство в значительной степени было компенсировано увеличением цен на продукцию.
За счет роста объема производства, увеличения цены и уровня затрат общий прирост прибыли составил 90 млн.руб. (70 – 170 + 190 = (190 – 120) + (20 – 190) + (210 – 20)).
На уровень рентабельности продукции повлияли следующие основные факторы: объем реализации продукции, ее себестоимость и средняя цена реализации.
ΔR = 19,27 - 12,37 = 6,9%
ΔRN = 21,11 - 12,37 = 8,74%
ΔRС = 2,22 - 21,11 = -18,89%
ΔRЦ = 19,27 - 2,22 = 17,05%
ΔR = 8,74 – 18,79 + 17,05 = 6,9%
План по уровню рентабельности перевыполнен в связи с повышением среднего уровня цен и общего объема реализации. Рост себестоимости реализованной продукции на 30 млн.руб. (880 – 850) вызвал снижение уровня рентабельности на 18,89 %.
Таблица 10. Обобщение результатов анализа.
| Вид потерь | Причины потерь | Сумма, млн.руб. | № задачи | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | |
| 1. потери товарной продукции | ||||
| 1.1. Использование трудовых ресурсов | Нерациональное использование рабочего времени | 6,0 | 3 | |
| Прогулы, целодневные простои, болезни | 29,7 | 4 | ||
| Уменьшение производительности рабочего дня | 6,66 | 4 | ||
| 1.2. Нерациональное использование оборудования | Уменьшение выпуска ТП за 1 машино-час | 100 | 1 | |
| Итого по разделу 1 | 142,36 | |||
| 2. Потери реализованной продукции | ||||
| 2.1. Увеличение остатков на конец года | Наличие сверхнормативного запаса | 50 | 6 | |
| 2.2. Потери ТП | 142,36 | Разд.1 | ||
| Итого по разделу 2 | 192,36 | |||
| 3. Удорожание себестоимости продукции | ||||
| 3.1 Нерациональное использование заработной платы | Выплаты за нерациональное использование рабочего времени | 5,2 | 3 | |
| 3.2. | 30 | 8 | ||
| Итого по разделу 3 | 35,2 | |||
| 4. Потери прибыли | ||||
| 4.1.Увеличение ТП | 90 | 8 | ||
| Итого по разделу 4 | 90 | |||
| 5. увеличение среднегодовых остатков оборотных средств | На начало года | На конец года | Среднегодовые Остатки | |
| 5.1. Наличие сверхнормативных остатков ГП | – | 20 | 10 | 6 |
| 5.2. Товары отгруженные, но не оплаченные в срок | 40 | 10 | 25 | 6 |
| 5.3. Товары на ответственном хранении у покупателя | – | 20 | 10 | 6 |
| 5.4. Сверхнормативные непрокредитованные остатки | 20 | 30 | 25 | с.168 |
| 5.5. Излишние, ненужные материалы | – | 30 | 15 | с.168 |
| Итого по разделу 5 | 60 | 110 | 85 | |
Таблица 11. Обобщение результатов анализа
| Показатели | Реализация продукции | Себестоимость реализованной продукции | Прибыль | |||||||||
| План | Факт | Резерв (+,-) | Факт с учетом резерва | План | Факт | Резерв (+,-) | Факт с учетом резерва | План | Факт | Резерв (+,-) | Факт с учетом резерва | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 = 3±4 | 6 | 7 | 8 | 9 = 7±8 | 10 | 11 | 12 | 13 = 12-11 по стр.3 = 11 - 12 |
| 1. Остатки нереализованной продукции на начало года, млн.руб. | 50 | 67 | - | 67 | 50 | 40 | - | 40 | - | +27 | - | +27 |
| 2. Товарная продукция, млн.руб. | 1120 | 1100 | 142,36 | 1242,36 | 1000 | 1083 | 220,5- -35,2 | 1268,3 | 120 | 17 | 220,5- -35,2 | 168,3 |
| 3. Остатки нереализованной продукции на конец года, млн.руб. | 200 | 267 | 54 | 213 | 200 | 243 | 50 | 193 | 0 | +20 | +4 | +16 |
Раздел 3. анализ финансового состояния предприятия
задача 9.
таблица 12. БАЛАНС (в млн.руб.)
| Актив | На начало года | На конец года | Пассив | На начало года | На конец года |
| I. Долгосрочные активы | I. источники собственных средств | ||||
| 1. Основные средства | 5000 | 8000 | 1. Уставный фонд | 3200 | 6800 |
| 2. Расчеты с учредителями | 200 | 300 | 2. Резервный фонд | 30 | 50 |
| Итого по разделу I | 5200 | 8300 | 3. Фонды специального назначения | 100 | 150 |
| II. нематериальные активы | 100 | 200 | 4. Нераспределенная прибыль отчетного года | 120 | 200 |
| III. текущие активы | Итого по разделу I | 3450 | 7200 | ||
| 1. Производственные запасы | 150 | 260 | II. долгосрочные финансовые обязательства | ||
| 2. Готовая продукция | 40 | 50 | 1. Краткосрочные кредиты банка | 1300 | 1300 |
| 3. Товары отгруженные | 60 | 270 | 2. Долгосрочные займы | 500 | 200 |
| 4. Расчеты с дебиторами | 100 | 120 | Итого по разделу II | 1800 | 1500 |
| 5. Расчетный счет | 30 | 40 | III. расчеты и прочие пассивы | ||
| 6. Ценные бумаги | 20 | 60 | 1. Краткосрочные кредиты | 100 | 150 |
| Итого по разделу III | 400 | 800 | 2. Расчеты с кредиторами | 350 | 450 |
| Итого по разделу III | 450 | 600 | |||
| БАЛАНС | 5700 | 9300 | БАЛАНС | 5700 | 9300 |
Таблица 13. Показатели эффективности использования оборотных средств предприятия за 3-ий год