Отже, джерелом для аналізу впливу факторів на зміну обсягів виробництва є „Звіт про доходи від реалізації”.
Таблиця 2.2
Аналіз реалізації продукції(надання послуг) Костопільського ЦЕЗ №4
| Показники | 2002 | 2003 | 2004 | Абсолютне відхилення,+ - | Темп росту, % | ||
| 2003/2002 | 2004/2003 | 2003/2002 | 2004/2003 | ||||
| 1.Обсяг товарної продукції | 2822,1 | 3174 | 3066,5 | 351,9 | -107,5 | 112,47 | 96,6 |
| Обсяг реалізованої продукції | 317 | 355,4 | 319,2 | 38,4 | -36,2 | 112,11 | 89,8 |
| Відношення обсягу товарів і реалізованої продукції | 1788,6 | 1639,6 | 1515,6 | -149 | -124 | 91,67 | 92,44 |
Як показує наведена інформація, загалом Костопільський ЦЕЗ №4 на даний момент дещо знизив темпи на дання послуг, що можна аналізувати досить негативно. Але зважаючи на те, що від підприємства відділився структурний підрозділ (УТЕЛ), то це взагалі зрозуміло.
Якщо деталізувати інформацію, то у 2002 році обсяг доходу від наданих послуг склав 2822,1 тис. грн. У 2003 році спостерігається тенденція до зростання, тобто підприємство нарощує темпи надання послуг і вони складають 3174 тис. грн. У 2004 році ситуація була протилежна, тобто реалізовано було послуг лише на 3066,5 тис. грн., тобто знизився на 107,5 тис. грн. На це в свою чергу впливає зниження обсягів надання зв’язку населенню та міжнародного зв’язку. Загалом це оцінюється негативно, оскільки підприємство скорочу темпи надання послуг по усім видам послуг. Проте тут можливий такий варіант як дефіцит наданих послуг, адже за наведеними даними важко сказати чи реалізований обсяг наданих послуг повністю задовольнив попит споживачів, чи підприємство, за наявності більшого обсягу , могло реалізувати більше.
З даних таблиці видно, що підприємство найбільше надавало послуг у 2003 році, але якщо налізувати окремо по видам послуг, то скоротився обсяг надання послуг населенню на 149 тис. грн., в порівнянні з 2002 роком.Надання послуг міжнародного зв’язку збільшилось на 38,4тис.грн., а у 2004 році зменшилось на 36,2 тис. грн.
Якщо оцінити ситуацію яка склалася на підприємстві(відокремлення структурного підрозділу), то можливо підприємство й не втратило ті темпи надання послуг, які мали у 2003 році.
2.4. Прогнозний аналіз обсягів виробництва продукції
Заключним етапом у аналізі виробничої програми доцільно провести прогноз надання та реалізації послуг зв’язку , тобто встановити можливі суми обсягів надання та реалізації послуг зв’язку підприємства у 2005 році, виходячи з величини, середніх темпів росту і середніх сум відповідних показників наданих послуг у 2002 – 2004 роках.
Отже, прогнозний аналіз надання послуг зв’язку наведений у таблиці 2.3.
| Показники | 2002 | 2003 | 2004 | Середні суми | Середні темпи росту | Прогноз |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Телеграфний | 17,6 | 11,4 | 9,9 | 12,97 | 75,81 | 17,11 |
| Телефонний міський | 941,3 | 1036,6 | 964,2 | 980,7 | 101,57 | 965,54 |
| Телефонний сільський | 291,9 | 330,7 | 325 | 315,87 | 105,79 | 298,58 |
| Телефонний міжміський | 1505,6 | 1732,2 | 1706 | 1647,93 | 106,77 | 1543,44 |
| Проводове мовлення | 65,7 | 63,1 | 61,4 | 63,4 | 96,73 | 65,54 |
Відповідно до отриманих даних таблиці, можна зробити висновок, що обсяги надання одних видів послуг у 2005 році порівняно з 2004 роком зменшаться, а інших зростуть.
Зокрема збільшиться надання послуг телеграфного зв’язку фактично на 7,21 тис.грн., телефонного міського – на 1,34 тис.грн., проводового мовлення – на 4,14 тис.грн, і зменшиться надання послуг телефонного міжміського на 162,56 тис. грн., телефонного сільського зв’язку на 26,42 тис. грн.
Таке зменшення обсягів виробництва можна розцінювати по різному, оскільки підприємство може почати надавати якийсь новий вид послуг і відповідно зменшити надання інших. А з іншого боку це може бути зменшення загальних обсягів, що для виробничого підприємства розцінюється досить негативно.
3 Аналіз фінансових результатів підприємства
Фінансові результати господарської діяльності формуються поступово протягом звітного періоду. У величині фінансових результатів безпосередньо віддзеркалюються усі аспекти діяльності суб’єкта господарювання: технологія і організація виробництва, система внутрішнього і зовнішнього управління, особливості діяльності. І результатом такої діяльності є економічний її підсумок у грошовій формі – прибуток або збиток.
Прибуток – це абсолютний показник ефективності діяльності підприємства, позитивна форма фінансових результатів у вигляді перевищення суми доходів над сумою витрат, які були понесені для отримання цих доходів.
Збиток – це негативна форма фінансових результатів, це певні витрати, шкоди, упущені вигоди підприємства у вигляді перевищення суми витрат, здійснених для отримання доходів, над сумою цих доходів.
Для визначення фінансових результатів у бухгалтерському обліку передбачається послідовне зіставлення доходів і витрат, здійснених для отримання цих доходів від усіх видів діяльності.
У розрізі видів діяльності досліджуються показники фінансових результатів:
· фінансовий результат від основної діяльності;
· фінансовий результат від іншої операційної діяльності;
· фінансовий результат від іншої звичайної діяльності;
· фінансовий результат від звичайної діяльності;
· фінансовий результат від надзвичайної діяльності.
Аналіз фінансових результатів дозволяє визначити найбільш раціональні шляхи використання ресурсів і сформувати оптимальну структуру засобів підприємства для отримання прибутків і запобіганню збитків. Крім того цей аналіз може виступати як інструмент прогнозування окремих показників діяльності підприємства.
Аналіз фінансових результатів ставить перед собою наступні завдання:
1. Систематичний контроль за формуванням фінансових результатів;
2. Загальна оцінка динаміки, обсягів, якості та структури фінансових результатів;
3. Виявлення факторів і кількісна оцінка їх впливу на фінансові результати;
4. Встановлення доцільності та ефективності використання прибутку;
5. Визначення резервів зростання прибутку та рентабельності, розробка рекомендації з їх впровадження
Об’єктом аналізу фінансових результатів є:
· обсяг, динаміка, структура та якість фінансових результатів;
· показники рентабельності діяльності підприємства;
· напрями розподілу та використання прибутку;
· резерви збільшення прибутку та рентабельності.
3.1Аналіз доходів
Дохід – це збільшення активу або зменшення зобов’язань, що зумовлює зростання власного капіталу (за винятком зростання капіталу за рахунок внесків учасників підприємства), за умови, що оцінка доходу може бути достовірно визначена.
Джерелом для аналізу доходів є Звіт про фінансові результати за 2002, 2003 і 2004 роки. Оскільки ТОВ „ДЕВІЕ” відноситься до суб’єктів малого підприємництва, тому складає скорочену форму № 2, де передбачено такі статті доходів:
· дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг);
· чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг);
· інші операційні доходи;
· інші звичайні доходи;
· надзвичайні доходи;
· і разом чисті доходи.
Відповідно до заповненої звітності, ТОВ „ДЕВІЕ” фактично відображає лише доходи (виручку) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), чисті доходи (виручку) і суму разом чистих доходів, яка дорівнює чистим доходам (виручці), оскільки інших операційних, інших звичайних і надзвичайних доходів підприємство не отримує.
Тому аналіз доходів (табл. 3.1), які формують чистий прибуток підприємства буде дещо спрощений за кількістю показників.
Таблиця 3.1
| Показники | 2002 р. | 2003 р. | 2004 р. | Абсолютне відхилення, ± | Темп росту,% | ||
| 20032002 | 20042003 | 20032002 | 20042003 | ||||
| Дохід (виручка) від реалізації продукції(товарів, робіт, послуг) | 1356,2 | 1300,7 | 2049,0 | -55,5 | 748,3 | 95,9 | 157,5 |
| Разом доходи | 1159,7 | 1156 | 1774 | -3,7 | 618 | 99,6 | 153,4 |
| Разом витрати | 1158,2 | 1201,4 | 1661 | 43,2 | 459,6 | 103,7 | 138,2 |
| Чистий: прибуток | 1,5 | 113 | -43,9 | 67,6 | - | - | |
| збиток | 45,4 | ||||||
Відповідно до наведеної інформації, можна зробити висновок, що найбільшим прибуток був у 2004 році, тоді ж була найбільшою виручка і сума усіх доходів, які повністю покривали понесені витрати.
Не можна відслідкувати динаміку зміни даного показника, оскільки у 2002р. дохід від реалізації склав 1159,7 тис.грн., а у 2003 році: дохід від реалізації зменшилася на 3,7 тис.грн і склала 1156 тис.грн, відповідно зменшилася сума загального чистого доходу на 43,9 тис. грн, який становив 1,5тис.грн., а збільшення загальної суми витрат на 43,2 тис.грн, які становили 1201,4 тис.грн не було в потрібному обсязі для того, щоб принаймі підприємство було на рівні беззбитковості. Таким чином перевищення витрат над доходами спричинило фінансовий результат – збиток у сумі 45,4 тис.грн., що для підприємства є досить негативним явищем.
У 2004 році порівняно із 2003 роком усі показники, що формують чистий прибуток зросли. Зокрема дохід (виручка) від реалізації становила 2049,0 тис.грн., а загальний чистий дохід склав 1774 тис.грн., що на 113 тис.грн більше ніж сума здійснених за цей період загальних витрат. Загалом важко оцінювати фінансові результати підприємства, оскільки не має чіткої тенденції зміни сум чистого прибутку або ж збитку, а тому доцільніше провести аналіз прибутковості (рентабельності) підприємства відносно інших показників.